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1、会计学补充练习(企业是一般纳税人)1、目的 练习现金清查的核算(1)3月30日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。借：库存现金 180 贷：待处理财产损溢 180(2)3月30日，以上长款，经领导批准，转作营业外收入。借：待处理财产损溢 180 贷：营业外收入 180(3)3月30日，在现金清查中，发现短款50元，具体原因未明。借：待处理财产损溢 50 贷：库存现金 50(4)3月31日，经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。借：其他应收款出纳员 50 贷：待处理财产损溢 50(5)3月31日，出纳人员赔付现金50元。借：库存现金 50 贷：其他应收款出纳员 502、目
2、的 练习其他货币资金的核算(1)企业向银行填写“银行本票申请书”申请签发银行本票。银行予以受理，在企业的银行存款账户中扣取票款，并将银行本票交给企业，银行本票的金额为11 700元。借：其他货币资金银行本票 11700 贷：银行存款 11700(2)企业将上述银行本票持往梅林公司采购甲材料，支付价款10 000元，税额1 700元。材料已验收入库。借：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税）1700 贷：其他货币资金银行本票 117003、目的 练习坏账准备的核算企业2009年初坏账准备余额为6500元。2009年6月发现应收甲企业货款5000元确实无法收回，经批准为坏账。同年9月收到
3、上年已转销的坏账3000元存入银行。2009年12月31日应收账款余额为元，该企业采用应收款项余额百分比法计提坏账准备，计提比率为5%。要求：（1）计算“坏账准备”账户的期末余额、本期应计提坏账准备数坏账准备账户的期末余额=*5%=10000本期应计提坏账准备数=10000-（6500-5000+3000）=5500（2）编制确定坏账、已核销坏账收回，年末计提坏账的分录。a.确定坏账借：坏账准备 5000 贷：应收账款 5000b.已核销坏账又收回借：应收账款 3000 贷：坏账准备 3000借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000 c.年末计提坏账借：资产减值损失计提的坏账准备 550
4、0 贷：坏账准备 55004、目的 练习原材料采购的核算(1)向红星企业购入甲材料10000元，乙材料20000元，增值税5100元，货款未付，材料尚未到。借：在途物资甲材料 10000 乙材料 20000 应交税费应交增值税（进项税）5100 贷：应付账款 35100 (2)另外用现金支付上述甲、乙材料的运杂费600元。（运费按材料的买价比例分摊）。借：在途物资甲材料 200 乙材料 400 贷：库存现金 600 (3)上述材料均已验收入库，结转甲、乙材料的实际成本。借：原材料甲材料 10000 乙材料 20000 贷：在途物资甲材料 10000 乙材料 20000 (4)以银行存款预付给大
5、地公司的甲材料款20000元。借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000(5)月末上述已预付货款的甲材料到达企业，发票上的价款为50000元，增值税8500元。借：原材料甲材料 50000应交税费应交增值税（进项税） 8500 贷：预付账款 58500(6)下月初用银行存款支付余款。 借：预付账款 38500 贷：银行存款 385005、目的 练习原材料领用的核算领用材料：生产A产品领用甲材料30000元，生产B产品领用乙材料10000元，车间领用甲材料7000元，厂部领用乙材料2000元。借：生产成本A产品 30000 B产品 10000 制造费用 7000 管理费用 2000贷：原
6、材料 490006、目的 练习存货清查的核算(1)在财产清查工作中，发现盘亏材料一批，价值200元。借：待处理财产损溢 200 贷：原材料 200(2)经查，保管员保管不当造成的损失100元，另100元是由于收发计量上的原因造成的。借：其他应收款 100 管理费用 100 贷：待处理财产损溢 2007、目的练习固定资产取得、计提折旧的核算（1）购入不需安装的设备一台，支付价款30 000元，增值税进项税额5 100元，另外支付运费500元，包装费300元。全部款项以银行存款支付。借：固定资产 30000 应交税费应交增值税（进项税） 5100 贷：银行存款 35100（2）购入需要安装的设备一
7、台，增值税专用发票列明价款50 000元，税额8 500元。另外发生运杂费1500元。以上款项均以银行存款支付。设备安装过程中发生应付职工薪酬2 850元；领用生产用材料2 000元。设备安装完毕交付使用。借：在建工程 51500 应交税费应交增值税（进项税） 8500 贷：银行存款 60000 借：在建工程 4850 贷：应付职工薪酬 2850 原材料 2000借：固定资产 56350 贷：在建工程 56350（3）计提本月固定资产折旧，车间固定资产折旧为5000元，厂部固定资产折旧3000元。借：制造费用 5000 管理费用 3000 贷：累计折旧 80008、目的：练习固定资产处置的相关
8、核算企业以2万元的价格出售一原值为8万元，已提折旧5万元的闲置设备，款已存入银行。借：固定资产清理 30000 累计折旧 50000 贷：固定资产 80000借：银行存款 20000 贷：固定资产 200009、目的：练习银行借款的核算（1）用存款归还以前欠银行的短期借款30000元。借：短期借款 30000 贷：银行存款 30000（2）向银行借入3年期的借款元。借：银行存款 贷：长期借款 10、目的：练习股本的核算公司根据业务发展需要，经批准增加发行新股50万股，每股面值1元，发行价格每股5元，发行协议规定按发行价格的1支付代理发行机构的手续费和佣金。要求编制相应的会计分录。借：银行存款
9、贷：股本 资本公积 解释：借：银行存款 贷：股本 资本公积 股本溢价 借：资本公积股本溢价 25000 贷：银行存款 2500011、目的：练习工资分配、发放的核算（1）计算分配本月的应付工资40000元：其中生产A产品工人的工资15000元，生产B产品工人的工资20000元，车间管理人员的工资2000元，厂部管理人员的工资3000元。借：生产成本A产品 15000 B产品 20000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 40000（2）从银行提取现金40000元，备发本月工资。借：库存现金 40000 贷：银行存款 40000（3）以现金发放本月职工工资40000元。借
10、：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金 4000012、目的：练习制造费用分配、产品入库的核算（1）计算并结转本月的制造费用14000元。（按产品的生产工时比例分配，A产品的生产工时为6000工时，B产品的生产工时为8000工时）借：生产成本A产品 8400 B产品 5600 贷：制造费用 （2）本月完工A产品63000元，B产品45000元，已验收入库。结转完工产品的成本。借：库存商品A产品 63000 B产品 45000 贷：生产成本A产品 63000 B产品 4500013、目的：练习收入的核算（1）本月销售给大华公司A产品60000元，B产品70000元，增值税22100元，款项未收
11、。借：应付账款 贷：主营业务收入A产品 60000 B产品 70000 应交税费应交增值税（销项税） （2）本月销售给宏达厂B产品10000元，应交增值税1700元，按合同规定收到宏达厂一张期限为90天的商业承兑汇票；借：应收票据 11700 贷：主营业务收入B产品 10000 应交税费应交增值税（销项税） 1700 (3)月初预收捷达工厂的货款10000元，已存入银行。月中上述预收捷达工厂货款的A产品已销售，价款50000元，增值税8500元。余款通过银行收讫。借：银行存款 10000 贷：预收账款 捷达 10000借：预收账款捷达 58500 贷：主主营业务收入A产品 50000 应交税费
12、应交增值税（销项税） 8500借：银行存款 48500 贷：预收账款捷达 48500 14、目的：练习已销商品成本的结转和营业税金及附加的核算（1）结转已销产品的成本：A产品成本80000元，B产品成本65000元。借：主营业务成本A产品 80000 B产品 65000 贷：库存商品A产品 80000 B产品 65000（2）计算已销产品应负城市维护建设税1000元，教育费用附加200元。借：营业税金及附加 1200 贷：应交税费 120015、目的：练习费用的核算（1）职工张宏预借差旅费1000元，已用现金付讫。借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000（2）张宏出差回来报销差旅费90
13、0元，退回多余的现金100元。借：管理费用 900库存现金 100 贷：其他应收款 1000(3)用存款支付广告费3000元。借：销售费用 3000 贷:银行存款 3000(4)以现金支付管理部门办公费2000元。借：管理费用 2000 贷：库存现金 2000(5)计提本月的短期借款利息300元。借：财务费用 300 贷：应付利息 30016、目的：练习利润的核算将本月各损益类账户结转到“本年利润”账户。（提示：管理费用为14000元）17、目的：练习所得税的核算假设公司税前会计利润与应纳税所得额相同（提示：本月利润为16680元），按25%的税率计算并结转所得税18、目的：练习利润分配的核算。按税后利润（提示：12510元）的10%计提盈余公积。按税后利润的20%计算应付给投资者的利润。