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1、2011年度所得税汇算纳税申报鉴证报告附注一、 企业基本情况房地产有限公司（以下简称“贵公司”）是于 年 月 日经成都市 工商行政管理局批准登记成立的有限公司（有限责任公司），注册号为： ，住所：成都市 号，法定代表人： ，注册资本： 万元人民币，经营范围：房地产开发， 。税务登记证号： 。二、企业基本的税收政策（一） 主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率营业税营业额5%增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额计算销项税额17%城市维护建设税按应缴流转税税额计征7%教育费附加按应缴流转税税额计征3%地方教育费用附加按应缴流转税税额计征1%企业所得税按应纳税所得额25%（二
2、） 主要的税收优惠优惠项目国家文件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号无无无无三、企业主要的会计政策1、 会计制度：执行企业会计制度及其配套规定。2、 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止。3、 记账本位币：采用人民币为记账本位币。4、 记账基础和计价原则：以权责发生制为记账基础，以实际成本为计价原则。5、外币业务核算方法：会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初外汇价折合本位币入账，年末将外币账户余额按年末外汇市场中间价折合本位币进行调整，调整后记账本位币余额与原账面余额之间的差额列入汇兑损益。6、坏账核算方法：（1）坏账的确认标准债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍
3、然不能收回的；或因债务人逾期未履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（2）坏账损失核算方法本公司直接转销法。7、存货核算方法：（1）存货分类本单位存货分为开发成品、低值易耗品等。（2）存货以实际成本计价。8、固定资产计价和折旧方法（1）固定资产计价：按取得时实际成本计价。固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、办公设备、其他设备等。（2）固定资产折旧采用直线法计算。9、收入确认方法：开发产品销售收入的确认按照国税发(2009)31号文件规定的方法确认。10、所得税的会计处理方法采用应付税款法。四、会计利润的审核1、销售收入的审核（1）、关于一期项目销售收
4、入的审核一期项目已于2007年完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。一期项目已经签订销售合同面积 平方米，销售金额 元，一期账面累计结转收入 元，少结转收入 元。（2）、关于二期项目销售收入的审核二期项目包括两个组团（其中二期一组团已于2008年完工，二期二组团已于2010年完工）已于2010年全部完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。二期项目已经签订销售合同面积 平方米，销售金额 元，二期项目账面累计结转收入 元，少结转收入 元。经审核，上述少结转收入合计 元，确认销售收入总额为 元。2、
5、销售成本的审核（1）、关于一期项目销售成本的审核一期项目已于2007年完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。一期项目已经签订销售合同面积 平方米，应结转成本 元，一期账面累计结转成本 元，少结转成本 元。（2）、关于二期项目销售成本的审核二期项目包括两个组团（其中二期一组团已于2008年完工，二期二组团已于2010年完工）已于2010年全部完工，总可售面积 平方米，截止2010年12月31日，总的计税成本 元，单位计税成本 元。二期项目已经签订销售合同面积 平方米，应结转成本 元，二期项目账面累计结转成本 元，少结转成本 元。经审核，上述少结
6、转成本合计 元，确认销售成本总额为 元。3、利润总额的审核贵公司本纳税年度账面利润总额 元，经上述审核，确认利润总额为 （账面利润）+ （收入调整）- （成本调整）= 元。五、纳税调整事项说明1、纳税调整增加事项的审核、职工福利费支出的审核根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函200998号）四、关于以前年度职工福利费余额的处理根据国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（国税函2008264号）的
7、规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。贵公司本年度在“管理费用”中列支福利费支出 ， 故纳税调整增加经审核确认为 元。、职工教育经费支出的审核根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知（国税函2009
8、98号）五、关于以前年度职工教育经费余额的处理对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。贵公司本年度在“管理费用”中计提但尚未使用的职工教育经费支出 元；故纳税调整增加经审核确认为 元。、业务招待费支出的审核根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。贵公司本年度在“管理费用”中列支招待费 元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣
9、除的限额为 60%= 元；本纳税年度销售（营业）收入 元，按销售（营业）收入5的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为 0.5%= 元，取其低者为允许税前扣除的税收金额元，超标 - = 元，贵公司自报纳税调整增加0.00元,纳税调整增加经审核确认为 元。、捐赠支出的审核根据中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号）第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2008160号）一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总
10、额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。贵公司本纳税年度在“营业外支出”中列支捐赠支出 元,但未通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，且未取得规定的捐赠凭证，不得税前扣除，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。、罚金、罚款和被没收财物的损失的审核根据中华人民共和国企业所得税法第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；贵公司本纳税年度在“营业外支出”中列支罚款支出 元，上述支出不得税前扣除，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。
11、、税收滞纳金的审核根据中华人民共和国企业所得税法第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（三）税收滞纳金；贵公司本年度在“营业外支出”中列支税收滞纳金 元，不允许税前扣除，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。、房地产企业预售收入计算的预计利润的审核根据房地产开发经营业务企业所得税处理办法（国税发200931号）第八条企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:（二）开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%。第九条企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期
12、应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。贵公司本纳税年度三期未完工开发项目，实现预售收入 元，预计利润为 10%= 元，贵公司自报纳税调整增加 元,纳税调整增加经审核确认为 元。2、纳税调整减少事项的审核 、房地产企业预售收入计算的预计利润的审核贵公司以前年度完工开发产品，已按预计利润计入当年应纳税所得。本期将预售收入转为销售收入，其结转的预售收入已按税收规定的预征率计算的预计利润 元，应作纳税调减处理。2009年按照10%的预计毛利率计算的预售
13、收入 元(2008年及以前年度预计利润已在2009年度所得税汇算清缴时调减)，合计以前年度预售收入预计的利润为 10%= 元，贵公司自报纳税调整减少 元,纳税调整减少经审核确认为 元。上述审核确认贵公司本纳税年度纳税调整额共计 （纳税调增）- （纳税调减）=- 元。六、应纳税所得额的审核上述审核确认贵公司本纳税年度纳税调整后所得为 （会计利润）- (纳税调整所得额)= 元，确认贵公司本纳税年度应纳税所得额为 元。七、应纳税额的审核经上述审核贵公司本纳税年度应纳所得税额为 25%= 元；经审查确认贵公司无减免所得税额、抵免所得税额、境外所得应纳所得税额及境外所得抵免所得税额，本纳税年度累计在成都市武侯区预缴的所得税额为 元，另在南充市顺庆区地税局预缴的所得税额为 元；贵公司本纳税年度应补的所得税额为 元。 税务师事务所有限责任公司年 月 日