会计基础综合实训.doc

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1、会计基础综合实训一、 实训目的 通过实训，以真实的票证、单据、账表再现企业的主要经济业务，为学生创造真实的会计工作环境，使学生全面了解和掌握会计专业主干课程的有关业务内容，提高分析问题、解决问题和动手操作技能，适应实际工作的需要。本实训所提供的经济业务，尽量选择真实的原始凭证，按照实际工作中日常业务发生的顺序编排，使学生了解和掌握会计工作的实际程序，并进行仿真演练。本实训尽量采用规范化的原始凭证，要求学生在处理每一项经济业务之前，必须先对原始凭证进行认真地审核，并在此基础上编制记账凭证、登记会计账簿和编制会计报表等账务处理，使学生在具体操作中，理解会计核算方法之间的相互联系。二、 实训安排以一

2、个企业12月份所发生的典型业务为资料，按照会计核算工作的程序要求，在教师指导下，让学生独立完成一个月的会计处理业务流程，包括期初建账、填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报告。综合实训的时间一般安排12周，约20个学时，具体安排如表所示。综合实训安排表序号实训项目教学实习内容学时1建账根据期初余额建账22编制记账凭证根据经济业务编制记账凭证83登记账簿根据记账凭证或科目汇总表登记账簿44年终决算对账、结账、编制试算平衡表、资产负债表和利润表45装订和总结装订会计凭证、账簿，写实习报告，教师总结2合计20三、实训内容会计模拟实训不以普通教材式的章节为序，而是按照实际工作中日常业务发生的顺序编排，从

3、而使学生按照会计实务的具体程序、方法和要求进行仿真演练。实训主要内容包括： 账户期初余额 12月份的经济业务练习科目汇总表核算组织程序的具体操作步骤和方法。四、实训要求根据所提供的实训资料，按下列要求进行会计处理。1、填制并审核原始凭证，编制记账凭证。将实训资料中的原始凭证剪下附在相应的记账凭证后。2、根据记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关明细账。3、选择科目汇总表账务处理程序，根据一定时期内所有的记账凭证，汇总编制“科目汇总表”。4、根据“科目汇总表”，登记总分类账。5、月份终了，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账余额分别与有关总账余额核对相符。6、月份终了，根据核对无误的总

4、分类账、各种明细分类账记录及其他有关资料编制资产负债表和利润表。7、装订会计资料，并进行实训总结。五、实训资料实训前，将文字表述的经济业务资料收回，让学生直接根据各种原始凭证，使学生置身于会计实际工作之中，让学生根据原始凭证独立辨别、分析不同的经济业务及其账务处理程序，有效提高学生实际操作技能和分析解决问题的能力，实现综合实训与学生上岗工作的“零距离”对接。（一） 实训材料准备1、 记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证。2、 科目汇总表。3、 账页（1） 总账账页（2） 现金日记账（3） 银行存款日记账（4） 材料明细账（5） 三栏式明细账（6） 多栏式明细账4、 其他材料（1） 剪刀、胶水

5、、曲别针、直尺（2） 凭证装订机等（二）公司概况1、公司基本情况：公司名称：红运机械有限责任公司(以下简称红运公司)经营地址：合肥市丹霞路33号基本存款账户开户行：中国工商银行合肥市分行丹霞路分理处账号：56-纳税人登记号：2100 为增值税一般纳税人，税率为17%主要产品：生产甲、乙两种产品部门设置：公司内设一个生产车间，另设四个行政职能部门，一个销售机构2、有关人员法人代表：肖剑 会计主管：李进会计：实训学生 出纳：王晶保管员:王丽3、企业财务制度的有关规定及说明会计核算程序：科目汇总表账务处理程序产品成本核算：采用品种法计算产品成本盈余公积：在年末一次提取，法定盈余公积按10%提取，任意

6、盈余公积按5%提取其他：本实训所用原始凭证，企业、税务、银行、铁路等部门的业务印章一律省略，并假设主管，经手人已签字或盖章有关账户余额资料2008年12月初总分类账户余额如表会计科目借方余额贷方余额库存现金30 000银行存款500 000应收账款20 000应收票据10 000其他应收款10 000预付账款20 000原材料10 000低值易耗品5 000库存商品1 100 000固定资产300 000累计折旧20 000短期借款100 000应付账款300 000应付票据20 000预收账款10 000应付职工薪酬10 000应交税费10 000其他应付款5 000实收资本1 400 00

7、0资本公积100 000盈余公积10 000本年利润10 000利润分配-未分配利润20 000生产成本10 000 合 计2 015 0002 015 000（三）红运公司08年12月份发生的具体经济业务及其原始凭证（1）1日，收到天河公司归还前欠货款58 500元。中国工商银行 进账单(收账通知) 1 2008 年 12月 1 日 第 06326 号出票人 全 称天河公司收款人全 称红运机械有限责任公司账 号12-账 号56-开户银行农业银行营业部开户银行工商银行合肥分行丹霞支行金额人民币(大写)陆万捌仟伍佰元整仟佰拾万仟佰拾元角分5850000票据种类转账支票 收款人开户银行签章票据张数

8、壹单位主管 会计 复核 记账此给联持是票持人票的人收开账户通银知行交(2)2日，从南京市华盛工厂购入A材料1 000千克，每千克20元，计20 000元，增值税为3 400元；B材料2000千克，每千克60元，计120 000元，增值税为20 400元。保管人员填制收料单，材料已如数入库，根据合同的约定货款在拾日内付清。 第二联 发票联 购货方记账凭证江苏省增值税专用发票发 票 联开票日期：2008年 12 月2 日 NO.购货单位名称红运机械有限责任公司纳税人登记号1540地址电话丹霞路33号开户银行账号工商银行合肥分行丹霞支行56- 商品或劳务名称计算单位数量单价金 额税率/%税 额佰拾万

9、仟佰拾元角分拾万仟佰拾元角分A材料千克100020200000017340000B材料千克20006012000000172040000140000002380000价税合计佰壹拾 陆 万 叁 仟 玖 佰 零 拾 零 元 零 角 零 分 163 800.00销货单位名称南京华盛工厂纳税人登记号4567地址电话南京市玄武路开户银行账号建设银行收款人 开票单位(未盖章无效) 结算方式 第二联 送会计部门 收 料 单 供货单位 南京华盛工厂 材料科目 原材料 2008 年 12 月 2 日 发票号码 材料类别 主要材料 编 号 10材料编号名称规格计量单位数 量实际成本应收实收买价运杂费其他合计单位

10、成本金额单价金额003A材料PU千克100010002020 00020 00020004B材料FJ千克2000200060120 000120 00060保管人 王丽 (3) 4日企业销售甲产品给青岛长城公司，增值税发票已开出，产品已通过铁路运输部门发出，并开出转账支票代购货方垫付运费1 680元。货款已办妥托收承付手续，取得托收凭证回单。 第四联 记账联 销货方记账凭证安徽省增值税专用发票发 票 联开票日期：2008年 12 月 4 日 NO.购货单位名称长城公司纳税人登记号1234地址电话青岛市和平路4号开户银行账号农行三支行，28-商品或劳务名称计算单位数量单价金 额税率/%税 额佰拾

11、万仟佰拾元角分拾万仟佰拾元角分甲产品件100320032000000175440000320000005440000价税合计佰 叁 拾 柒 万 肆 仟 肆 佰 零 拾 零 元 零 角 零 分 374 400.00销货单位名称红运机械有限责任公司纳税人登记号1540地址电话丹霞路33号开户银行账号工商银行合肥分行丹霞支行56-收款人 开票单位(未盖章无效) 结算方式中国工商银行转账支票存根 4987科 目 银行存款对方科目 应收账款出票日期 2008年 12 月 4 日收款人：铁路运输公司金 额：1680.00用 途：代垫运费备 注：赵祥单位主管 会计 铁路运杂费专用发票 运输号码：35469

12、发 站合肥到 站青岛车种车号货车自重集装箱型运到期限保价金额运价里程收货人全称长城公司发货人全称红运有限责任公司结算方式支票地址青岛市和平路4号地址丹霞路33号项 目金额货物名称件数货物重量计费重量运价号运价率运 费1590.00甲产品1005吨保险费90.00发货人声明事项：铁路声明事项：合计1680.00发站承运日期 2008年 12 月 4 日 发站经办人 陈春 此联是收款人开户银行给收款人的回单托收承付凭证(回单) 1邮 委托日期 2008 年 12 月 4 日 托收号码 05367收款人全 称红运有限责任公司付款人全 称长城公司账号或住址56-账 号28-开户银行工商银行合肥分行丹霞

13、支行开户银行农行三支行托收 金额人民币(大写)叁拾柒万陆仟零捌拾元整仟佰拾万仟佰拾元角分附 件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数肆铁路GH0123备注：款项收托日期年 月 日收款人开户银行盖章年 月 日 单位主管 会计 复核 记账（5）5日，收到银行收账通知，华扬公司根据投资合同的约定将投资款存入银行。的收账通知此联是持票人开户银行交给持票人中国工商银行 进账单(收账通知) 1 2008 年12 月 5 日 第 06326 号出票人全 称华扬公司收款人全 称红运有限责任公司账 号12-账 号56-开户银行青州市中行天山支行开户银行工商银行合肥分行丹霞支行金额人民币(大写)陆拾万元整仟佰

14、拾万仟佰拾元角分60000000票据种类转账支票 收款人开户银行签章票据张数壹单位主管 会计 复核 记账(6)7日，业务员李庆出差预支旅差费。财务人员根据审核无误的借款单以先进付讫。借 款 单 2008 年 12 月 7 日单位销售部姓 名李庆财务部经理姜辉审 批项目预付差旅费出差事由业务洽谈出差地点天津部门经理张力其他借款借款理由出差对方单位开户行账号付款方式人民币(大写)叁仟元整 3 000.00（7）9日，签发转账支票一张，预付大华工厂货款100 000元。统 一 收 据 NO 2008 年12月 9 日今收到 红运有限责任公司 交 来 预付货款 人民币（大写） 壹拾万元整 100 00

15、0 收款单位（公章）大华工厂 收款人 刘军 交款人 赵丽 中国工商银行转账支票存根 2498科 目 银行存款对方科目 预付账款出票日期 20087年 12 月 9 日收款人：大华工厂金 额：100 000.00用 途：预付货款备 注：刘军单位主管 会计 （8）10日，签发转账支票支付产品广告费2 400元。 安徽广告业专用发票 客户名称：红运有限责任公司 2008年12 月 10 日 NO 32614项 目单 位数 量单 价金 额拾万仟佰拾元角分广告费次12 400240000人民币(大写)万 贰 仟 肆 佰 零 拾 零 元 零 角 零 分240000中国工商银行转账支票存根 6673科 目

16、银行存款对方科目 销售费用出票日期 2007年 6 月 16 日收款人：电视台广告部金 额：2 400.00用 途：广告费备 注：刘欣单位主管 会计 （9）12日根据合同的约定以电汇方式支付2日购入的A材料和B材料款。 此联是汇出行给汇款人的回单中国工商银行 电汇凭证(回单) 委托日期 2008年 12月 12 日汇款人全 称红运有限责任公司收款人全 称南京华盛工厂账 号56-账 号建设银行，汇出地点合肥市汇出行工行丹霞支行汇入地点江苏省 南京市汇入行建行玄武支行金额人民币(大写)壹拾陆万叁仟玖佰元整仟佰拾万仟佰拾元角分16380000汇款用途：偿还前欠货款上款已根据委托办理，如查询，请持此回

17、单面洽汇出行签章2008年 12 月 12 日（10）13日，以现金800元购买办公用品。第二联 发票联 合肥市商业企业统一发票客户名称： 红运有限责任公司 2008年 12月 13 日 品名及规格单 位数 量单 价金 额万仟佰拾元角分钢笔支201836000稿纸本200120000笔记本本80324000合计捌佰元整80000开票单位(盖章) 收款人 开票人（11）15日企业收到银行转来的收账通知， 4日以托收方式向长城公司的收取的货款已收妥入账。 收款人的收账通知此联是收款人开户银行在款项收妥后给 托收承付凭证(收账通知) 4 2008 年 12 月 15 日 第 05562 号 收款人全

18、 称红运有限责任公司付款人全 称青岛长城公司账号或住址56-账 号28-开户银行工行丹霞支行开户银行农行三支行托收 金额人民币(大写)叁拾柒万陆仟零捌拾元整仟佰拾万仟佰拾元角分37608000附 件商品发运情况合同名称号码附寄单证张数或册数肆铁路GH0123备注：款项收托日期2008 年 12 月 15 日收款人开户银行盖章年 月 日 单位主管 会计 复核 记账（12）16日业务员李庆出差回来，报销差旅费2400元，退回多余现金600元。旅差费报销单 单位：业务部 2008年 12月 16 日出 差 人李庆共 1 人事 由业务洽谈6月7日6月16日共 9 天出发时间到达时间火车票卧铺票汽车票飞

19、机票市内车费轮船宿费其他住勤费合计金额月日时地点月日时地点天数标准金额6721本市685天津2504301 4002 08061522天津6164本市25070 320合 计5005001 4002 400合计(大写) 贰仟肆佰元整 2 400.00 单位负责人 肖剑 部门负责人 复核 报销人 李庆 专用收款收据 收款日期 2008 年 12 月 16 日 NO.523付款单位(交款人)李庆收款单位(领款人)财务部收款项目暂借款第三联给付款单位收据人民币(大写)陆佰元整仟佰拾万仟佰拾元角分结算方式60000现金收款事由退回预借旅差费经 办部 门人 员上述款项照数收讫无误。收款单位财会专用章：（

20、领款人签章）会计主管稽 核出 纳交款人王晶李庆（13）20日，为生产甲产品领用A材料700千克、B材料300千克，为生产乙产品领用B材料500千克。A、B材料的单位成本分别为20元、60元。 第二联 送会计部门领 料 单领用单位：生产车间 2008 年12月 20 日 编号 017用途：生产甲产品发料仓库2号 材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发003A材料PU千克7007002014 000004B材料FJ千克3003006018 000合 计叁万贰仟元整32 000领料人 ： 发料人 ： 领料部门负责人： 第二联 送会计部门领 料 单领用单位：生产车间 2008 年12月 20

21、 日 编号 017用途：生产乙产品发料仓库2号 材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发004B材料FJ千克5005006030 000合 计叁万元整30 000领料人 ： 发料人 ： 领料部门负责人：（14）21日，红运有限公司从银行提回现金80 000元，备发工资，开出现金支票。 中国工商银行现金支票存根 2366科 目 库存现金对方科目 银行存款出票日期2008年12月 21日收款人：红运有限责任公司金 额：80 000用 途：发放工资单位主管 会计 人民币 捌万元整(大写) 佰拾万仟佰拾元角分￥8000000中国工商银行丹霞支行现金支票 2366出票日期(大写)贰零零捌年 拾贰

22、月贰拾壹日 付款行名称：合肥市工行营业部收款人： 红运有限责任公司 出票人账号：56-支票付款期限十天 科目(借方) 库存现金 对方科目 银行存款用途： 发放工资 付讫日期 2008年 12 月21 日上列款项请从我账户内支出出票人签章 出纳 复核 记账 （15）30日，月末财产清查中发现，A材料盘亏70千克，计1 400元；B材料盘盈15千克，计900元，待批准处理（暂不考虑增值税的进项转出）。 财产盘点报告单 单位名称：2号仓库 2008 年12月 30 日 单位：元财产名称计量单位单价盘盈盘亏原因数量金额数量金额 A材料千克20701 400待查 B材料千克6015900待查合 计900

23、1400仓库保管员 ： 王丽 盘点人： (16)31日，分配本月工资，生产甲产品工人工资30 000元，生产乙产品工人工资20 000元，车间管理人员工资5 000元，公司行政管理人员工资15 000元，销售人员工资10 000元。 工资费用分配表 2008 年 12 月 31 日单位：元车间、部门应分配金额备注车间生产工人工资生产甲产品30 000生产乙产品20 000生产人员工资小计50 000车间管理人员5 000行政管理人员15 000销售部门人员10 000合 计80 000审核 会计 制单 （17）31日按职工总额的14%计提职工福利费。（计算并填写）福利费分配表 2008 年 1

24、2 月 31 日单位：元车间、部门计提基数金额车间生产工人工资生产甲产品30 000生产乙产品20 000生产人员工资小计50 000车间管理人员5 000行政管理人员15 000销售部门人员10 000合 计80 000审核 会计 制单 （18）31日，按规定计提本月固定资产折旧费50 000元，其中车间为30 000元，行政管理部门为13 956元，销售部门6 044元。固定资产折旧计算表 2008 年 12 月 31 日单位：元车间、部门生产用固定资产非生产用固定资产合计原值折旧率折旧额原值折旧率折旧额原值折旧额生产车间5 000 0000.6%30 0005 000 00030 000

25、销售部门828 0000.73%6 044828 000 6 044行政管理部门1 912 0000.73%13 9561 912 00013 956合 计5 000 0000.6%30 0002 740 0000.73%20 0007 740 00050 000审核 会计 制单 （19）31日，将本月发生的制造费用按生产工人的工资比例分配转入甲、乙产品制造成本。（20）31日财会计人员根据应交增值税、应交营业税、应交消费税明细账应缴纳的上述3项税金的合计数，按税收的有关规定编制城市维护建设税和教育费附加计算表计算本月应交城市维护建设税和教育费附加。 城市维护建设税和教育费附加计算表 2008

26、 年 12月 31日单位：元计税依据城市维护建设税教育费附加计 税 额计提比例提 取 额计 税 额计提比例提 取 额增值税营业税消费税7%3%合计82 1347%5 749.3882 1343%2 464.02主管 张明 审核 王启 制单 鲁明（21）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现的利润总额。（22）31日，计算并结转本月所得税，所得税率为25%（假设无纳税调整事项）。 12月份所得税计算表 年 月 日项目计算依据税率税额备注应交所得税25%假设不考虑纳税调整事项合计审核： 会计： 制单：所得税结转单 年 月 日 单位：元项目科目金额应借科目应贷科目审核： 会计： 制单：（23）结转本年实现的净利润（24）提取本年盈余公积盈余公积计算表 年 月 日 单位：元项目计提比例金额应借科目应贷科目全年净利润总额法定盈余公积10%审核： 会计： 制单：（25）结转本年利润和利润分配。