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1、税收筹划一、填空：1.纳税人对所纳款完全通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税的损失的行为是（税负消转）2. 一般认为，税负转嫁的基本前提条件是（物价自由波动）3.一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务的销售行为是（混合销售行为）4跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）5.进出口货物完税价格的确定权属于（海关）6.课税商品出售时，买主将今年后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除的行为是（税收资本化）7.（天然原油）属于资源税应税产品8.免缴城镇土地使用税的土地包括（直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）9.某煤矿5月份生产销售煤炭10万吨，销售
2、随煤矿开采天然气5000万立方米。已知该煤矿使用单位税额为2.5元/吨，煤矿临近的某石油管理局天然气使用的单位税额为8元/千立方米。煤矿5月份应纳资源税为（20万元）10. 委托加工应税消费品的组成计税价格公式（材料成本加工费）/（1消费税税率）11.城市维护建设税的计税依据是（纳税人实缴的增值税、营业税税额）12.纳税人所在地在县城、镇的，其适用的城市维护建设税税率为（5%）13.销售方为达到促销的目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格上的优惠的销售形式是（折扣销售）14.（化妆品）这种应税消费品在计算税额时不实行复合计税15甲公司所
3、在国A税率35%，为了拓展国际贸易，决定在B国开设分支机构，B国税率为20%,甲在B国适宜选择开设（子公司）16. 土地增值税的计税依据是按照规定的税率和纳税人转让房地产所取得的（增值额）17.在资源税中，煤炭的征收范围包括（原煤）18（房屋）属于房产税的征税对象19（娱乐业）不属于增值税征税范围20城镇土地使用税纳税人的计税依据是（实际占用的土地面积）21. 个人所得税计算中不得进行费用扣除的项目是（偶然所得）22.（税收递延）不属于税负转嫁的形式23.个人所得税计算属于劳务报酬所得筹划方法的是（支付次数的的筹划）24.契税采用（比例税率）25.纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取
4、得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能是指税收筹划的（风险性）26.我国不征收房产税的地方有（农村）27.境外所得已纳税额的扣除方法有（分国不分项抵扣、定率抵扣）28跨国税收筹划产生的主观动机是（追求利润最大化的需要）29. 按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（25%）的税收优惠政策。30.纳税人进口应纳消费税货物的组成计税价格公式为（关税完税价格关税）（1消费税税率额）31.一般纳税人纳税筹划途径是（增值税税率的筹划、销售额的筹划、当期进项税额的筹划）。32.个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，属于（稿酬所得）33. 进口货物的组成计税价格计算公式是（
5、组成计税价格=关税完税价格+消费税）34. 纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（逃税）35.在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转嫁会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻求间接转嫁的方法，这时的税收转嫁就可以称为（消极的税负转嫁）36.工资、薪金所得实行的税率形式为（超额累进税率）37.居民个人转让房地产需要缴纳土地增值税的有（转让居住3年的私房）38.进口货物的完税价格是指货物的（成交价格为基础的到岸价格）39.纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款行为是（欠税）40. 进口货物的组成计税价格计算公式是（组成计税价格=关税完税
6、价格+关税+消费税）41.税务筹划的意义有（提高纳税人纳税意识、实现纳税人财务利益最大化、促进纳税人经营、财务管理水平、有利于优化产业结构和资源配置）42.纳税人转让房地产，（虚报房地产成交价格、提供扣除项目金额不实）等情况按照房地产评估价格计算征收土地增值税43.按照房产租金收入计算房产税适用税率为 （12%）44.江西省铜矿4月份将开采的三等铜矿加工成铜精矿，因特殊原因，税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后的精矿数量为500吨，选矿比1：32，三等铜矿单位税额为每吨1.4元。该铜矿4月份应纳资源税税额（22400元）45. 载重汽车和机动船计税依据是（吨位）46.
7、当今世界各国行使税收管辖权通常有（收入来源地管辖权、公民管辖权）47.（工资分摊筹划法、一次性奖金分摊筹划法）筹划方法属于“削山头”法45.连续生产的消费品不准从应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款的是（粮食白酒）48工资、薪金所得，不包括（稿酬）49.免纳房产税的房产包括（国家机关、人民团体、军队自用的房产、个人所有非营业用的房产 、宗教寺庙、公园、名胜古迹的房产 、经财政部批准的免税的其他房产）50国际公认的衡量一国税负高低的标准是（税收总额占国内生产总值的比重）51.现行增值税税率是（5%）52.（国债）利息收入免征企业所得税53.（吨）不属于
8、我国车船使用税法中规定的计税依据54.（财产租赁所得）是以一个月为一次确定应纳税所得额55. 2006年附加减除费用标准是在每月工资、薪金所得在减除1600元费用的基础上，再减除（3000元 ）个人取的偶然所得适用税率为（20%）56.单位、个人中不用缴纳关税的有（在商场购买进口商品的消费者）57按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受的税收优惠政策为应纳税额减征（30%）。58跨国公司税收筹划的客体是（跨国公司的利润）59.各项需要缴纳土地增值税的有（转让国有土地使用权）60. （原有企业一分为几的、改变企业名称的、合并后继续经营的、搬迁转产的）不能视为新办企业61. 按稿酬所得计算应纳个人所得
9、税时可享受的税收优惠政策为应纳税额减征（30%）62如果跨国公司想利用原产地标准来合理避税，那么最后组装成最终产品的地点（即原产国）就非常重要，一般应选择在（同进口国签订有优惠税率的国家）63.契税暂行条例规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（因不可抗力灭失住房而重新购买住房的）64.消费税纳税筹划的基本途径有（合理确定销售额、合理选择税率、委托加工的选择、外购应税品已纳税款的扣除）65.对独立矿山应纳的铁矿石资源减征（65%）66.按税收筹划服务对象分类，税收筹划可以分为（法人税收筹划、非法人税收筹划）67甲公司所在国A税率20%，为了拓展国际贸易，决定在B国开设分支机构，B国税率为25%,预
10、计前三年内开设机构由于经费开支较大，分支机构处于亏损状态。因此甲在B国适宜选择开设（分公司）68. 进口货物应纳增值税计算公式是：（应纳税额=（关税完税价格关税消费税）税率）69.契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括（国有土地使用权出让 、房屋赠与、房屋出卖）70. 税务筹划的内容包括（规避税务陷阱 、转嫁税负）71. 免缴城镇土地使用税的土地包括（直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）72.营业税纳税筹划的重点是（纳税人、营业额）。73.免税人包括（免税自然人、免税公司）74.税收筹划在对未来事项所做的预测的基础上进行的事先规划是指税收筹划的（预期性）75. 在实施税收筹划时，应知
11、晓税法的适用性，在法律效力的判定上，包括下列原则（国际法优先于国内法、后法优先于前法 、实体从旧，程序从新 ）76. 甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。双方风险共担，利润共享，正确的是（“合作经营”方式下，甲、乙均不纳营业税）二、名词解释：1.税收筹划：亦称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投 资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。2.税收优惠：是国家税制的一个组成部分，是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收
12、鼓励3.税收饶让：也称饶让抵免，其含义是居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，不再按居住国税法规定的税率予以补征。4.税收利益：在投资者眼里，税收利益的取得基本可来源于两个方面：一个方面，是通过政府提供税收优惠政策取得，另一方面，是通过纳税人对税收方案的选择取得。共同的特点是风险与收益并存，在税收筹划中必须作仔细的衡量和慎重的决策。5.保税区：是在一国海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域。保税区内复运出口的进口货物通常免征进口关税和进口环节税。国家在境内设立保税区，通常是为了创造完善的投资、运营环境。6.转让定价：也称划拨定价，是指关联企业之间在相互举借贷款、销售商
13、品、提供劳务和转让无形资产等经济往来中所确定的内部交易价格。7.税收管辖权: 对各国的税收管辖权的分析是进行跨国税收筹划的起点。所谓税收管辖权，是一国政府在征税方面所实行的管理权力。8.免税:是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况(特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况)所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施。9.逃税：是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款。10.税负转嫁：某些税收的最初纳税人，并不一定是该税收的最后承担者，他可以把所纳税款部分或全部地转嫁给其他人负担。这种纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程就叫税负转嫁
14、。11.起征点：所谓起征点，也称征税起点，是根据征税对象的数量，规定一个标准，也就是数量界限，达到这个标准或超过这个标准的就其全部数额征税，未达到这个标准的就不征税。四、简答题：1简述税负转嫁的形式税负转嫁可以归为六种形式：税负前转、税负后后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化税负前转是指企业将纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担税负后转是指纳税人一拿谁看因各种原因不能向前转嫁给购买者和消费者，而向后逆转给国务的生产者。税负消转要求企业对所纳款完全通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税的损失。税负辗转是税收前转、后转次数在两次以上的转嫁
15、行为。税收资本化是指课税商品出售时，买主将今年后若干年应纳的税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。2. 跨国税收筹划产生的主要原因有哪些？跨国税收筹划产生的主要原因包括主观原因和客观原因：主观原因：从主观上说，利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人都追求的共同目标，跨国纳税人则期望通过减轻纳税义务来尽可能地增加其税后利润。客观原因：是各国税法及有关法律方面的差异、不完善、不健全及各种法律和规章制度中的缺陷和漏洞，主要有以下几点：各国税制结构的差别各国税收管辖权和纳税义务确定标准的差异各国税基范围的差别各国税率的差别税收优惠措施的差别及避税港的存在避免国际双重征税3. 工资、薪金是个人
16、所得税的最主要征税项目，其纳税筹划方法有哪些？工资、薪金所得实行最低税率为5、最高税率为45的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相适应的税额。但是，工薪税是根据月实际收入水平来渐进课税，这就为税务筹划创造了条件。（1）工资、薪金福利化筹划 取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。（2）利用“削山头”法进行筹划 对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利
17、于节省纳税支出。4. 简述折扣销售的计税规定折扣销售是指销售方为达到促销目的，在向购货方销售货物或提供劳务时，因为购货方信誉较好、购货数额较大等原因而给予购货方一定的价格优惠的销售形式。根据税法规定，采取折扣销售方式时，如果销售额和折扣额在同一张发票上注明，那么可以以销售额扣除折扣额后的余额作为计税金额；如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，那么无论企业在财务上如何处理，均不得将折扣额从销售额中扣除。5. 税收筹划产生的客观原因是什么。（1）国际间税收管辖权的区别。每个国家由于其国体或政体不同，导致其管理国家的方式和方法有所不同，反映在税收的管理上，各国对税收的管辖权的规定上往往千差万别。因
18、为国与国之间的差异，在国际之间的衔接上，就可能形成某种重叠和漏洞，从事国际贸易或在国际间开办跨国公司，就可以利用这些差别和漏洞，将自己的税收负担降到最低水平。（2）税制因素。首先，各国税法要素界定不同。由于各国的自然资源禀赋不同，生产力发展水平差异较大。不同的国家必将采取相应的财政经济措施和办法，反映在有关税收法规上，也将会出现明显的差别。由此通过税收进行策划和运作的可能性也就产生了。其次是税收制度因素。经济活动是复杂多变的，纳税人的经营方式也是多种多样的。国家要对纳税人的经营活动征税，就要制定能够应对复杂的经济活动的税收制度，这就要求税收制度具有一定的弹性，这种弹性了给纳税人的税收筹划提供了
19、可能性。（4）其它因素。如各国对避税的认可程度及反避税方法上的差别、通货膨胀、关境与国境的差异等。6. 为什么说税收筹划是纳税人应有的权利？税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动，获取收益的权利，有选择生存与发展，兼并与破产的权利；税收筹划所取得的收益应属合法权益。 税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具体运用，属于纳税人应有的社会权利。纳税人的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业的所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不同。在税收筹划上，政府不能以外商投资企业与内资企业划界，对前者采取默许或认同态度，对后者则反对和制止。其实，对
20、企业正当的税收筹划活动进行打压，恰恰助长了偷税、逃税及抗税现象的滋生。因此，鼓励纳税人依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让纳税人充分享受其应有的权利，其中包括税收筹划，而不是剥夺其权利，促使其走违法之道。五、案例计算：1. 外籍杰克先生应聘到中国的一家公司任高级管理人员。聘用合同注明：月薪元人民币，每年报销两次探亲费，公司不再承担其他任何费用，年终根据业绩情况发放年终奖金。经过纳税筹划，合同改进为每月以非现金形式或实报实销形式报销住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、子女教育费等20000元，同时将月薪改为元人民币，公司支出不变。试计算经纳税筹划后，杰克每月可以节约多少个人所得税支出？（速算扣除
21、数为15375）答：筹划前，杰克先生每月个人所得税=（4800）45%15375=49965（元） 筹划后，杰克先生每月个人所得税=（4800）45%5375=40965（元）节税额=4996540965=9000（元）2. 某教授06年每月工资2500元，每月应某单位邀请外出讲学一次，每次收入5000元。该教授该怎样进行筹划，才能使税负较轻？答：该教授每月应纳个人所得税计算如下：（1）存在雇佣关系按工资、薪金所得项目征税应纳税额（250050001600）20%375805（元）（2）不存在雇佣关系，分别征税工资、薪金所得应纳税额（25001600）10%2565（元）劳务报酬所得应纳税额5
22、000（120%）20%800（元）应纳税合计额65800865（元）通过比较，可以看出，采用第一种方案比第二种方案每月可节省税额86580560元，全年可节省税额6012720（元）因此，该教授应与单位签订劳动合同，这样就成为公司的一名兼职人员，每月的讲课费就成了教授兼职而取得的工资。按照现行税法规定，兼职人员从兼职单位取得的工资应于原所在单位工资合并，统一按工资、薪金所得项目征税，于是，该教授的税负减轻了。3. 某服装厂年含税销售额在80万元左右，该服装厂每年购进布料（税率17%）准许进行抵扣的价格在45万元（不含税）左右。如果是该服装厂为一般纳税人，适用税率17%；如果是小规模纳税人，适
23、用税率6%。该服装厂会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。试判断，该服装厂适宜做何种纳税人。答：方法一：该服装厂年不含税销售额=80(1+17%)=68.38(万元)抵扣率为=4568.38100%=65.81%由无差别平衡点抵扣率=1征收率增值税税率=64.71%，该公司的抵扣率65.81%大于无差别平衡点抵扣率，因此适宜作一般纳税人。方法二：该服装厂年不含税销售额=80(1+17%)=68.38(万元)增值率：（68.3845）68.38100%=34.19%根据增值税无差异平衡点增值率=征收率增值税税率=6%17%=35.29%该公司增值率34.19%小于无差异平衡点增值率,因此适
24、宜做一般纳税人4某企业2002年度境内应纳税所得额为150万元，所得税税率为33%；其在甲、乙两国设有分支机构，在甲国机构的所得额为60万元，甲国的所得税税率30%；在乙国机构的所得额为30万元，乙国所得税税率为35%。在甲、乙两国已分别缴纳所得税18万元、10.5万元。请分别用限额抵扣法和定率抵扣法计算该企业当年应缴纳的所得税，并判断出哪种抵扣方式对企业最有利。（境外应纳税所得额抵扣比例为16.5%）答;（1）限额抵扣法该企业境内、境外应纳税额=（150+60+30）33%=79.2万元甲国抵扣限额=79.2（60/150+60+30）=19.8万元在甲国缴纳所得税18万元，低于抵扣限额19
25、.8万元，可全额抵扣；乙国抵扣限额=79.2（30/150+60+30）=9.9万元在乙国缴纳所得税10.5万元，高于抵扣限额13.2万元，超过限额的部分，当年不得抵扣。该企业当年境内、境外应缴纳所得税税额=79.2-18-9.9=51.3万元（2）定率抵扣法抵扣额=（60+30）16.5%=14.85万元应纳税所得额=79.214.85=64.35万元比较计算结果，采用限额抵扣法比采用定率抵扣法节省税收13.05万元，因此采用限额抵法对企业有利5. 某建筑装潢公司销售建筑材料，并代顾客装潢。当年该公司承包的某项装潢工程总收入为120万元。该公司为装潢购进材料100万元（含17%增值税）。该公
26、司销售建筑材料的增值税适用税率17%，装潢的营业税适用税率3%。问如何为该公司进行税收筹划？如果工程收入为150万元，则如何筹划？（增值税节税点20.65%）答：（1）如果工程总收入为120万元，含税销售额的增值率为：（120100）/120100%16.67%由于16.67%20.65%（增值税节税点），故该项混合销售增值税可以达到节税的目的。应纳增值税税额120（117%）17%100（117%）17% 2.91（万元）应纳营业额税额1203%3.6（万元）缴纳增值税可以节税3.62.910.69（万元）所以，如果该公司经常从事混合销售，而且混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是小于增值
27、税混合销售纳税平衡点的，就要努力使其年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以上。（2）如果工程总收入为150万元，含税销售额增值率为（150100）/150100%33.33%由于33.33%20.65%（增值税节税点），故该项混合销售缴纳营业税可以达到节税的目的。应纳增值税税额150（117%）17%100（117%）17% 7.26（万元）应纳营业税税额1503%4.5（万元）缴纳营业税可以节税金额7.264.52.76（万元）所以，如果该公司经常从事混合销售，而且混合销售的销售额增值率在大多数情况下都是大于增值税销售纳税平衡点的，就要努力使其年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以下。