纳税基础与实务 计算练习.doc
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1、纳税基础与实务课程练习第一章 纳税基础重点掌握税收的概念、税法的概念、构成要素纳税的基本程序税收职能、特征第二章 纳税会计基本原理重点掌握:纳税会计的含义、特点、原则纳税调整的概念一般掌握税法和会计的差异第三章 增值税会计重点掌握增值税含义及类型销项税额和进项税额增值税的税率和征收率增值税应纳税额的计算一般掌握增值税的起征点及免税规定增值税专用发票的领购使用范围 第四章 消费税会计重点掌握消费税纳税人,征税范围,税目税率消费税计税销售额和计税销售数量的确定消费税的特点消费税的计算一般掌握消费税的概念第五章 关税会计重点掌握 关税的概念、特点、分类关税征税对象、纳税人关税的纳税形式关税的计算一般
2、掌握 海关进出口税则第六章 营业税会计重点掌握 营业税的概念、特点营业税的纳税人和扣缴义务人营业应税行为的界定、营业税与增值税征税范围的划分 营业税计税依据的一般规定和特殊规定营业税的计算分析一般掌握营业税的具体征税范围 营业税的税率营业税的减免税和起征点第七章 城市维护建设税及教育附加会计重点掌握城市维护建设税的概念、特点城市维护建设税的计算及缴纳方法一般掌握城市维护建设税的征税范围、纳税人、税率的规定 教育费附加的征税对象、纳税人、税率 第八章 资源税会计重点掌握资源税的概念、特点资源税的征税范围、税率的规定资源税应纳税额的计算及缴纳方法一般掌握 资源税的减免税的规定第九章城镇土地使用税和
3、耕地占用税会计重点掌握城镇土地使用税应纳税额的计算及缴纳方法一般掌握城镇土地使用税征税范围、纳税人、税率和计税依据的规定第十章 房产税和城市地产税会计重点掌握房产税的含义房产税应纳税额的计算一般掌握 房产税征税范围、纳税人、税率第十一章 车船税会计(本章不作为考核范围)第十二章 车辆购置税会计(本章不作为考核范围)第十三章 印花税会计重点掌握 印花税的概念 印花税的征税范围、纳税人、税率 印花税的纳税方法第十四章 契税会计 契税的征税范围、纳税人、税率第十五章 土地增值税会计重点掌握 土地增值税的概念 土地增值税的征税范围、纳税人、税率第十六章 烟叶税会计(本章不作为考核范围)第十七章 企业所
4、得税会计重点掌握企业所得税的概念、特点应纳税所得额的调整计算及企业所得税的计算亏损弥补及分回境内、外投资收益的税务处理一般掌握企业所得税的纳税人、税率、征税对象的规定基本计税收入的规定第十八章 个人所得税会计重点掌握个人所得税概念、特点个人所得税纳税人、居民纳税人和非居民纳税人的判定标准及纳税义务的区别11项应税收入的内容 一般掌握不同性质应税收入适用税率的规定 不同应税收入费用扣除标准的规定 (此外复习内容还包括教材中各章的例题及课后作业题)练习:1、某电脑厂为增值税一般纳税人,2010年6月发生业务如下:本期销售部门提供数据,半年前发给某代理商的电脑,本月18日,已经满180天,尚有150
5、台仍未收款,该批电脑原发货价格为每台6,500元。(1) 采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台,统一出厂价为5,000元/台。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予商场统一出厂价5%的优惠,货款全部以银行存款收讫;向乙加电商场销售A型电脑50台,为了尽快收回货款,厂家提供价税合计金额2%的现金折扣,乙家电商场及时付款享受了现金折扣。(2) 采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电脑,销售A 型电脑10台,就电脑作价1000元/台。(3) 采取还本销售方式销售A型电脑给消费者15台,根据协议规定,五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后,开出普通发票15
6、张,含税销售收入合计金额87,750元。(4) 以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料。A型电脑成本没台3,500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。(5) 当月向丁商场销售A型电脑共200台,同时负责运输,运费按每台15元向购货方收取。(6) 本月为职工宿舍改建,动用了上月购进的钢材2.5吨,帐面成本为8,750元,其中含运杂费1,980元,采购人员的差旅费用2,500元。(7) 从某废旧物资经营单位购进一批旧电脑线路板,取得的普通发票上注明的价款为12万元。注:本月其他业务共发生可抵扣进项税额380,000元,假设上述增值税专用发票均已通过认证。要求:按下列顺序回答问题,每问均为
7、共计金额(1) 计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额(2) 计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额(3) 计算还本销售货物产生的增值税销项税额(4) 计算采取以物易物方式销售产生的增值税销项税额(5) 计算向丁商场销售产生的销项税额(6) 计算企业当期应缴纳的增值税解:(1) 对乙商场采取的是现金折扣方式,即先销售后折扣,折扣部分不得件除销售额。销项税额 = 5,000 (1-5%)10017+5,% = (元)(2) 税法规定,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额销项税额 = 5,% = (元)(3) 税法规定,纳税人采取还本销售货物的,
8、不得从销售额中减除还本支出销项税额 = 87,750(1+17%)17% = (4) 本题是等价交换,并且双方均开具增值税专用发票,因此,该笔业务的销项税额和进项税额相等,即:销项税额=进项税额=%=(5) 销项税额=(+151.17200)17%=(6) 超过180天的代销商品产生的销项税=1506,50017%=(7) 废旧物资进项税不予抵扣。本月份应纳增值税= (元) 2、 某市综合工贸公司为增值税一般纳税人,2010年12月进口实木地板一批,支付国外的买价为300万元(关税税率为20%)、支付购货佣金6万元,办理海关相关手续后,海关放行;支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费
9、用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用为8万元,取得运费发票。(实木地板消费税税率为5%)要求:计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税解:关税=(300+20+11)20%=66.2(万元)进口增值税=(300+20+11+66.2)(15%)17%= (万元)进口消费税= (300+20+11+66.2)(15%)5%= (万元) 3、某电脑厂为增值税一般纳税人,2010年1月发生业务如下:采取交款提货结算方式向甲家电商场销售X型电脑200台,统一出厂价为8,000元/台。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予商场统一出厂价3%的优惠,货款全部以银行存款收讫;
10、向乙家电商场销售X型电脑150台,厂家提供价税合计金额2%的现金折扣,乙家电商场及时付款享受了现金折扣。采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电脑,销售X型电脑50台,就电脑作价2000元/台。要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额(1) 计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额(2) 计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额解:(1)因为对乙商场采取的是现金折扣方式,即先销售后折扣,折扣部分不得件除销售额。所以,向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税 销项税额 = 8,000 (1-3%) 200 17%+8,000 150 17% =(2) 税法规定,纳税人采取以旧
11、换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额销项税额 = 8,000 50 17% =4、某企业2010年实际占用土地面积800 000平方米。若该土地每平方米年税额为12元,当年的城镇土地使用税每半年征收一次。试作相关会计处理。解:每次应纳城镇土地使用税=800 000122=计提城镇土地使用税税金时:借:管理费用 贷:应交税费-应交城镇土地使用税 上缴税金时:借:应交税费-应交城镇土地使用税 贷:银行存款 5、某汽车轮胎厂2008年9月生产销售汽车轮胎2000个,单价800元/个,汽车轮胎消费税税率3%,试作会计分录。确认销售收入时: 借:银行存款 ? 贷:主营业收入 ? 应交税
12、费-应交增值税(销项税额) ?计提消费税时: 借:营业税金及附加 ? 贷:应交税费-应交消费税 ?实际交纳消费税时: 借:应交税费-应交消费税 ? 贷:银行存款 ?6、某公司为增值税一般纳税人,2010年10月进口实木地板一批,支付国外的买价为600万元(关税税率为20%)、支付购货佣金6万元,办理海关相关手续后,海关放行;支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费用15万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用为8万元,取得运费发票。(实木地板消费税税率为5%)要求:计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税。解:关税=(600+20+15) 20%=?(万元)进口增值税=(600
13、+20+15+66.2) (15%) 17%=?(万元)7、某公司员工冯某是来华工作的日本公民,于2011年11月份在该公司取得工资、薪金5 900元,奖金收入1 000元。要求:试计算冯某11月份应纳的个人所得税。解:应纳税所得额=(5 900+1 000)3 500=?(元)应纳税额=?15%125=?(元)冯某是来华工作的日本公民,则11月份应纳税额计算如下:应纳税所得额=(5 900+1 000)?2800=?(元)应纳税额=?10%25=3?(元)8、某公司2009年11月1日进口设备一套,到岸价格为200,000美元,报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元=6.80元人民币,进口关
14、税税率为10%,试作会计分录。解:应纳税额=200,0006.8010%=?(元)借:固定资产 ? 贷:应交税费-应交进口关税 ?以银行存款交纳进口关税时: 借:应交税费-应交进口关税 ? 贷:银行存款 ?9、某企业2010年实际占用土地面积5000平方米。若该土地每平方米年税额为12元,当年的城镇土地使用税每半年征收一次。试作相关会计处理。解:每次应纳城镇土地使用税=?122=?(元)计提城镇土地使用税税金时:借:管理费用 ? 贷:应交税费-应交城镇土地使用税 ?上缴税金时:借:应交税费-应交城镇土地使用税 ? 贷:银行存款 ?10、某汽车轮胎厂2009年9月生产销售汽车轮胎1000个,单价
15、600元/个,取得销售收入600 000元,汽车轮胎消费税税率3%,试作会计分录。确认销售收入时: 借:银行存款 ? 贷:主营业收入 ? 应交税费-应交增值税(销项税额) ?计提消费税时: 借:营业税金及附加 ? 贷:应交税费-应交消费税 ?实际交纳消费税时: 借:应交税费-应交消费税 ? 贷:银行存款 ?11、某公司为增值税一般纳税人,2010年8月进口实木地板一批,支付国外的买价为300万元(关税税率为20%)、支付购货佣金6万元,办理海关相关手续后,海关放行;支付运抵我国海关地前的运输费用为20万元、装卸费用和保险费用11万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用为8万元,取得运费发票。(
16、实木地板消费税税率为5%)要求:计算该公司进口环节应缴纳的关税、增值税。关税=(?+20+11) 20%=?(万元)进口增值税=(?+20+11+66.2) (15%) 17%=?(万元)12、某公司员工冯某是来华工作的日本公民,于2011年10月份在该公司取得工资、薪金8 800元,奖金收入1 000元。要求:试计算冯某7月份应纳的个人所得税。(9分)解:应纳税所得额=(8 800+1 000)?=?(元)应纳税额=?20%375=?(元)冯某是来华工作的日本公民,则3月份应纳税额计算如下:应纳税所得额=(?+1 000)?2800=?(元)应纳税额=?15%125=?(元)13、某公司20
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