国税基本知识资料优秀PPT.ppt

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1、国税基本学问国税基本学问国税基本学问国税基本学问淮淮安安经经济济开开发发区区国国家家税税务务局局 增增 值值 税税纳税人纳税人在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内销销售售货货物物或或者者供供应应加加工工、修修理理修修配配劳劳务务以以及及进进口口货货物物的的单单位位和和个个人人，为为增增值值税税的纳税人。的纳税人。单单位位：一一切切从从事事销销售售或或进进口口货货物物、供供应应应应税税劳劳务务的的单单位位，包包括括企企业业、行行政政单单位位、事事业业单单位位、军军事事单单位位、社会团体及其他单位。社会团体及其他单位。个个人人：凡凡从从事事销销售售货货物物或或者者供供应应应应税税劳劳务务的的个

2、个人人，包括个体工商户和其他个人。包括个体工商户和其他个人。纳税人纳税人对对报报关关进进口口的的货货物物，以以进进口口货货物物的的收收货货人人或或办办理理报报关关手手续续的的单单位位和和个个人人为为进进口口货货物物的的纳纳税税人人。对对代代理理进进口口货货物物，以以海海关关开开具具的的完完税税凭证上的纳税人为增值税纳税人。凭证上的纳税人为增值税纳税人。纳税人的分类纳税人的分类 现现行行增增值值税税制制度度是是以以纳纳税税人人年年应应税税销销售售额额的的大大小小和和会会计计核核算算水水平平这这两两个个标标准准为为依依据据来来划划分一般纳税人和小规模纳税人。分一般纳税人和小规模纳税人。纳税人的分类

3、纳税人的分类 符合下列条件的视为小规模纳税人：符合下列条件的视为小规模纳税人：从从事事货货物物生生产产或或供供应应应应税税劳劳务务的的纳纳税税人人，以以及及以以从从事事货货物物生生产产或或供供应应应应税税劳劳务务为为主主，并并兼兼营营货货物物批批发发或或零零售售的的纳纳税税人人，年年应应税税销销售售在在50万万元元（含含）以以下的。下的。其其他他纳纳税税人人，年年应应税税销销售售额额在在80万万元元（含含）以以下下的。的。以以从从事事货货物物生生产产或或供供应应应应税税劳劳务务为为主主，是是指指纳纳税税人人的的年年货货物物生生产产或或供供应应应应税税劳劳务务的的销销售售额额占占年年应应税税销销

4、售额的比重在售额的比重在50%以上。以上。纳税人的分类纳税人的分类 年年应应税税销销售售额额，是是指指纳纳税税人人在在连连续续不不超超过过12个个月月的的经经营营期期内内累累计计应应征征增增值值税税销销售售额额（开开票票收收入入），包包括括纳纳税税申申报报销销售售额额、稽稽查查查查补补销销售售额额、纳纳税税评评估估调调整整销销售售额额、税税务务机机关关代代开发票销售额和免税销售额。开发票销售额和免税销售额。增值税征税范围增值税征税范围 销售货物：是指是指有偿转让货物的全部权。销售货物：是指是指有偿转让货物的全部权。货货物物：是是指指有有形形动动产产，包包括括电电力力、热热力力、气气体在内。体在

5、内。有有偿偿：是是指指从从购购买买方方取取得得货货币币、货货物物或或者者其其他经济利益。他经济利益。增值税征税范围增值税征税范围 供供应应加加工工和和修修理理修修配配劳劳务务：是是指指有有偿偿供供应应加加工工、修修理理修修配配劳劳务务。单单位位或或者者个个体体工工商商户户聘聘用用的的员员工工为为本本单单位位或或者者雇雇主主供供应应加加工工、修修理理修修配配劳劳务务，不不包包括括在在内。内。加加工工：是是指指受受托托加加工工货货物物，即即托托付付方方供供应应原原料料及及主主要要材材料料，受受托托方方依依据据托托付付方方的的要要求求，制制造造货货物物并并收收取加工费的业务。取加工费的业务。修修理理

6、修修配配：是是指指受受托托对对损损伤伤和和丢丢失失功功能能的的货货物物进进行行修复，使其复原原状和功能的业务。修复，使其复原原状和功能的业务。增值税税率增值税税率 纳纳税税人人销销售售或或者者进进口口货货物物，除除税税法法列列明明货货物物外，基本税率为外，基本税率为17%。纳税人供应加工、修理修配劳务，税率纳税人供应加工、修理修配劳务，税率17%。增值税税率增值税税率 纳纳税税人人销销售售或或者者进进口口下下列列货货物物，税税率率为为13%：粮食、食用植物油；粮食、食用植物油；自自来来水水、暖暖气气、冷冷气气、热热水水、煤煤气气、石石油油液液化气、自然气、沼气、居民用煤炭制品；化气、自然气、沼

7、气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。国务院规定的其他货物。增值税税率增值税税率 纳纳税税人人出出口口货货物物，税税率率为为零零；但但是是，国国务务院院另有规定的除外。另有规定的除外。零税率与免税完全不同零税率与免税完全不同。增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 一般纳税人应纳税额的计算：一般纳税人应纳税额的计算：纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者供供应应应应税税劳劳务务，应应纳纳税税额额为为当当期期销销项项税税额额抵抵扣扣当当期期进进项项税税额额后后的的余余额。额。应纳税额计算公式：应纳

8、税额计算公式：应纳税额应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额当当期期销销项项税税额额小小于于当当期期进进项项税税额额不不足足抵抵扣扣时时，其不足部分可以结转下期接着抵扣。其不足部分可以结转下期接着抵扣。增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 销项税额的计算：销项税额的计算：销销项项税税额额：纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者应应税税劳劳务务，依依据据销销售售额额和和规规定定的的税税率率计计算算并并向向购购买买方方收收取的增值税额。取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额销项税额计算公式：销项税额=销售额销售额税率税率增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 销售额的确定

9、：销售额的确定：销销售售额额为为纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者应应税税劳劳务务向向购购买买方方收收取取的的全全部部价价款款和和价价外外费费用用，但但是是不不包包括收取的销项税额。括收取的销项税额。不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额/1+税率税率纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者应应税税劳劳务务的的价价格格明明显显偏偏低低并并无无正正值值理理由由的的，由由主主管管税税务务机机关关核核定定其其销售额。销售额。增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 进项税额的确认：进项税额的确认：进进项项税税额额：纳纳税税人人购购进进货货物物或或者者接接受受应应税税劳劳务务支支付付或者负担的增

10、值税额。或者负担的增值税额。增值税专用发票上注明的增值税专用发票上注明的增值税额增值税额 海关进口增值税专用缴款书上注明的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额增值税额 农农产产品品收收购购发发票票或或者者销销售售发发票票上上注注明明的的农农产产品品买买价价和和13%的扣除率计算的的扣除率计算的进项税额进项税额 运运输输费费用用结结算算单单据据上上注注明明的的运运输输费费用用金金额额和和7%的的扣除率计算的扣除率计算的进项税额进项税额 增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算：小规模纳税人应纳税额的计算：小小规规模模纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者应应税税劳劳

11、务务，实实行行依依据据销销售售额额和和征征收收率率计计算算应应纳纳税税额额的的简简易易方方法，并不得抵扣进项税额。法，并不得抵扣进项税额。应应纳纳税税额额计计算算公公式式：应应纳纳税税额额=销销售售额额征征收收率率小规模纳税人增值税征收率为小规模纳税人增值税征收率为3%。销售额要换算成不含税金额。销售额要换算成不含税金额。增值税应纳税额的计算增值税应纳税额的计算 影影响响增增值值税税税税额额的的最最终终因因素素是是增增值值额额，也也就就是是说说是是销销项项与与进进项项的的差差额额，只只有有差差额额越越大大，税税款款才才能能越越多多。企企业业的的开开票票收收入入虽虽然然也也能能体体现现企企业业的

12、的确确定定实实力力，但但假假如如购购进进的的原原材材料料、能能源源动动力力等等随随之之加加大大，中中间间作作为为计计税税依依据据的的差差额额被被人人为为挤挤小小，也也就就是是销销售售毛毛利利很很少少，增增值税的税基就很小了。值税的税基就很小了。增值税实惠政策增值税实惠政策 实惠类型：实惠类型：涉农方面税收实惠涉农方面税收实惠 农夫专业合作社税收实惠农夫专业合作社税收实惠资源综合利用方面的实惠资源综合利用方面的实惠残疾人就业的实惠政策残疾人就业的实惠政策 软件产品实惠政策软件产品实惠政策 增值税实惠政策增值税实惠政策 实惠类型：实惠类型：出口加工区企业税收实惠政策出口加工区企业税收实惠政策出口加

13、工区企业享受出口加工区企业享受“境内关外境内关外”特殊政策特殊政策出出口口加加工工区区内内生生产产企企业业生生产产出出口口货货物物耗耗用用的的水、电、气，准予退还所含的增值税。水、电、气，准予退还所含的增值税。综合保税区综合保税区增值税实惠政策增值税实惠政策 实惠类型：实惠类型：增值税起征点增值税起征点纳纳税税人人销销售售额额未未达达到到国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门规规定定的的增增值值税税起起征征点点的的，免免征征增增值值税税；达达到到起起征征点点的的，依依照照本本条条例例规规定定全全额额计算缴纳增值税。计算缴纳增值税。增值税实惠政策增值税实惠政策 实惠类型：实惠类型：增值税

14、起征点增值税起征点增值税起征点的幅度规定如下：增值税起征点的幅度规定如下：销售货物的，为月销售额销售货物的，为月销售额5000元；元；销售应税劳务的，为月销售额销售应税劳务的，为月销售额3000元；元；按次纳税的，为每次（日）销售额按次纳税的，为每次（日）销售额200元。元。出口退（免）税基本学问出口退（免）税基本学问 出出口口退退（免免）税税是是指指在在国国际际贸贸易易业业务务中中，对对我我国国出出口口的的货货物物退退还还或或免免征征在在国国内内生生产产环环节节和和流流转转环环节节按按税税法法规规定定缴缴纳纳的的增增值值税税和消费税。和消费税。出口退（免）税基本学问出口退（免）税基本学问 出

15、出口口货货物物退退税税率率以以国国家家税税务务总总局局适适时时发发布布的出口货物退税税率比照表为准的出口货物退税税率比照表为准外贸企业应退税额的计算：外贸企业应退税额的计算：应退税额应退税额=出口货物的进项金额出口货物的进项金额退税率退税率出口退（免）税基本学问出口退（免）税基本学问 出出口口生生产产企企业业实实行行的的是是“免免、抵抵、退退”税税收收制制度度。“免免”是是指指出出口口销销售售额额免免征征增增值值税税；“抵抵”是是指指出出口口货货物物的的进进项项税税额额抵抵减减内内销销货货物物的的销销项项税税额额；“退退”是是指指在在内内销销货货物物的的销销项项税税额额不不够够出出口口货货物物

16、的的进进项项税税额额抵抵减减的的状状况况下，实行退税。下，实行退税。增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间 销销售售货货物物或或者者应应税税劳劳务务，为为收收讫讫销销售售款款项项或或者者取取得得索索取取销销售售款款项项凭凭据据的的当当天天；先先开开具发票的，具发票的，为开具发票的当天为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。进口货物，为报关进口的当天。增值税的纳税期限增值税的纳税期限 纳纳税税人人以以1个个月月或或者者1个个季季度度为为1个个纳纳税税期期的的，自自期期满满之之日日起起15日日内内申申报报纳纳税税；以以1日日、3日日、5日日、10日日或或者者15日日为为1个个纳纳税税期

17、期的的，自自期期满满之之日日起起5日日内内预预缴缴税税款款，于于次次月月1日日起起15日日内内申申报报纳纳税税并并结结清清上上月月应应纳纳税款。税款。营业税改增值税的相关规定营业税改增值税的相关规定 经经国国务务院院批批准准，从从2012年年1月月1日日起起，上上海海市市在在交交通通运运输输业业和和部部分分现现代代服服务务业业领领先先开开展营业税改征增值税试点。展营业税改征增值税试点。江苏省从江苏省从2012年年10月月1日起起先试点。日起起先试点。营业税改增值税的相关规定营业税改增值税的相关规定 应应税税服服务务，是是指指陆陆路路运运输输服服务务、水水路路运运输输服服务务、航航空空运运输输服

18、服务务、管管道道运运输输服服务务、研研发发和和技技术术服服务务、信信息息技技术术服服务务、文文化化创创意意服服务务、物物流流协协助助服服务务、有有形形动动产产租租赁赁服服务务、鉴证询问服务。鉴证询问服务。营业税改增值税的相关规定营业税改增值税的相关规定 税税率率：在在现现行行增增值值税税17%标标准准税税率率和和13%低低税税率率基基础础上上，新新增增11%和和6%两两档档低低税税率率。租租赁赁有有形形动动产产等等适适用用17%税税率率，交交通通运运输输业业、建建筑筑业业等等适适用用11%税税率率，其其他他部部分分现现代服务业适用代服务业适用6%税率。税率。营业税改增值税的相关规定营业税改增值

19、税的相关规定 计计税税方方式式：交交通通运运输输业业、建建筑筑业业、邮邮电电通通信信业业、现现代代服服务务业业、文文化化体体育育业业、销销售售不不动动产产和和转转让让无无形形资资产产，原原则则上上适适用用增增值值税税一一般般计计税税方方法法。金金融融保保险险业业和和生生活活性性服服务务业，原则上适用增值税简易计税方法。业，原则上适用增值税简易计税方法。增增值值税税的的收收入入占占我我国国全全部部税税收收的的60以以上上，是是最最大大的的税税种种。虽虽然然收收入入中中75为为中中心心财财政政收收入入，25为为地地方方收收入入，但但实实际际地地方方财财政政一一般般预预算算得得到到的的分分成成比比例

20、例要要远远大大于于25%。2011年开发区入库增值税年开发区入库增值税60224万元。万元。消消 费费 税税消费税纳税人消费税纳税人 在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内生生产产、托托付付加加工工和和进进口口中中华华人人民民共共和和国国消消费费税税暂暂行行条条例例规规定定的的消消费费品品的的单单位位和和个个人人，以以及及国国务务院院确确定定的的销销售售本条例规定的消费品的其他单位和个人。本条例规定的消费品的其他单位和个人。消费税的税目、税率消费税的税目、税率 消消费费税税的的税税率率，有有两两种种形形式式：一一是是比比例例税税率率；另一种是定额税率。另一种是定额税率。包包括括：烟烟、酒酒及

21、及酒酒精精、化化妆妆品品、珍珍贵贵首首饰饰及及珠珠宝宝玉玉石石、鞭鞭炮炮、焰焰火火、成成品品油油、汽汽车车轮轮胎胎、摩摩托托车车、小小汽汽车车、高高尔尔夫夫球球及及球球具具、高高档档手手表表、游游艇艇、木木制制一一次次性性筷筷子子、实实木地板等。木地板等。消费税计税依据消费税计税依据 消消费费税税实实行行从从价价定定率率、从从量量定定额额，或或者者从从价价定定率率和和从量定额复合计税的方法计算应纳税额。从量定额复合计税的方法计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额计算公式：实实行行从从价价定定率率方方法法计计算算的的应应纳纳税税额额=销销售售额额比比例例税率税率实实行行从从量量定定额额方方法法

22、计计算算的的应应纳纳税税额额=销销售售数数量量定定额税率额税率实实行行复复合合计计税税方方法法计计算算的的应应纳纳税税额额=销销售售额额比比例例税率销售数量税率销售数量定额税率定额税率 企业所得税企业所得税企业所得税纳税义务人与征税对象企业所得税纳税义务人与征税对象 企企业业所所得得税税是是对对我我国国境境内内的的企企业业和和其其他他取取得得收收入入的的组组织织生生产产经经营营所所得得和和其其他他所所得得征征收收的的一一种种税税。安安排排比比例例是是60为为中中心心财财政政收收入入，40为为地地方方收收入入。2011年年度度全全区区入入库库企企业业所所得税得税33885万元。万元。企业所得税纳

23、税义务人与征税对象企业所得税纳税义务人与征税对象 企业分为居民企业和非居民企业。企业分为居民企业和非居民企业。居居民民企企业业，是是指指依依法法在在中中国国境境内内成成立立，或或者者依依照照外外国国(地地区区)法法律律成成立立但但实实际际管管理理机机构构在在中国境内的企业。中国境内的企业。企业所得税纳税义务人与征税对象企业所得税纳税义务人与征税对象非非居居民民企企业业，是是指指依依照照外外国国（地地区区）法法律律成成立立且且实实际际管管理理机机构构不不在在中中国国境境内内，但但在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的，或或者者在在中中国国境境内内未未设设立立机机构构、场场所所，但但有

24、有来来源源于于中中国国境境内内所所得得的企业。的企业。企业所得税税率企业所得税税率 基基本本税税率率为为25%。适适用用居居民民企企业业和和在在中中国国境境内内设设有有机机构构、场场所所且且所所得得与与机机构构、场场全全部部关关联的非居民企业。联的非居民企业。低低税税率率为为20%。适适用用在在中中国国境境内内未未设设立立机机构构、场场所所的的，或或者者虽虽设设立立机机构构、场场所所但但取取得得的的所所得得与与其其所所设设机机构构、场场所所没没有有实实际际联联系系的的非非居居民企业。（实际实惠为民企业。（实际实惠为10%）企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 计计税税依依据

25、据是是纳纳税税调调整整后后的的利利润润（应应纳纳税税所所得得额额）。基基本本原原理理是是收收入入总总额额，减减除除不不征征税税收收入入、免免税税收收入入、各各项项扣扣除除以以及及允允许许弥弥补补的的以以前年度亏损后的余额，乘以所得税税率。前年度亏损后的余额，乘以所得税税率。基基本本公公式式为为：应应纳纳税税所所得得额额=收收入入总总额额-不不征征税收入税收入-免税收入免税收入-各项扣除各项扣除-以前年度亏损以前年度亏损企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 基基本本公公式式为为：应应纳纳税税额额应应纳纳税税所所得得额额税税率（基本税率为率（基本税率为25）企企业业纳纳税税年年

26、度度发发生生的的亏亏损损，准准予予向向以以后后年年度度结结转转，用用以以后后年年度度的的所所得得弥弥补补，但但结结转转年年限限最长不得超过五年。最长不得超过五年。企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 收入总额收入总额企企业业以以货货币币形形式式和和非非货货币币形形式式从从各各种种来来源源取取得得的的收收入入，为为收收入入总总额额。包包括括：销销售售货货物物收收入入、供供应应劳劳务务收收入入、转转让让财财产产收收入入、股股息息、红红利利等等权权益益性性投投资资收收益益、利利息息收收入入、租租金金收收入入、特特许许权权运运用用费费收收入入、接接受受捐捐赠赠收收入入、其其他收入。

27、他收入。企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 收入总额中的下列收入为不征税收入：收入总额中的下列收入为不征税收入：财政拨款；财政拨款；依依法法收收取取并并纳纳入入财财政政管管理理的的行行政政事事业业性性收收费费、政府性基金；政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。国务院规定的其他不征税收入。企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 财财政政拨拨款款，是是指指各各级级人人民民政政府府对对纳纳入入预预算算管管理理的的事事业业单单位位、社社会会团团体体等等组组织织拨拨付付的的财财政政资资金金，但但国国务务院院和和国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门另有规定

28、的除外。门另有规定的除外。企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 行行政政事事业业性性收收费费，是是指指依依照照法法律律法法规规等等有有关关规规定定，依依据据国国务务院院规规定定程程序序批批准准，在在实实施施社社会会公公共共管管理理，以以及及在在向向公公民民、法法人人或或者者其其他他组组织织供供应应特特定定公公共共服服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政政府府性性基基金金，是是指指企企业业依依照照法法律律、行行政政法法规规等等有有关关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。企

29、业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 国国务务院院规规定定的的其其他他不不征征税税收收入入，是是指指企企业业取取得得的的，由由国国务务院院财财政政、税税务务主主管管部部门门规规定定专专项用途并项用途并经国务院批准的财政性资金经国务院批准的财政性资金。企企业业的的不不征征税税收收入入用用于于支支出出所所形形成成的的费费用用或或者者财财产产，不不得得扣扣除除或或者者计计算算对对应应的的折折旧旧、摊摊销扣除。销扣除。企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 扣除范围及标准扣除范围及标准企企业业实实际际发发生生的的与与取取得得收收入入有有关关的的、合合理理的的支支出出

30、，包包括括成成本本、费费用用、税税金金、损损失失和和其其他他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 由由此此，也也可可以以得得出出和和增增值值税税相相同同的的结结论论，所所得得税税的的多多少少与与利利润润关关系系特特别别亲亲密密，一一个个企企业业他他的的销销售售收收入入再再大大，假假如如原原材材料料、工工资资的的生生产产成成本本和和费费用用过过高高，侵侵蚀蚀了了企企业业利利润润，那那么么还还是是没没有有什什么么税税收收可可征征收收。只只有有开开票票收收入入增增大大的的同同时时，努努力力降降低低成成本本和和

31、费费用用，实实现现销销售售毛利和利润的增多，才能实现最大的税收。毛利和利润的增多，才能实现最大的税收。企业所得税应纳税所得额的计算企业所得税应纳税所得额的计算 不得扣除的项目：不得扣除的项目：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；企业所得税税款；税收滞纳金；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；罚金、罚款和被没收财物的损失；企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出；企业所得税法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；未经核定的准备金支出；企企业业之之间间支支付付的的管管理理费费、企企业业内内营营业

32、业机机构构之之间间支支付付的的租租金金和和特特许许权权运运用用费费，以以及及非非银银行行企企业业内内营营业业机机构之间支付的利息，不得扣除。构之间支付的利息，不得扣除。与取得收入无关的其他支出。与取得收入无关的其他支出。企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 企业的下列收入为免税收入：企业的下列收入为免税收入：国债利息收入国债利息收入 符符合合条条件件的的居居民民企企业业之之间间的的股股息息、红红利利等等权权益性投资收益益性投资收益 在在中中国国境境内内设设立立机机构构、场场所所的的非非居居民民企企业业从从居居民民企企业业取取得得与与该该机机构构、场场全全部部实实际际联联系系的的股息、红利等

33、权益性投资收益股息、红利等权益性投资收益 符合条件的非营利组织的收入符合条件的非营利组织的收入 企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 免征、减征企业所得税：免征、减征企业所得税：涉农经营所得涉农经营所得 从从事事国国家家重重点点扶扶持持的的公公共共基基础础设设施施项项目目投投资资经营的所得在经营的所得在从从事事符符合合条条件件的的环环境境爱爱护护、节节能能节节水水项项目目的的所得所得 符合条件的技术转让所得符合条件的技术转让所得 企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 免征、减征企业所得税：免征、减征企业所得税：在在中中国国境境内内未未设设立立机机构构、场场所所的的，或或者者虽虽设设立立

34、机机构构、场场所所但但取取得得的的所所得得与与其其所所设设机机构构、场场所所没没有有实实际际联联系系的的非非居居民民企企业业，取取得得企企业业所所得得税税法法规规定定的的所所得得，减减按按10%的的税税率率征征收收企业所得税。企业所得税。企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 符符合合条条件件的的小小型型微微利利企企业业，减减按按20%的的税税率率征收企业所得税。征收企业所得税。自自2012年年1月月1日日至至2015年年12月月31日日，对对年年应应纳纳税税所所得得额额低低于于6万万元元（含含6万万元元）的的小小型型微微利利企企业业，其其所所得得减减按按50%计计入入应应纳纳税税所所得得额

35、，按额，按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 国国家家须须要要重重点点扶扶持持的的高高新新技技术术企企业业，减减按按15的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。国国家家须须要要重重点点扶扶持持的的高高新新技技术术企企业业，是是指指拥拥有有核核心心自自主主学学问问产产权权，并并同同时时符符合合相相关关条件的企业条件的企业。企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 加计扣除加计扣除企企业业的的下下列列支支出出，可可以以在在计计算算应应纳纳税税所所得得额时加计扣除：额时加计扣除：开开发发新新技技术术、新新产产品品、新新工工艺艺发发生生的的探

36、探讨讨开发费用开发费用 安安置置残残疾疾人人员员及及国国家家激激励励安安置置的的其其他他就就业业人员所支付的工资人员所支付的工资 企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 减计收入减计收入企企业业综综合合利利用用资资源源，生生产产符符合合国国家家产产业业政政策策规规定定的的产产品品所所取取得得的的收收入入，可可以以在在计计算算应纳税所得额时减按应纳税所得额时减按90%计入收入总额。计入收入总额。企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额创创业业投投资资企企业业从从事事国国家家须须要要重重点点扶扶持持和和激激励励的的创创业业投投资资，可可以以按按投投资资额额的的确

37、确定定比比例例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额。企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 加速折旧加速折旧企企业业的的固固定定资资产产由由于于技技术术进进步步等等缘缘由由，确确需需加加速速折折旧旧的的，可可以以缩缩短短折折旧旧年年限限或或者者实实行加速折旧的方法。行加速折旧的方法。企业所得税的税收实惠企业所得税的税收实惠 税额抵免税额抵免企企业业购购置置用用于于环环境境爱爱护护、节节能能节节水水、平平安安生生产产等等专专用用设设备备的的投投资资额额，可可以以按按确确定定比比例实行税额抵免。例实行税额抵免。企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理 纳税地点纳税地点居居民民企企业业以以企企业业登

38、登记记注注册册地地为为纳纳税税地地点点；但但登登记记注注册册地地在在境境外外的的，以以实实际际管管理理机机构构所在地为纳税地点。所在地为纳税地点。居居民民企企业业在在中中国国境境内内设设立立不不具具有有法法人人资资格格的的营营业业机机构构的的，应应当当汇汇总总计计算算并并缴缴纳纳企企业业所得税。所得税。企业所得税的征收管理企业所得税的征收管理 纳税期限纳税期限 企企业业应应当当自自月月份份或或者者季季度度终终了了之之日日起起十十五五日日内内，向向税税务务机机关关报报送送预预缴缴企企业业所所得得税税纳纳税申报表，预缴税款。税申报表，预缴税款。企企业业应应当当自自年年度度终终了了之之日日起起五五个个月月内内，向向税税务务机机关关报报送送年年度度企企业业所所得得税税纳纳税税申申报报表表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。并汇算清缴，结清应缴应退税款。增值税、企业所得税增值税、企业所得税增增值值税税、企企业业所所得得税税的的实实现现税税款款与与纳纳税税人人的的盈盈利利实实力力亲亲密密相相关关，测测算算一一个个企企业业的的财财税税贡贡献献度度，可可依依据据其其销销售售收收入入规规模模和和销销售售毛利率水平基本确定。毛利率水平基本确定。淮安经济开发区国家税务局淮安经济开发区国家税务局