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1、2013年企业所得税最年企业所得税最新政策盘点新政策盘点A第一部分第一部分收收入入总总额额最最新新政政策策2A企业混合性投资业务企业所得税如何进行税务处理？企业混合性投资业务企业所得税如何进行税务处理？国家税务总局国家税务总局公告公告2013年年第第41号号混合性投资业务混合性投资业务-兼具权益和债权双重特性的投资业务兼具权益和债权双重特性的投资业务（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；（二）有
2、明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金被投资企业需要赎回投资或偿还本金；（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；（四）投资企业不具有选举权和被选举权；（四）投资企业不具有选举权和被选举权；（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告进行企业所得税处理企业所
3、得税处理方式企业所得税处理方式被投资企业支付的利息被投资企业支付的利息-投资企业（投资企业（被投资企业被投资企业）应于被投资企业应付利）应于被投资企业应付利息的日期，确认收入（息的日期，确认收入（支出支出）的实现并计入当期应纳税所得额）的实现并计入当期应纳税所得额对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。自自2013年年9月月1日起执行。此前发生的已进行税务处理日起执行。此前发生的已进行税务处理-不再进行纳
4、税调整不再进行纳税调整。3A如何确认企业的技术转让收入？如何确认企业的技术转让收入？国家税务总局国家税务总局公告公告2013年第年第62号号可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入-指转让方指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，术服务、技术培训所产生的收入，应同时符合以下条件：应同时符合以下条件：（一）在技术转让合同中约定的与该（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关技术转让相关的
5、技术咨询、技术服务、技的技术咨询、技术服务、技术培训；术培训；（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。款。本公告自本公告自2013年年11月月1日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，日起施行。此前已进行企业所得税处理的相关业务，不作纳税调整不作纳税调整4A第三部分第三部分各项扣除项目各项扣除项目5A企业政策性搬迁购置的资产如何进行税务处理？企业政策性搬迁购置的资产如何进行税务处理？国家税务总局国家税务总局公告公告2013年年第第11号号凡凡2012年第年第40号公告生效前已经签订搬迁协议
6、且尚未完成搬迁清算号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算购置的各类资产购置的各类资产-可以从搬迁收入中扣除。但应剔除该搬迁补偿收入后，可以从搬迁收入中扣除。但应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在凡在2012年第年第40号公告生效后签订搬迁协议的项目号公告生效后签订搬迁协议的项目-应按国家税务应按国家税务总局总局2012年第年第40号公告有关规定执行。号公告有关规定执行。采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产
7、所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定。自自2012年年10月月1日起执行日起执行2012年第年第40号公告第二十六条同时废止。号公告第二十六条同时废止。6A企业研究开发费用税前扣除范围扩大企业研究开发费用税前扣除范围扩大财税财税201370号号扩大可纳入税前加计扣除的研究开发费用具体范围：扩大可纳入税前加计扣除的研究开发费用具体范围：（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在（一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费
8、、失业保险费、职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（三）（三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（四）（四）新药研制的临床试验费新药研制的临床试验费。（五）研发成果的鉴定费用。（五）研发成果的鉴定费用。可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发可以聘请具有资质的会
9、计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。费用专项审计报告或鉴证报告。主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书本通知自本通知自2013年年1月月1日起执行日起执行7A电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题补充规定电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题补充规定国家税务总局国家税务总局公告公告2013年年第第59号号电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过
10、电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出本公告施行时间同国家税务总局公告本公告施行时间同国家税务总局公告2012年第年第15号施行时间。号施行时间。8A第四部分第四部分税收优惠政策税收优惠政策9A江西省赣州市也可执行西部大开发税收政策江西省赣州市也可执行西部大开发税收政策财税财税20134号号自自2012年年1月月1日至日至2020年年12月月31日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企日，对设在赣州市的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业减按业和外商投资企
11、业减按15%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。鼓励类产业鼓励类产业内资企业内资企业-产业结构调整指导目录产业结构调整指导目录外商投资企业外商投资企业-外商投资产业指导目录外商投资产业指导目录、中西部地区外商投资优中西部地区外商投资优势产业目录势产业目录为贯彻落实为贯彻落实国务院关于支持赣南等原中央苏区振兴发展的若干意见国务院关于支持赣南等原中央苏区振兴发展的若干意见（国发（国发201221号）关于赣州市执行西部大开发政策的规定，现将赣州市执行西部大开发号）关于赣州市执行西部大开发政策的规定，现将赣州市执行西部大开发税收政策问题通知如下：税收政策问题通知如下：10A企业取得地方政府债券
12、利息是否可继续免征所得税企业取得地方政府债券利息是否可继续免征所得税财税财税20135号号对企业和个人取得的对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征府债券利息收入，免征企业所得税企业所得税和和个人所得税个人所得税。注：地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券区、直辖市、计划单列市政府为发行和偿还主体的债券11A部分获得部分获得2012年度公益性年度公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单财税财税201310号
13、号附件：附件：获得获得2012年度公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团年度公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单体名单12财政部财政部关于公布获得关于公布获得2012年度第二批年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知财税财税201335号号附件：获得附件：获得2012年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单年度第二批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单附件附件13A实事助学基金会获实事助学基金会获2013年度公益性捐赠税前扣除资格年度公益性捐赠税前扣除资格财税财税201322号号经财政部、国家税务总局和民政
14、部联合审核确认，实事经财政部、国家税务总局和民政部联合审核确认，实事助学基金会具有助学基金会具有2013年度公益性捐赠税前扣除的资格。年度公益性捐赠税前扣除的资格。14A中国红十字会总会中国红十字会总会中华全国总工会和中国宋庆龄中华全国总工会和中国宋庆龄基金会获基金会获2012年度公益性捐赠税前扣除资格年度公益性捐赠税前扣除资格财税财税201329号号经财政部、国家税务总局联合审核确认，中国红十字会经财政部、国家税务总局联合审核确认，中国红十字会总会、中华全国总工会和中国宋庆龄基金会具有总会、中华全国总工会和中国宋庆龄基金会具有2012年度年度公益性捐赠税前扣除资格。公益性捐赠税前扣除资格。1
15、5四川省财政厅四川省财政厅四川省国家税务局四川省国家税务局四川省地方税务局四川省地方税务局四川省民政厅四川省民政厅关于公布关于公布2012年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的基年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的基金会和社会团体名单的通知金会和社会团体名单的通知川财税川财税20134号号执行期限为执行期限为2012年年1月月1日至日至2012年年12月月31日日附件：附件：2012年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的基金会名单年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的基金会名单16A电网企业电网新建项目如何享受所得税优惠政策？电网企业电网新建项目如何享受所得税优惠政策？国家税务总局国家税务总
16、局公告公告2013年年第第26号号以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例计算电网新建项目的应纳税所得计算电网新建项目的应纳税所得-享受享受“三免三减半三免三减半”优惠政策优惠政策（一）对于企业能独立核算收入的（一）对于企业能独立核算收入的330KV以上跨省及长度超过以上跨省及长度超过200KM的交流输变电新建的交流输变电新建项目和项目和500KV以上直流输变电新建项目，应在项目投运后，按该项目营业收入、营业成本以上直流输变电新建项目，应在项目投运后，按该项目营业收入、营业成本等单独计算其应纳税所得额；该项目应分摊
17、的期间费用，可按照企业期间费用与分摊比例等单独计算其应纳税所得额；该项目应分摊的期间费用，可按照企业期间费用与分摊比例计算确定，计算公式为：计算确定，计算公式为：应分摊的期间费用企业期间费用应分摊的期间费用企业期间费用分摊比例分摊比例第一年分摊比例该项目输变电资产原值第一年分摊比例该项目输变电资产原值/（当年企业期初总输变电资产原值当（当年企业期初总输变电资产原值当年企业期末总输变电资产原值）年企业期末总输变电资产原值）/2（当年取得第一笔生产经营收入至当年底的月份数（当年取得第一笔生产经营收入至当年底的月份数/12）第二年及以后年度分摊比例该项目输变电资产原值第二年及以后年度分摊比例该项目输
18、变电资产原值/（当年企业期初总输变电（当年企业期初总输变电资产原值当年企业期末总输变电资产原值）资产原值当年企业期末总输变电资产原值）/17A（二）对于企业符合优惠条件但不能独立核算收入的其他新建输变电项目，可先依照（二）对于企业符合优惠条件但不能独立核算收入的其他新建输变电项目，可先依照企业所得税法及相关规定计算出企业的应纳税所得额，再按照项目投运后的新增输变电固企业所得税法及相关规定计算出企业的应纳税所得额，再按照项目投运后的新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，计算得出该新建项目减免的应纳税所得定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，计算得出该新建项目减免的应纳税所
19、得额。享受减免的应纳税所得额计算公式为：额。享受减免的应纳税所得额计算公式为：当年减免的应纳税所得额当年企业应纳税所得额当年减免的应纳税所得额当年企业应纳税所得额减免比例减免比例减免比例当年新增输变电资产原值减免比例当年新增输变电资产原值/（当年企业期初总输变电资产原值当年企（当年企业期初总输变电资产原值当年企业期末总输变电资产原值）业期末总输变电资产原值）/21/2（符合税法规定、享受到第二年和第三年输变电资（符合税法规定、享受到第二年和第三年输变电资产原值之和）产原值之和）/（当年企业期初总输变电资产原值当年企业期末总输变电资产原值）（当年企业期初总输变电资产原值当年企业期末总输变电资产原
20、值）/2（符合税法规定、享受到第四年至第六年输变电资产原值之和）（符合税法规定、享受到第四年至第六年输变电资产原值之和）/（当年企业期（当年企业期初总输变电资产原值当年企业期末总输变电资产原值）初总输变电资产原值当年企业期末总输变电资产原值）/21/2应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账，并将相关资产的竣工决应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年3月月31日前报当地主管税务机关备案。日前报当地主管税务机关备案。自自2013年年1月月1日起施行。日起施行。2013年
21、年1月月1日前的电网新建项目，已经享受不再调整；日前的电网新建项目，已经享受不再调整；未享受可依照本公告的规定享受剩余年限的企业所得税优惠政策未享受可依照本公告的规定享受剩余年限的企业所得税优惠政策18A四川省财政厅四川省财政厅四川省国家税务局四川省国家税务局四川省地方税务局四川省地方税务局中共四川省委宣传部中共四川省委宣传部公布我省第一批转制文化企业名单公布我省第一批转制文化企业名单川财税川财税20134号号附件：我省第一批转制文化企业名单附件：我省第一批转制文化企业名单19A软件企业所得税优惠政策进一步规范软件企业所得税优惠政策进一步规范国家税务总局国家税务总局公告公告2013第第43号号
22、适用优惠政策的企业适用优惠政策的企业经认定经认定-经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定经国家规定的软件企业认定机构按照软件企业认定管理的有关规定进行认定并取得软件企业认定证书。进行认定并取得软件企业认定证书。实行查账征收方式的软件企业实行查账征收方式的软件企业收入总额收入总额-企业所得税法企业所得税法第六条规定的收入总额。第六条规定的收入总额。获利年度获利年度-第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。行核定征收方式的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中
23、间发生亏损或其软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。他原因而间断。研发费用的计算口径研发费用的计算口径-按（国税发按（国税发2008116号）规定执行。号）规定执行。2010年年12月月31日以前成立但尚未认定的软件企业日以前成立但尚未认定的软件企业-仍按照（财税仍按照（财税20081号）第一条的规定以及（信部联产号）第一条的规定以及（信部联产2000968号）的认定条件，办理相关手续，并号）的认定条件，办理相关手续，并继续享受到期满为止。优惠期间内，亦按照信部联产继续享受到期满为止。优惠期间内，亦按照信部联产2000968号的认定条件进行号的认定条
24、件进行年审。年审。本公告自本公告自2011年年1月月1日起执行日起执行20A国家大学科技园税收优惠政策的规定国家大学科技园税收优惠政策的规定二、符合非营利组织条件符合非营利组织条件的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条的科技园的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。财税财税2013118号号关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知财税财税2009第第122号号一、非营利组织的下列收入为免税收入：一、非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入
25、；（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除（二）除中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。二、本通知从二、本通知从2008年年1月月1日起执行。日
26、起执行。21A科技企业孵化器税收优惠政策的新规定科技企业孵化器税收优惠政策的新规定财税财税2013117号号 科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务载体 符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。22A促进残疾人就业税收优惠政策如何进一步明确促进残疾人就业税收优惠政策如何进一步明确国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第78号号财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知（财税200792号）第五条第（三）款规定的“基本养老保险”
27、和“基本医疗保险”是指“职工基本养老保险”和“职工基本医疗保险”，不含“城镇居民社会养老保险城镇居民社会养老保险”、“新型农村社会养老保险新型农村社会养老保险”、“城镇居民基城镇居民基本医疗保险本医疗保险”和和“新型农村合作医疗新型农村合作医疗”。23A企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策最新规定企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策最新规定国家税务总局国家税务总局国家发展改革委公告国家发展改革委公告2013年第年第77号号凡实行查账征收所得税的居民企业并符合企业所得税法和本公告有关凡实行查账征收所得税的居民企业并符合企业所得税法和本公告有关规定的，该项目可享受财税规定的，该项目可享受财税2
28、010110号规定的企业所得税号规定的企业所得税“三免三减三免三减半半”优惠政策优惠政策如节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于如节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享年的，按实际分享期享受优惠。期享受优惠。节能服务企业享受节能服务企业享受“三免三减半三免三减半”项目的优惠期限，应连续计算项目的优惠期限，应连续计算节能服务企业投资项目所发生的支出，应按税法规定作资本化或费用化节能服务企业投资项目所发生的支出，应按税法规定作资本化或费用化处理，形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享期计提折旧处理，形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享期计提折旧或
29、摊销或摊销。确定了效益分享期内发生的期间费用合理分摊的具体办法确定了效益分享期内发生的期间费用合理分摊的具体办法对合同能源管理项目优惠实行事前备案管理对合同能源管理项目优惠实行事前备案管理对管理中有关法律责任等问题做出了明确规定对管理中有关法律责任等问题做出了明确规定引入了第三方审核机构确认把关机制引入了第三方审核机构确认把关机制24A芦山地震灾后恢复重建获税收优惠政策芦山地震灾后恢复重建获税收优惠政策财税财税201358号号一、关于减轻企业税收负担的税收政策一、关于减轻企业税收负担的税收政策对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。自自2013年年4
30、月月20日起，对受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政日起，对受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规规定府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。自自2013年年4月月20日至日至2017年年12月月31日，对受灾地区农村信用社免征企业所得税。日，对受灾地区农村信用社免征企业所得税。自自2013年年4月月20日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单日起，对受灾地区企业、
31、单位或支援受灾地区重建的企业、单位，在位，在3年内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，年内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。给予进口税收优惠。二、关于减轻个人税收负担的税收政策二、关于减轻个人税收负担的税收政策自自2013年年4月月20日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级人民政府日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级人民政府发放的救灾款项，以及参与抗震救灾的一线人员，按照地方各级人民政府及其部门发放的救灾款项，以及参与抗震救灾的一线人员，按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，
32、免征个人所得税。规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。25A三、关于支持基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策三、关于支持基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。免征土地增值税。对因地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕对因地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。地占用税。由政府组织建设的安居房，对所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工由政府组织建设的安居房，对所签订
33、的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。.对受灾居民购买安居房，免征契税；对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居对受灾居民购买安居房，免征契税；对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民房，不再征收契税。民房，不再征收契税。住经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因灾损毁的房产、土地，免征住经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因灾损毁的房产、土地，免征2013至至2015年度的房产税、城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以年度的房产税、城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以从以后年度的
34、应缴税款中抵扣。从以后年度的应缴税款中抵扣。四、关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策四、关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策各单位通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门将货物捐赠给受灾各单位通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门将货物捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。26A自自2013年年4月月20日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全府及其部门
35、向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。额扣除。对财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民对财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购
36、特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。五、关于促进就业的税收政策关于促进就业的税收政策受灾地区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、受灾地区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同
37、并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源和社会保障部门年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源和社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年定额标准为每人每年4000元，可上下浮动元，可上下浮动20%，由四川省人民政府根据当地实，由四川省人民政府根据当地实际情况具体确定。际情况具体确定。27A受灾地区因地震灾害失去工作后从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不受灾地区因地震灾害失去工作
38、后从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员，动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。六、关于税收政策的适用范围六、关于税收政策的适用范围“受灾地区受灾地区”是指是指四川芦山四川芦山“420”强烈地震灾害评估报告强烈
39、地震灾害评估报告明确的极重灾明确的极重灾区、重灾区和一般灾区区、重灾区和一般灾区七、关于税收政策的执行期限七、关于税收政策的执行期限以上税收政策，凡未注明具体期限的，一律执行至以上税收政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2015年年12月月31日。日。28A企业参与政府统一组织的企业参与政府统一组织的棚户区改造有关企业所得税政策问题的政策明确棚户区改造有关企业所得税政策问题的政策明确财税财税201365号号一、企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户一、企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出
40、，准予在企业所区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。得税前扣除。二、棚户区改造支出的条件：棚户区改造支出的条件：三、在企业所得税年度纳税申报时，企业应向主管税务机关提供其棚户三、在企业所得税年度纳税申报时，企业应向主管税务机关提供其棚户区改造支出同时符合本通知第二条规定条件的书面说明材料。区改造支出同时符合本通知第二条规定条件的书面说明材料。29A第五部分第五部分税收征收管理最新政策税收征收管理最新政策30A商业零售企业存货损失如何进行税前扣除商业零售企业存货损失如何进行税前扣除国家税务总局公告国家税务总局公告2014年第年第3号号 存货因零星失窃、报
41、废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换退换-正常损失正常损失-以清单申报并出具损失情况分析报告；以清单申报并出具损失情况分析报告；存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失非正常因素形成的损失-以专项申报形式进行纳税申报；以专项申报形式进行纳税申报；存货单笔（单项）损失超过存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报专项申报方式进行企业所得税纳税申报 本公
42、告适用于本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报年度及以后年度企业所得税纳税申报31A软件企业认定管理办法软件企业认定管理办法重新发布重新发布工信部联软工信部联软201364号号32A中西部地区外商投资优势产业目录（中西部地区外商投资优势产业目录（2013年修订）年修订）国家发展和改革委员会令国家发展和改革委员会令2013年第年第1号号33A“营改增营改增”后非居民企业后非居民企业缴纳企业所得税的计税基数如何确认？缴纳企业所得税的计税基数如何确认？国家税务总局国家税务总局公告公告2013年年第第9号号取得取得中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第三条第三第三条第三款
43、规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额值税的收入全额作为应纳税所得额。34A中国银行股份有限公司等中国银行股份有限公司等4家企业家企业二级分支机构名单二级分支机构名单国家税务总局国家税务总局公告公告2013年年第第16号号上述4家企业新成立的二级分支机构自成立之日起纳入所属企业的二级分支机构管理，相关涉及企业所得税事宜按国税函2010184号文件规定办理。35A非居民企业派遣人员非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务如何征收企业所得税？在中国境内提供劳务如何征收企业所得税？国家税务总局国家税务总局公告公告201
44、3年年第第19号号如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险-构构成在中国境内设立的常设机构成在中国境内设立的常设机构-应结合下列因素予以确定：应结合下列因素予以确定：1、接收劳务的境内企业（以下统称接收劳务的境内企业（以下统称“接收企业接收企业”）向派遣企业支付管理费、服务费性）向派遣企业支付管理费、服务费性质的款项；质的款项；2、接收企业向派遣企业支付的款项金额超出派遣企业代垫、代付被派遣人员的工资、接收企业向派遣企业支付的款项金额超出派遣企业代垫、代付被派遣人员的工资、薪金、社会保险费及其他费用；薪金、社会保险费及其他
45、费用；3、派遣企业并未将接收企业支付的相关费用全部发放给被派遣人员，而是保留了一定派遣企业并未将接收企业支付的相关费用全部发放给被派遣人员，而是保留了一定数额的款项；数额的款项；4、派遣企业负担的被派遣人员的工资、薪金未全额在中国缴纳个人所得税；派遣企业负担的被派遣人员的工资、薪金未全额在中国缴纳个人所得税；5、派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点。派遣企业确定被派遣人员的数量、任职资格、薪酬标准及其在中国境内的工作地点。36A如果派遣企业仅为在接收企业行使股东权利、权益等而派遣人员，包括被派遣人员对接收企业投资的提供有关建议、参加接收企业股东大会或董事会议
46、等活动-均不认定为派遣企业在中国境内设立机构、场所或常设机构。构成在中国境内设立的常设机构-派遣企业和接收企业应按照非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法规定办理税务登记和备案、税款申报及其他涉税事宜。构成在中国境内设立的常设机构-派遣企业应依法准确计算其取得的所得并据实申报缴纳企业所得税；不能如实申报的，税务机关有权按照相关规定核定其应纳税所得额。主管税务机关应加强对派遣行为的税收管理，重点审核下列与派遣行为有关的资料严格按照有关规定为派遣企业或接收企业及时办理对外支付相关手续本公告自2013年6月1日起施行。本公告施行前发生但未作税务处理的事项，依据本公告执行37A澳大利亚新增加的矿
47、产资源租赁税澳大利亚新增加的矿产资源租赁税适用中澳税收协定税种范围适用中澳税收协定税种范围国家税务总局国家税务总局公告公告2013年年第第20号号中澳双方税务主管当局代表经过协商，同意将中澳税收协定适用于澳大利亚新增加的矿产资源租赁税（MineralResourceRentTax）。该税种是澳大利亚根据其国内相关法案设立，以铁矿石项目和煤矿项目取得的利润为征税对象，与中澳税收协定税种范围条款澳方所列的石油资源租赁税实质相同。38A国家税务总局国家税务总局进一步强化企业所得税汇算清缴工作的管理进一步强化企业所得税汇算清缴工作的管理税总发税总发201326号号一、充分认识做好新形势下企业所得税汇算
48、清缴工作的重要性一、充分认识做好新形势下企业所得税汇算清缴工作的重要性二、认真做好汇算清缴事前服务。二、认真做好汇算清缴事前服务。三、大力推进企业所得税电子化申报。三、大力推进企业所得税电子化申报。四、着力提高汇算清缴年度申报质量四、着力提高汇算清缴年度申报质量五、切实加强汇算清缴后续管理。五、切实加强汇算清缴后续管理。六、不断深化汇算清缴数据应用。六、不断深化汇算清缴数据应用。七、认真做好汇算清缴数据汇总和工作总结。七、认真做好汇算清缴数据汇总和工作总结。39A国家税务总局国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见关于加强企业所得税后续管理的指导意见税总发税总发201355号号一、加强
49、后续管理的指导思想和主要目标一、加强后续管理的指导思想和主要目标二、加强后续管理的主要内容二、加强后续管理的主要内容（一）明确后续管理对象（一）明确后续管理对象包括跨年度事项、重大事项、高风险事项和若干重点行业包括跨年度事项、重大事项、高风险事项和若干重点行业跨年度事项主要包括跨年度事项主要包括：债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁：债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、公允价值变动净收益、权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入，收入、公允价值变动净收益、权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入，政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的职工教育经费支出、广告费和业
50、务宣传费支出、政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、不征税收入后续支出，固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用不征税收入后续支出，固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、油气资产折耗，亏损弥补，创业投资抵扣应纳税所得额，专用设备投资抵免摊销、油气资产折耗，亏损弥补，创业投资抵扣应纳税所得额，专用设备投资抵免应纳税额，等等。应纳税额，等等。重大事项重大事项1、税务行政审批制度改革后管理方式发生重大改变的事项税务行政审批制度改革后管理方式发生重大改变的事项-企业所得税企业所得税优优惠惠事项和资产损失税前扣除事项事项和资产损失税前扣