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1、审计案例研究形考作业一答案一、揣摸正误并阐明因由1在接受审计营业之前，后任审计人员可向后任审计人员了解审计要紧性程度。因由：审计要紧性程度是通过审计人员仔细了解有关状况而判定的，不是向后任审计人员了解的。57)0M$y3e!w-V3R,/Z2假定审计人员需要函证的应收账款无差异，那么阐明全部的应收账款余额精确。因由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款停顿函证。3被审计单位保管应收票据的人不应当包办有关司帐分录。&A/d8Q7x):g:96Y9_#S;i(g+%0m(z3M9G5H9d*E4n6l4h2J1x因由：符合销货营业内部把持的职责分不。+U&P;:o!P.M-J+E4假定被审计单位首
2、次接受审计，审计人员需要对结实资产期初余额停顿审计，仔细查察各次结实资产的盘点记录是最精确的审计办法。+_$S)-n6v因由：仔细审计自开业起结实资产跟累计折旧账户中所有要紧的借贷记录办法最精确。!Q%I2I;j)C-C5审计人员在查察企业结实资产的计价精确性时，如被审计单位从关系企业购入结实资产的价钞票清楚高于或低于该项结实资产的净值，可不予查实。3Z9l5v+V1w(s%F;NL因由：从关系企业购入结实资产的价钞票清楚高于或低于该项结实资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题1(f7Ln1u-y,Ir%b4q:A9D第一章1在本章的案例一中，所列举的是
3、首次接受委托的状况，假定美林股份公司是诚信事情所的老客户，那么此次接着接受委托时，招调查的要紧内容有什么差异？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的要紧内容包括企业全然状况的内容较多，同时要关注被审单位与后任注册司帐师的关系，而在接着接受委托时，停顿预备调查应考虑以下要紧因素：6U9a-d!7o-/管理当局的特征跟诚信；被审单位的涉讼案件及其处理状况；平常与被审计单位在审计方面存在的见解分歧以及处理后果；6u.!m5SE/$A!X利害冲突及躲避事情；内部把持的改进状况；/D.e1P#d1H$Q0o6审计费用的支付状况等。;y2a9C9:,P3q9z2在本章的案例二中，假定注册司帐师在分析其财
4、务目的时，觉察企业的应收账款周转率坚定较大年夜，这意味着被审单位可以存在哪些状况？-Ku*3O1D答：应收账款周转率的坚定可以意味着企业存在以下状况：经营状况发生变更；5:o;z/p3g+3e/$O/f岁终销售额突然增减；顾主总体发生变更；产品结构发生变更；信誉政策或其使用发生变更；销售收入的总体发生变更。.)G;K/V+W:n1q3tx#T&w0N!u)c62I第二章1在销售循环中为何要关注关系方交易？与此有关的舞弊办法有哪些？怎么样觉察跟防止？&,&d|#s3_9T4r答：在停顿销售收入审计时，必须关注关系方交易，由于在非常多销售收入舞弊案件中，之间使用关系方交易作假，有非常多“便当条件，
5、所采纳的伎俩也各种千般，企业有的企业之间用故意抬廉价钞票的手段；有的使用虚假销售的伎俩，虚开；在审计时，起首通过与被审单位一样，查阅投资文件或通过公约，了解要紧的关系方有哪些；然后通过应收账款明细账跟销售明细账的记录停顿把柄抽查，看与关系方的销售营业在价钞票上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量跟花费才能停顿分析，对价钞票可参照企业的价目表跟定价办法停顿审计。&c:y2X9d3SO)0s2假定本案例中对坏账预备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账预备150000;P$m(h/j5B$E银行存款1000002m9T*J*+a1u&u贷：应收账款暗中集团2500000T+R)N-
6、b4tT该笔应收账款的账龄为3年整，咨询对该项营业停顿这种处理后，可以会有哪些后果？0s0_$d%m*R;K.答：起首，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可发出状况停顿处理，不克不迭随意转销；假定公司内部把持不严，特不随便出现当款项发出时，被有关人员贪污挪用的状况。0X0P(6r5h;A/H3M/L第三章1对于暂时挂账的应付账款，假定被审计单位将其转入营业外收入账户，会构成什么咨询题？答：对于暂时挂账的应付账款，按看司帐制度规那么，应将其转入资源公积；假定将其转入营业外收入账户，会构成利润虚增，所有者权益增加，并由此构成其他相关的咨询题。+X3-w&l;M6q76k57m#L1y$y9k
7、2z:(Q)O2审计人员在复核折旧分录及其打算的精确性时，应留意哪些咨询题？答：审计人员复核折旧计提的精确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表跟询咨询客户，以判定客户在被审年度所采纳的折旧办法。其次，还必须判定往年度所采纳的折旧办法是否与上一年度分歧。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的任务底稿，其分歧性。在判定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的结实资来判定产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新打算来验证折旧的精确性。在素日状况下，应有选择性地重新打算一些要紧结实资产的折旧跟测试一些往年度增加跟报废的结实资产的折旧。,e2!:H56Y*
8、m三、综合案例分析题材料审计人员甲跟乙在审计A公司年度司帐报表时，留意到与购货跟付款循环相关的内部他们认为A公司管理当局在资产负债表日故把持存在缺陷，不及时记录发生的应付账款。意推迟记录发生的应付账款，因此决议施行审计次第进一步查寻未入账的应付账款。恳求试咨询审计人员甲跟乙应怎么样查寻未入账的应付账款？4+u1Rd:J(h(SG9v7Q答案：查寻未入账应付账款的审计次第1检查D公司在资产负债表未处理的不符合购货及材料入库把柄但未收到购货的经济营业；2检查D公司在资产负债表日后收到的购货，确认其入账时刻是否精确；)r2S:pD)V#W3检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的呼应把柄
9、，确认其入账时刻是否精确。NextPage审计案例研究形考作业一、揣摸正误并阐明因由2答案0M%!C5k;1存货期末盘点是被审计单位存货内部把持的全然恳求，但审计人员也答应当呼应的任务。因由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局树破健全内部把持所承担的任务，审计人员不负其责。(G!X;2以后料加工的存货列入盘点范畴可以导致被审计单位往年利润虚增。-Z$w/*因由：审计人员对销售本钞票采纳倒挤法，将存货虚增时，销售本钞票确信要虚减，往年利润将会被虚增。2M)o/tp:z3.为判定“应付债券账户期末余额的真实性，审计人员可以开门见山向债权人及债券的承销人或包销人停顿函证。(TAU2U$A,N+V/t
10、:U$D4|!M2-_因由：函证应付债券可证明其存在性。4对本钞票收入，审计人员应当使用符合性测试以增加实质性测试的任务量。因由：对本钞票收入一般采纳分析性复核，用借钱额与利率相乘打算本钞票收入总额，并与财务费用的相关记录核对，揣摸被审计单位是否高估或低估本钞票收入。3f&M9G.y7C2u%H!N5审计人员分析企业投资营业管理报告上为了揣摸企业暂时投资营业的管理状况，因此属于符合性测试的内容。#I-v2s+Z7h$e#a3xT0k,1x8W)因由：分析企业投资营业管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章9U3x!z;Ej+J8D1审计人员在制定盘点计划时应关注哪些咨询题？答：1
11、监盘时刻，一般应以司帐期末平常为优；%cp6f5c.Z3D.#t2监盘的样本量。一般来讲，在考虑拔取多大年夜样本量停顿盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、差异的要紧存货位置的数量、以及往终年度觉察的偏向性质跟程度的内部把持等。)SN4C!I3工程拔取咨询题。一般来讲，样本拔取应将要紧工程或模范存货工程作为东西，同时对可以过时或毁坏的工程要仔细查咨询，并与管理人员就疑虑咨询题交换见解。!r.(J_.E,b!n0P,w(t0C.)V&#F&G2结合本章案例24WW4E.S:+L7t3z答：花费本钞票内部把持存在的咨询题要紧是：#UN,B4-F在审计中我们觉察，被审单位
12、花费领用材料虽有适当的授权赞同手续，但材料的发出短少定额把持，随便构成材料领用环节的空费，由于材料的发出短少定额把持，花费环节总会有一些领而未用的材料，被审单位不树破“假退料制度，这势必会阻碍花费本钞票的精确核算；审计人员还觉察材料单位本钞票年度内某些月份出现异常坚定，毕竟是什么缘故导致的，审计人员决议在实质性测试环节进一步关注；审计人员觉察，被审单位的制造费用采纳开门见山人工人为停顿分配，人为发生调解，将阻碍制造费用在差异产品间停顿分配的金额，假定审计时代开门见山人工审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及开门见山人工人为是否发生变更，本中制造费用的金额。进而判定产品
13、成被审单位在将花费本钞票在产成品跟在产品之间的分配时，在产品按约当产量打算，但审计人员觉察实务环节并未严格遵守该项本钞票核算制度，因此可以会对本钞票打算跟报表发生影响，审计人员需要在实质性测试次第中重点予以关注。第五章1审计人员在查察暂时借钱时除了案例中提到的内容，还应留意控制哪些查察要点？答：查察岁终有无到期未出借的借钱，过时借钱是否料理了延期手续；查察借钱是否在资产负债表上适当流露，一年内到期的暂时借钱是否已转到流淌负债；等等。;X,ve.y-S%#e)|4i9P,D;z7Y&S)z7H2审计人员李欣查察觉察A公司在东安公司注册后未几多即有一笔与投资额相当的资金增加额，狐疑实收资源的存在有
14、咨询题，你认为应怎么样查察实收资源的真实存在？答：真实存在的查察目的确实是要判定出资者的投资是否确有效到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过批阅银行存款、结实资产、存货、无形资产等账簿，觉察有无贷记与出资者投资的分歧的资金的记录；通过对结实资产、存货等实物资产的盘咨询，对收到这些财产的验收手续、法律文书的批阅，判定实收资源的合理性跟真实存那么应检查是否有弥补公约、股东会决议、协议及有关法在。对于发生增减变更的实收资源，律为按照，等等。;L9N.5G4o+WB4l8b/L(i3判定瑞丰公司的暂时股权投资所采纳的权益法是否适当，可以使用哪些审计次第跟办法？+QF$J1J
15、)t5G9d8l6答：通过询咨询管理当局或函证接受投资企业等办法，确认企业是否确实对接受投资企业存在把持、共同把持或严格阻碍，检查企业是否对这些工程采纳了权益法，假定企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应当获得该企业不克不迭对接受投资企业拥有把持、共同把持或重大年夜阻碍的证据；在权益法下，企业“暂时股权投资账户反响的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变更而变更，审计人员应尽管获得被投资企业通过审计的年度司帐报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度司帐报表可以从地下渠道获得，否那么，审计人员应与担当被投资企业审计任务的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需状况或数据；等等。5T!u+f1
16、lwVQ8c%g4dd2r3Q-S.-R三、综合案例分析题材料审计人员对B工厂2001年的期末司帐材料停顿审计时，觉察临近结账日前后所发生的营业事项如下：O6PN-h6q9v;jg$E812002年1月2日收到价值为20000元的物资，入账日期为2001年12月26日。2当理论盘点时，B工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待1月4日，上注明由供应商负责保送，目的地交货，开票日期为发运字样而未计入存货内。经调查觉察，顾主的定货单日期为2001年12月20日，顾主于2002年1月4日收到后付款。4q!F8s9W(J6ao;32002年1月6日收到价值为700元的物品，并于
17、当天登记入账。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件保送，因4按顾主特不订单制造的某产品，2001年12月31日尚未收到，故未计入结账日存货。于2001年12月31日开工并送装运部分，顾主已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。恳求请分析上述四种状况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并阐明因由。3Q*T*a1h1M#v+;K答案：1不应包括在2001年存货内，因目的地交货，交货期为2002年，应以收到货款为准；2应包括在2001年存货内，因2002年1月4日收到物资才付款，2001年既未开票亦未发出物资，物权并未转移，销售不克
18、不迭成破；+q&oK6f,P;M8P:V/m3应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；4不应包括在2001年存货内，因已收款并将物资送装运，销售业已成破。NextPage审计案例研究形考作业一、揣摸正误并阐明因由3答案!i5q&qI&V8v!|30分+AG.*M8r%r.S25x*8o%1假定审计人员已从被审计单位的开户银行猎取了银行对账单跟所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行停顿函证。6W%D!V$A5v8因由：证明银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。87R:N1d5,E4y2盘点库存现金时，必须有被审计单位司帐主管人员跟审计人员参加，并由出纳员停顿盘点。-
19、J9S$n.G8C2V1因由：盘点库存现金时，必须有出纳员跟被审计单位司帐主管人员参加，盘点。并由审计人员停顿3对公司损益类工程的总账与明细账之间停顿活期的核对是损益构成环节内部把持的其中内容之一。答案：精确因由：由于通过对公司损益类工程的总账与明细账之间停顿的活期核对可以查寻损益类明细账中漏记或错记的状况。:q0x6(-v4利润分配审计的目的是通过对利润分配次第的查察，判定公司的利润分配真实性、合规合理性。%V,Y(L4*d4I.P$T:W4b#y5o,v因由：是通过对利润分配次第、内容跟打算的查察，判定公司的利润分配真实性、合规合理性。0T$u+9r!k$K6K5查察企业的应税利润时，应留
20、意查察不得扣除工程的列支是否精确。7B!|67X&R)bw;c/H9-e5W答案：精确:V:8W9P9O%Z2t因由：由于企业在判定应税利润时，要在利润总额即税前司帐利润的基础上通过一系列的调整，要紧是将打算司帐利润时多扣除的不符合税法则那么的费用工程予以调增，因此应留意审查不得扣除工程的列支是否精确。二、单项案例分析题第六章1P;|!a#:_3Y6q71从哪些迹象可以觉察企业存在出租出借账号咨询题？答：起首，从银行对账单与企业日记账的核对中，相当，但企业银行存款日记账中不登记；企业支票存根也出现缺号现象；3z+I9s8)2I可以存在银行对账单有一收一付，且金额其次，有的企业签署虚假公约，当收
21、到款时作“银行存款跟“应付账款的为了粉饰出租出借账号咨询题，增加，过几多天后再作退款处理，将账户转平。B#CW950G第七章1审计工程组在利润构成审计中是怎么样施行实质性测试次第的？答：工程组审计人员起首将2001利润表中利润总额各构成工程与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额跟期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账岁终余额停顿核对，证明符合，并编制审计任务底稿利润总额分析表，使用分析性复查究法，将往年度损益构成各工程金额与上年度呼应金额停顿对比，分析差异构成的各种缘故；之后，重点对与利润总额构成的三大年夜部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明
22、细工程停顿单方面查察；最后，编制审计任务底稿，调解并判定利润表中各构成工程的金额。&Z$e!)c)o9O2假定董平在查察申泽公司的所得税金额时，觉察该公司采纳的计税标准是27%的税率。你认为存在什么咨询题？违背了税法的哪项规那么？董平应怎么样提出审计调解见解？答：按照税法则那么，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律实行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，实行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，实行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元假定考察精确，已逾越行27税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违背规那么而漏缴的所得税，复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税
23、198万元60033%，实纳162万元60027%，应补缴所得税36万元，并建议申泽公司停顿以下账务调解：10万元，不应执应在360000$h5&H3b0Kp1Y借：所得税贷：应交税金应交所得税360000f99w%z.F;F;T$G4t$n#25b8X$G:d三、综合案例分析题f1M#.o15v5j/|材料审计人员在查察盛日板滞厂银行存款账时，觉察该厂2001年11月30日银行存款日记账账面余额84400元，银行对账单余额为83000元。审计人员通过逐笔核对，觉察以下状况：111月2日企业开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无此记录。/Z3D8Q!Vn.211月8日银行对账单上收到
24、当地汇款30000元，该厂日记账上无此记录。311月14日银行支付1800元，经查系倾销员刘瑞失落慎丧失落空白转账支票，被人冒用所购物品的款项。ef+%(y+Ec(g411月16日银行支付28400元，该厂日记账上无此记录。511月20日银行付出现金1600元，该厂日记账上无此记录。3e&g1l$dc#a!m9L9P611月30日该厂银行存款日记账寸入转账支票一张，恳求1.按照上述状况，编制银行存款余额调节表。计2800元，银行对账单上无此记录。2.对该厂银行存款管理上存在的咨询题提出改进见解。6c-_#Ul%r8l2(s*Z&n5V9h答案：1盛日板滞厂银行存款余额调节表银行对账单余额-11
25、月2日83000银行存款日记帐余额844009q46C.%w%q%P9I3nv.bND1o320030000+11月8日a!t(x$j%J+11月30日28001800Y4j2a8-11月14日-11月16日2j,T-x/Y6Bh*|2+R284001600-11月20日(B8B2B:N#q8u&K8X-r:J92V调节后余额8260082600调节后余额48X#e:x09d9s2|/$O;p211月8日收到当地汇款30000元，11月16日跟20日银行支付28400元+1600元=30000元，三笔收支该厂银行存款日记账上均无记录，11月8日、16日、20日三笔账在审且金额相当，时刻临近，这
26、种状况可以是有人套用该厂银行账计时已不存在未达账项咨询题，户停顿合理活动，即出借银行账户，应进一步查察。3该厂支票管理存在严格咨询题，开空白支票且丧失落构成严格丧失落，对倾销员跟出纳员应清查肯定的经济任务。NextPage审计案例研究形考作业一、揣摸正误并阐明因由4答案5D)S44T3m1.如期初余额对司帐报表存在严格阻碍，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期司帐报表发布保管见解典范的审计报告。答案：差错因由：如期初余额对本期司帐报表存在严格阻碍，但无法对其猎取充分、适当的审计证据，注册司帐师应当对本期司帐报表发布保管见解或无法表表示见审计报告。2审计人员对期后事项的审计，全
27、然上在复核审计任务底稿时停顿的。答案：差错因由：期后事项的审计，不是在复核审计任务底稿时停顿的，而应当在审计过程中就要考虑期后事项的审计。%N6A)F*t&.Z+2t$r2D3审计人员向银行索取资产负债表日后期后事项的发生。7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无答案：差错因由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，收支的停顿期。了解资产负债表日后的进账状况，验证现金4审计人员在完成审计任务时与被审计单位管理当局要沟通商议审计报告的谈话。+S4y7l6S&s0e$h答案：差错因由：一样仅仅是向管理当局通知跟阐明审计见解的典范几多审计报告谈话，并非商议。5审计人员在出具审计报告时，应将已审计的
28、司帐报表作为附件赠送报表使用人。答案：差错,S/J3A/|1i因由：注册司帐师对司帐报表只负审计任务，审计报告附件。因此，已审计司帐报表只能附送，而不克不迭作为二、单项案例分析题)8u$T4p.X;a:u第八章;t9D,L(N%c*M,B83A3X;Z1对期初余额停顿考察依靠的要紧材料有哪些？+Y5s)v,L1y92答：被审计单位的往年跟上年的司帐材料及相关文件；告等。后任注册司帐师的任务底稿，审计报2审计人员江芳对华光公司的期后事项施行审计的意思何在？-NM8v6j3O3x9s(u答：作为审计东西的司帐报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为分不。因此，审计人员在审计某一司帐年度的司
29、帐报表时，就必须后怕虎后怕虎，除了对所审会计年度内发生的交易跟事项施行需要的审计次第外，还必须对在司帐期末之后发生的但又对所审司帐报表发生严格阻碍的期后事项停顿审计。如斯，才能使得司帐报表审计存在残缺性。;W.j-_+B0,T3.对以下各种状况，注册司帐师应签发何种类型的审计报告？1注册司帐师未曾不雅观看客户的存货盘点，又无其他次第可供交换。2委托人对注册司帐师的审计范畴加以严格限制。8h(8*;D4M#P.E(UQ;X03按照有关协议，或有负债及可以存在的账外负债由被审单位承担丧失落并支付。按照财政部发布的关系方之间出售资产等有关司帐处理咨询题暂行规那么发生期的损益。被审单位已在司帐报表中停
30、顿了流露。，该等或有负债可以阻碍4被审单位有两笔金额较大年夜的借钱工程未作账务处理，注册司帐师建议将其作账务处理并打算其应计本钞票入账，被审单位拒绝采纳。-t*q&h*Kg)k6TX答:针对1，注册司帐师应出具保管见解或拒绝表表示见的审计报告，未曾不雅观看存货盘点且无其他交换次第，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保管见解或拒绝表表示见的审计报告。;T!C/h,E4g4q针对2，应签发拒绝表表示见审计报告。针对3，注册司帐师应出具无保管见解加阐明阐明段。针对4，注册司帐师应出具保管见解审计报告。*z+k.k,t!S%I9B:l;x0Y-d_)X:d9p(h:lf$F第九章/t1N-u1.验资
31、工程组验资的要紧按照是什么对中昌公司、飞龙公司跟万方公司设破验资的后果与三方的出资规那么有何差异？;,N,z3GZ;)T答：验资工程组按照独破审计实务公告第l号验资的恳求，对京江有限任务公司实施验资。设破验资所猎取的验资证据阐明三方与出资规那么不符的状况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付地盘使用权出资为100万元；飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，理论缴付780万220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付配备2100万元300万元，理论缴付200万元，未按规那么缴足金额元，未按规那么缴足金额为万美元，理论缴付2080万元260万美元，未按规那么缴足金
32、额为20万元万美元。+z7S/U.S3.a;I$X/u%I!F2结合“黎夏公司总经理任期目的实行状况表分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的要紧缘故。.t7r/A(T8rK%;e答:由表9-8表示，黎夏公司总经理任期各项经济目的全然抵达委托经营公约中预定的任期目的。虽然2001年的主营业务收入等目的未能完成任期目的，但2000年一样目的的完成情况优良，弥补了第二年的短少，使两年平均程度仍抵达了总经理任期目的。就全部分析，黎夏公司2001年的经济效益总体程度不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等目的2001年均低于2000年
33、跟行业平均程度。经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客2001年国家医疗系统革新的各项政策相继出台，不雅观经济状况、国家微不雅观政策调解的阻碍。调解药品价钞票、实行“医药分家、药品分类管理、实行医疗保险制度等办法的逐步完满，国际医药市场发生了较大年夜的变更，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入跟净利润也受到肯定阻碍。另一方面/b#FA0rl#q1G6n5t.$S0_:K2001年黎夏公司经营管理上的咨询题是差异构成的要紧缘故。第十章1“平稳状况中，安达信短少审计的独破性暴露出了什么咨询题，我们应怎么样应对？答：安达信短少独破性的表示：多年来安达信
34、不断为平稳供应审计跟司帐咨询效力，2500万美元跟2700万美每周从平稳收取100多万美元的效力仅2000年安达信从平稳公司收取的审计跟司帐咨询的效力费就分不高达元；安达信有100多名雇员专门为平稳供应各种效力，费用；从1995年开始，平稳还将其内部审计交给了安达信，以致连财务长也是从安达信聘用的。暴露出的咨询题：现行的审计制度存在缺陷：承担审计的司帐师事情所是由被审计单位自行延聘的，被审计单位假定不满意事情所的审计任务，那么该事情所就确信面临被炒鱿鱼的后果，这幻想上构成了被审计单位与事情所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事情所的衣食父母跟上帝。宏大年夜的商业利润确信回驱使事情所去迎合其
35、东家的需要，独破、客不雅观、公道的恳求。如今世界各国全然上都赞同司帐师事情所为被审计单位供应管理跟司帐咨询效力，如斯做的后果是事情所过度地参加被审计单位的营业活动，使审计背离确信会将两者的益处更紧密的捆绑在一起，审计也就不克不迭够在存在独破性。7;&e8N+-P8FF8E7q提出的应对办法：由监禁机构通过投标办法，综合考虑参加投标司帐师事情所的信誉、有无违规记录、资质、力量、内部管理程度等综合因素，并在适当考虑事情所已承担审计业务量与幻想上力配比的基础上，为被审计单位选择适合的司帐师事情所。禁止司帐师事情所向被审计单位供应除内部审计外的其他效力，但可以赞同事情所向其他企业供应管理跟司帐咨询效力
36、。如斯，即能保证审计独破性，又不会阻碍事情所的经济益处。(Y5f%z4g$+e,m2司帐师事情所什么缘故必须慎重选择客户？答：(1)司帐师事情所应树破质量把持政策跟次第以决议是否接受新客户或接着与老客户合作，其目的是落低与那些短少正直性的客户打交道的风险。司帐师事情所无法为某一客户的正直性跟可信率性作出担保或者愿，而客户的正直性跟可信率性特不可以会阻碍其财务报表的认定。在决议承接营业时，司帐师事情所也应当考虑自身的独破性跟专业胜任才能，比如：特不行业、特不范畴的知识、司帐师事情所的范畴跟完成委托所需要的人力资源等。(2)为了提高审计质量，司帐师事情所在接受一个新客户前，应对其各个方面停顿认真地
37、评价；对于老客户应活期停顿再评价。这些评价的目的是：判定可以涉及执业任务的相关风险；判定司帐师事情所是否存在专业胜任才能；防止埋伏的益处冲突。!y0/r:r45j3g+B+a&w三、综合案例分析题(7B9X/s:e-5a+L!y材料某合资企业中方通过当地甲公司对该合资企业投资。验资时，审计人员查察有关投入资源的记录为：1甲公司垫付合资企业原材料倾销货款款甲公司。2甲公司为合资企业支付建筑公司工程款贷记“其他应付款甲公司。10万元。借记“原材料，贷记“其他应付120万元。借记“其他应付款建筑公司，9e)h0f-|#j&b9z-h*Q6n6E3甲公司汇来国夷易近币10万元。借记“银行存款，贷记“其
38、他应付款甲公司。4工程开工决算150万元。借记“结实资产，贷记“其他应付款建筑公司。5开工结实资产转作中方投资。借记“其他应付款甲公司，贷记“实收资源。6合资企业支付建筑公司工程尾款30万元。借记“其他应付款建筑公司，贷记“银行存款。恳求按照上述材料，打算分析中方投资并提出验资见解。答案：1.通过甲公司的投资要有合资外方的成认证明。#V3N68B-G35|2X-x2.开工结实资产转作中方投资要在公约中有规那么，并经合资企业验收。3.假定上述两点证明后，中方的理论投资为140万元原材料10万元+工程款120万元+国夷易近币汇款10万元。7c;O#,%y3h&D*F3Xe!E4.合资企业用自有资金出借建筑公司债权后，“其他应付款甲公司科目的借方余额10万元理论为中方资源的应投未投数。审计人员应建议企业补投。