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1、国家税收国家税收其他税种其他税种宁夏大学经济管理学院主要内容主要内容o城市维护建设税城市维护建设税o土地运用税土地运用税o房产税房产税o车船税车船税o契税契税o土地增值税土地增值税o车辆购置税车辆购置税2宁夏大学经济管理学院第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税o一、概念和特点一、概念和特点凡缴纳凡缴纳“三税三税”的单位和个人，以其实缴的单位和个人，以其实缴“三税三税”税额为计税依据而计算征收的附加税税额为计税依据而计算征收的附加税特点：特点：附加税附加税特定目的税特定目的税o二、纳税人二、纳税人缴纳缴纳“三税三税”的单位和个人的单位和个人外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业不缴纳
2、不缴纳o三、税率三、税率1%，5%，7%o四、减免税四、减免税随随“三税三税”的减免而减免的减免而减免退退“三税三税”，但不退，但不退 城建税城建税“进口不征，出口不退进口不征，出口不退”o五、计算五、计算计税依据计税依据偷漏偷漏“三税三税”，同时补、罚城建税，同时补、罚城建税“三税三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据税额计算税额计算应纳税额（实纳增值税税额应纳税额（实纳增值税税额+实纳消费税税额实纳消费税税额+实纳营业税税额）实纳营业税税额）适用税率适用税率3宁夏大学经济管理学院其次节其次节 土地运用税土地运用税o一、征税范围一、征税范围o城市、县城
3、、建制镇、工矿区内的土地城市、县城、建制镇、工矿区内的土地o二、纳税人二、纳税人o在征税范围内运用土地的单位和个人在征税范围内运用土地的单位和个人o三、税率三、税率o分类幅度分类幅度 定额税率定额税率o四、减免税四、减免税o总结：由财政拨款的单位；社会公益、公用总结：由财政拨款的单位；社会公益、公用事业部门；农业生产用地事业部门；农业生产用地4宁夏大学经济管理学院o五、计算五、计算以纳税人实际占用的土地面积为计税依据以纳税人实际占用的土地面积为计税依据o六、申报与缴纳六、申报与缴纳纳税义务发生时间纳税义务发生时间纳税期限纳税期限按年计算，分期缴纳按年计算，分期缴纳纳税地点纳税地点5宁夏大学经济
4、管理学院第三节第三节 房产税房产税o一、征税对象与征税范围一、征税对象与征税范围o征税对象：房产（包括其附属物）征税对象：房产（包括其附属物）o征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区o农村不征农村不征o二、纳税人二、纳税人o房产全部人房产全部人o全民全部的；出典的；全部人、承典人不在或纠纷未解决的全民全部的；出典的；全部人、承典人不在或纠纷未解决的o三、税率三、税率o从价计征：从价计征：1.2%o从租计征：从租计征：12%o个人出租、向个人出租用于居住的住房，个人出租、向个人出租用于居住的住房，4%o四、减免税四、减免税o主要规定与土地运用税类似主要规定与土地
5、运用税类似o个人的非营业房产个人的非营业房产o营业用人防设施营业用人防设施国家机关、人民团体、军队、财政拨款的事业单位的房产免税仅限于用于本身办公和公务用。如用于其他方面则还要照章纳税。6宁夏大学经济管理学院o五、房产税的计算五、房产税的计算计税依据计税依据从价计征：房产原值从价计征：房产原值从租计征：租金收入从租计征：租金收入税额计算税额计算以房产余值为计税依据的以房产余值为计税依据的年应纳税额房产原值（年应纳税额房产原值（1-10%30%）1.2%以租金为计税依据的以租金为计税依据的应纳税额租金收入应纳税额租金收入12%o六、房产税的申报与缴纳六、房产税的申报与缴纳纳税义务发生时间：次月纳
6、税义务发生时间：次月纳税期限：按年计算，分期缴纳纳税期限：按年计算，分期缴纳纳税地点纳税地点7宁夏大学经济管理学院第四节第四节 车船税车船税o一、概况一、概况o自自2007年年1月月1日起施行日起施行o财产税财产税o非机动车、拖拉机、养殖渔船免税非机动车、拖拉机、养殖渔船免税o二、征税对象二、征税对象o依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船依法应在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船o车辆（机动车辆）：车辆（机动车辆）：o载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车载客汽车、载货汽车、三轮汽车、低速货车、摩托车o船舶船舶o机动船机动船o非机动驳船非机动驳船o三、纳税义务人三、纳
7、税义务人o车船的全部人、管理人或运用人车船的全部人、管理人或运用人 8宁夏大学经济管理学院o四、计税标准和税率四、计税标准和税率9宁夏大学经济管理学院o1.0升升(含含)以下以下 60元至元至360元元o1.0升以上至升以上至1.6升升(含含)300元至元至540元元o1.6升以上至升以上至2.0升升(含含)360元至元至660元元o2.0升以上至升以上至2.5升升(含含)660元至元至1200元元o2.5升以上至升以上至3.0升升(含含)1200元至元至2400元元o3.0升以上至升以上至4.0升升(含含)2400元至元至3600元元o4.0升以上升以上 3600元至元至5400元元10宁夏
8、大学经济管理学院o五、免税规定五、免税规定o非机动车船非机动车船o拖拉机拖拉机o捕捞、养殖渔船捕捞、养殖渔船o军队、武警专用的车船军队、武警专用的车船o警用车船警用车船o已缴纳船舶吨税的船舶已缴纳船舶吨税的船舶o外交、国际组织车船外交、国际组织车船o六、计税依据六、计税依据o每辆：载客汽车、电车、摩托车每辆：载客汽车、电车、摩托车o自重每吨：载货汽车、三轮汽车、低速货车自重每吨：载货汽车、三轮汽车、低速货车o净吨位：船舶净吨位：船舶o提示：提示：o车辆自重尾数在车辆自重尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨）的，按吨）的，按0.5吨计算；超过吨计算；超过0.5吨吨的，依据的，依据1吨计算。吨
9、计算。o船舶净吨位尾数在船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含吨以下（含0.5吨）的不予计算，超过吨）的不予计算，超过0.5吨的依吨的依据据1吨计算。吨计算。1吨以下的小型车船，按吨以下的小型车船，按1吨计算。吨计算。11宁夏大学经济管理学院驳船驳船12宁夏大学经济管理学院第五节第五节 契税契税o一、概述一、概述起源于东晋时的起源于东晋时的“估税估税”o二、契税的征收制度二、契税的征收制度征税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为征税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为纳税人：土地、房屋权属转移的纳税人：土地、房屋权属转移的承受方承受方税率：税率：3%-5%减免税减免税国家机关、财政拨款事业单位、社团
10、、军队承受土地、房屋权国家机关、财政拨款事业单位、社团、军队承受土地、房屋权属用于自身业务属用于自身业务城镇职工按规定第一次购买公有住房城镇职工按规定第一次购买公有住房承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业生产承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农林牧渔业生产13宁夏大学经济管理学院契税的征税对象契税的征税对象国有土地运用权的出让国有土地运用权的出让土地运用权的转让土地运用权的转让房屋买卖房屋买卖房屋赠与房屋赠与房屋交换房屋交换其他行为其他行为以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属抵债以土地、房屋权属抵债城镇居民托付房屋开发商代建房屋城镇居民托付房屋开发商代建
11、房屋两方合作建房两方合作建房有偿承受农村集体土地运用权有偿承受农村集体土地运用权土地、房屋权属是否发生变更转移，是确定土地、房屋交易行为是否缴纳契税的标准。纳入契税的征税范围，须同时符合三个条件：转移的客体为土地运用权和房屋全部权 土地、房屋权属必需转移 行为双方有“经济利益”关系14宁夏大学经济管理学院o三、契税的计算与申报三、契税的计算与申报o计税依据计税依据o成交价格成交价格o申报缴纳申报缴纳o纳税环节纳税环节o签订权属转移合同之后，办理土地运用证、签订权属转移合同之后，办理土地运用证、房屋产权证之前房屋产权证之前o纳税义务发生时间纳税义务发生时间o签订合同当日签订合同当日o纳税期限和地
12、点纳税期限和地点o10日内日内15宁夏大学经济管理学院第六节第六节 土地增值税土地增值税o一、概述一、概述o概念概念o对有偿转让国有土地运用权、地上建筑物及对有偿转让国有土地运用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税房地产取得的增值额征收的一种税o特点特点o以转让房地产取得的增值额为征税对象以转让房地产取得的增值额为征税对象o超率累进税率超率累进税率o按次征收按次征收16宁夏大学经济管理学院o二、征税对象、范围二、征税对象、范围o一般规定一般规定o只对转让国有土地运用权的行为课税只对转让国有土地运用权的行为
13、课税o既对转让土地运用权课税，也对转让地上建既对转让土地运用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税筑物和其他附着物的产权征税o只对有偿转让的房地产征税，以继承、赠与只对有偿转让的房地产征税，以继承、赠与等方式无偿转让的房地产不征税等方式无偿转让的房地产不征税17宁夏大学经济管理学院若干具体规定若干具体规定以房地产投资、入股：暂免以房地产投资、入股：暂免再转让：征收再转让：征收合作建房：暂免合作建房：暂免建成后转让的：征收建成后转让的：征收企业兼并转让房地产：暂免企业兼并转让房地产：暂免房地产抵押：不征房地产抵押：不征房地产出租：不征房地产出租：不征房地产评估增值：不征房地产评估增值：
14、不征国家收回国有土地运用权、征用地上建筑物及附着国家收回国有土地运用权、征用地上建筑物及附着物：免征物：免征18宁夏大学经济管理学院o三、纳税人三、纳税人o转让国有土地运用权转让国有土地运用权并取得收入的单位和个并取得收入的单位和个o四、税率四、税率o五、减免税五、减免税o一般住宅一般住宅不超过不超过20%，免征，免征o个人因工作或改善居住条件而转让原有自用住房，经核准免征个人因工作或改善居住条件而转让原有自用住房，经核准免征19宁夏大学经济管理学院o六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算o应纳税额增值额应纳税额增值额税率税率-扣除项目金额扣除项目金额速算扣除速算扣除系数系数o扣除项目金额扣除项
15、目金额o取得土地运用权所支付的金额取得土地运用权所支付的金额o开发土地和新建房及配套设施的成本开发土地和新建房及配套设施的成本o征用及拆迁补偿费征用及拆迁补偿费o前期工程费前期工程费o建筑安装工程费建筑安装工程费o基础设施费基础设施费o公共配套设施费公共配套设施费o开发间接费用开发间接费用o开发土地和新建房及配套设施的费用开发土地和新建房及配套设施的费用o与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金o其他扣除费用其他扣除费用20宁夏大学经济管理学院o七、申报与缴纳七、申报与缴纳o申报申报o以一次交割、付清价款方式转让房地产的：以一次交割、付清价款方式转让房地产的：在办理过户、登记手续前一次性缴
16、纳在办理过户、登记手续前一次性缴纳o分期收款方式的：先计算出应纳税总额，再分期收款方式的：先计算出应纳税总额，再依据合同约定的收款日期和比例确定纳税额依据合同约定的收款日期和比例确定纳税额o纳税期限纳税期限o合同签订之日起合同签订之日起7日内日内o纳税地点纳税地点o房地产座落地房地产座落地21宁夏大学经济管理学院第七节第七节 车辆购置税车辆购置税o一、概念、特点一、概念、特点概念概念特点特点特定环节的一次课征特定环节的一次课征征税具有特定用途征税具有特定用途价外征收、税不转嫁价外征收、税不转嫁22宁夏大学经济管理学院o二、征税对象二、征税对象o汽车汽车o摩托车：灵活、二轮、三轮摩托车：灵活、二
17、轮、三轮o电车：有轨、无轨电车：有轨、无轨o挂车：全挂、半挂挂车：全挂、半挂o农用运输车：三轮、四轮农用运输车农用运输车：三轮、四轮农用运输车23宁夏大学经济管理学院o三、纳税人三、纳税人购置应税车辆的单位和个人购置应税车辆的单位和个人包括购买、进口、自产、受赠、获奖等方式包括购买、进口、自产、受赠、获奖等方式o四、税率四、税率10%24宁夏大学经济管理学院o五、减免税五、减免税外国使领馆外国使领馆军队、武警列入武器装备的军队、武警列入武器装备的设有固定装置的非运输车辆设有固定装置的非运输车辆防汛、森消防汛、森消专用车辆专用车辆回国服务的在外留学人员回国服务的在外留学人员国产国产长期来华定居专
18、家长期来华定居专家进口进口25宁夏大学经济管理学院o六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算o计税依据的确定计税依据的确定o按应税车辆全部价款确定的计税依据按应税车辆全部价款确定的计税依据o支付的全部价款和价外费用，不包括增值税税款支付的全部价款和价外费用，不包括增值税税款o进口的为进口的为 进口组成计税价格进口组成计税价格o核定计税价格确定的计税依据核定计税价格确定的计税依据o自产、受赠、获奖等：核定的最低计税价格自产、受赠、获奖等：核定的最低计税价格o申报价格低于最低计税价格的：最低计税价格申报价格低于最低计税价格的：最低计税价格o按特殊规定确定的计税依据按特殊规定确定的计税依据o更换底盘：同
19、型车最低计税价格的更换底盘：同型车最低计税价格的70%o免税条件消逝：免税条件消逝：o未满未满10年的，每满年的，每满1年扣减年扣减10%o未满未满1年的，最低计税价格年的，最低计税价格o超过超过10年的，计税依据为年的，计税依据为0o未核定最低计税价格的：已核定的同类型车的未核定最低计税价格的：已核定的同类型车的o进口旧车、因不行抗力受损的车辆、库存超过进口旧车、因不行抗力受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆万公里以上的试验车辆o没收的走私车辆、没收并拍卖的车辆，库存超过没收的走私车辆、没收并拍卖的车辆，库存超过3年或行驶年或行驶8万公万公里以上的里以上的应纳税额计税依据应纳税额计税依据税率税率26宁夏大学经济管理学院o七、申报与缴纳七、申报与缴纳纳税环节纳税环节上牌登记注册前上牌登记注册前一次课征一次课征纳税期限纳税期限购买之日起购买之日起60日内日内纳税地点纳税地点车辆登记注册地车辆登记注册地27