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1、高级基础会计学模拟真题共200题精选题精编(含答案)第一部分 判断题(50题)1、不记载金额的营业账簿，以账簿的件数为计税依据缴纳印花税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：账簿是按件计算贴花的，题目说法是正确的。答案选A 2、企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反应在“取得借款收到的现金”项目中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“吸收投资收到的现金”项目中。答案选B 3、纳税人兼有不同税目的应税劳务，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：注意与“兼营货物与非应税劳务”的
2、税务处理区别，兼营货物与非应税劳务，应分别核算，分别申报纳税，未分别核算或未准确核算的，由主管税务机关核定其应纳税额。答案选A 4、未填写实际结算金额的银行汇票不得背书转让。()A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 5、企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。（）（2019年）A:正确B:错误【答案及解析】：企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。答案选B 6、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的
3、所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。答案选B 7、“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。答案选A 8、行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议决定书一经送达即发生法律效力。答案选B 9、仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 10、国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估而产生的评估增值，应缴纳土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：国有企业在清产核资时对房
4、地产进行重新评估而产生的评估增值，既没有发生房地产权属的转移，房产产权土地使用权人也未取得收入，不属于土地增值税的征税范围。答案选B 11、对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，在征税时，一律视为含税收入，将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：收取的押金，在征税的时候，是要做为含税的收入。答案选A 12、经济补偿金和赔偿金的支付主体只能是用人单位。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核经济补偿的概念。赔偿金的支付主体可能是用人单位，也可能是劳动者。答案选B 13、企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“管理费
5、用”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。答案选B 14、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 15、企业公益性捐赠支出不超过12%的部分准予扣除，超过12%的部分，准予结转以后2年内在计算应纳税所得额时扣除。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业公益性捐
6、赠支出不超过12%的部分准予扣除，超过12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。答案选B 16、某企业2011年年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元，所得税税率为25。则企业2011年需要交纳企业所得税2.5万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为10万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。答案选B 17、用人单位招用劳动者，不得扣押劳动者的启民身份证和其他证件，不得要求劳动者提供担保或者以其他名义向劳动者收取财物。（）（2011年）A:正确B:错误【答案及解析
7、】：题目说法是正确的。答案选A 18、公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行账务处理，但应在报表附注中披露。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。应付股利的核算答案选A 19、作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬收入，属于免征个人所得税的收入。A:正确B:错误【答案及解析】：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬也应征收个人所得税。答案选B 20、劳动合同部分无效的，该劳动合同从订立时起就没有法律约束力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题
8、考核无效劳动合同的法律后果。无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。答案选B 21、劳动者与用人单位发生劳动争议申请仲裁时，用人单位被吊销营业执照或者决定提前解散、歇业，不能承担相关责任的，其出资人、开办单位或者主管部门应作为共同当事人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：发生争议的用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销以及用人单位决定提前解散、歇业，不能承担相关责任的，依法将其出资人、开办单位或者主管部门作为共同当事人。答案选A 22、参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保
9、险费；未达到国家规定缴费年限的，可以缴费至国家规定年限。（）A:正确B:错误【答案及解析】：参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的，退休后不再缴纳基本医疗保险费；未达到国家规定缴费年限的，可以缴费至国家规定年限。答案选A 23、判断题处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额记入“投资收益”科目。答案选B 24、对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，就超过部分征收个人
10、所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税的税收优惠。对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。答案选B 25、会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 26、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位更正或重开。（）A:正确B:错误【答案及解析】：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。答案选B 27、用工单位自用工之日起满一年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位自用工之日起满一年的当日已经与劳动者
11、订立无固定期限劳动合同。A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依法向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。答案选A 28、企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的冲减盈余公积和未分配利润。答案选A 29、一般来说，法是由国家制定或认可，以权利义务为主要内容
12、，由国家强制力保证实施的社会行为规范及其相应的规范性文件等的总称。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一般来说，法是由国家制定或认可，以权利义务为主要内容，由国家强制力保证实施的社会行为规范及其相应的规范性文件等的总称。答案选A 30、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。答案选B 31、出纳人员也可兼任债权债务账目登记工作。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计工作岗位设置根据会计基础工作规范第12条的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一
13、人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。答案选B 32、政府会计主体在对资产进行计量时，一般采用重置成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：政府会计主体在对资产进行计量时，一般采用历史成本。答案选B 33、92、负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流入企业的现时义务。（）A:正确B:错误【答案及解析】：负债要素负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出(不是流入)企业的现时义务。答案选B 34、法具有普遍适用性，凡是在国家权力管辖和法律调整的范围、期限内，对所有社会成员及其活动都普遍适用。（）A:正确
14、B:错误【答案及解析】：本题考核法的特征。考点：法的本质和特征答案选A 35、会计分期产生了权责发生制和收付实现制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计基础由于会计分期，才产生了当期与以前期间、以后期间的差别，才使不同类型的会计主体有了会计确认和计量的基准，形成了权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。答案选A 36、在溢价发行股票的情况下。公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核发行股票的账务处理。公司溢价发行股票取得的溢价收入，应该记入“资本公积”。答案选B 37、资本化期间，是指从借款费用开始资
15、本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。答案选B 38、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，按销售全额征收消费税。()A:正确B:错误【答案及解析】：见教材消费税有关内容答案选A 39、住在M市的李某将位于Y市的一处自有住房对外出租，李某应向M市税务机关申报缴纳该处住房的房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：房产税应在房产所在地(Y市)缴纳。答案选B 40、企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生
16、的支出应直接计入固定资产的成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出应当计入长期待摊费用，长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。答案选B 41、董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核应付股利的账务处理。董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。答案选B 42、根据增值税法律制度的规定，采取委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为收取销售款的当天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：采取委托银行收款方式销售货物，增值
17、税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。答案选B 43、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，不征收个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的收入，属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。答案选B 44、判断题根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照核定价格确定收入额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收人总额。答案选B 45、“战略”一词源于商战分析。()A:正确B:错误【答案及解析】：“战略”源
18、于古代兵法。答案选B 46、会计王某在单位领导的授意下，将一张空白发票填写金额后入账。会计王某与其单位领导的行为构成了消极的违法行为。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法律行为的分类。会计王某虚开发票入账和其单位领导授意虚开发票入账的行为均构成了法律行为，属于违法行为，也属于积极行为（作为）。答案选B 47、商业企业一般纳税人零售烟、酒可以开具增值税专用发票。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：商业企业一般纳税人零售烟、酒不得开具增值税专用发票。答案选B 48、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）A:正确B:错误【答案及解析
19、】：营业税起征点。纳税人的营业额超过起征点的，应就其“全部”营业额计征营业税。答案选B 49、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需办理纳税申报。（）（2013年）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选B 50、委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：当受方托方为个人时，不需人受托方代扣代缴消费税。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（）。A:会计咨询合同B:法律咨询合同C:审计咨询合同D:技术咨询合同【答案及
20、解析】：技术合同包括技术开发合同、技术转让合同、技术咨询合同和技术服务合同，一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。答案选D 2、某便利店为增值税小规模纳税人，2020年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格为721元。已知增值税征收率为3%。计算某便利店第四季度应该缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A:103000+721/(1+3%)*3%=3111(元）B:（103000+721）*3%=3111.63（元）C:103000/(1+3%)+721*3%=3021.63(元）D:（103
21、000+721）/(1+3%)*3%=3021(元）【答案及解析】：根据增值税暂行条例实施细则规定，企业将外购的商品无偿赠送他人的，应视同销售，缴纳增值税。小规模纳税人计算增值税的公式为：应纳税额=含税销售额/（1+征收率）*征收率。答案选D。答案选D 3、李某对甲市A区国家税务局的某一具体行政行为不服，决定申请行政复议。根据行政复议法的规定，受理李某申请的行政复议机关应当是（）。A:A区人民政府B:甲市国家税务局C:A区国家税务局D:甲市人民政府【答案及解析】：对金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。答案选B 4、下列情形中用人单位不
22、得解除劳动合同的是（）。A:在本单位连续工作满10年B:在本单位连续工作满10年，且距法定退休年龄不足5年C:在本单位连续工作满15年D:在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年【答案及解析】：本题考核劳动合同终止的限制性规定。在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的，用人单位既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同。答案选D 5、甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售E、F两种产品，不含增值税的合同总价款为3万元。E、F产品不含增值税的单独售价分别为2.2万元和1.1万元。该合同包含两项可明确区分的履约义务。不考虑其他因素，按照交易价格分摊原则，E产品应分摊的交易价格为（）
23、万元。（2020年）A:2B:1C:2.2D:1.1【答案及解析】：E产品应分摊的交易价格3/（2.21.1）2.22（万元），选项A正确。答案选A 6、某企业2008年实际占地面积2000平方米，2008年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。该企业所处地段使用年税额5元/平方米。该企业2008年应缴纳城镇土地使用税（）元。A:10000B:15000C:20000D:25000【答案及解析】：年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）适用税额应纳城镇土地使用税=2000530005812=20000（元）。城镇土地使用税的计算答案选C 7、2010年1月1日
24、，甲公司以1600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5000万元（与可辨认净资产的公允价值相同）。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为（）万元。A:1590B:1598C:1608D:1698【答案及解析】：购入长期股权投资借：长期股权投资1608贷：银行存款1608权益法下，长期股权投资初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额（500030%），不调整长期股权投资入账价值。2010年度被投资单位实现净利润300万元借:
25、长期股权投资90贷：投资收益90（30030%）2010年12月31日长期股权投资账面余额=160890=1698（万元）。答案选D 8、2020年GD企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，已知业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。2020年度该企业应缴纳企业所得税是（）。A:16.2万元B:28万元C:27万元D:18.8万元【答案及解析】：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年
26、销售（营业）收入的5。(1200+400)0.5%=8（万元），2060%=12(万元)，业务招待费纳税调整20-8=12(万元)。应纳企业所得税=（1200+400+100-1600+12）25%=28(万元)。答案选B 9、下列各项中，不属于政府会计信息质量要求的是（）。A:实质重于形式B:可比性C:谨慎性D:全面性【答案及解析】：政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性和实质重于形式。答案选C 10、根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对因票据纠纷提起的民事诉讼享有管辖权的是（）。A:出票人住所地法院B:票据支付地或被告住所地法院C:持票人住所地法院D
27、:背书人住所地法院【答案及解析】：因票据纠纷提起的民事诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。答案选B 11、北京某财务代理公司，为营改增的小规模纳税人。2012年12月取得代理记账收入5万元；咨询收入2万元；当月购进办公用品，支付价款1.8万元，并取得增值税普通发票。已知增值税征收率为3%。则该公司当月应纳增值税税额为（）万元。A:0.25B:0.15C:0.2D:1.6【答案及解析】：根据营改增的规定，小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法征税，销售额中含有增值税款的应换算为不含税销售额，计算应纳税额，购进货物支付的增值税款不允许抵扣。12月应纳增值税税额=（5+2）/(1+3%)
28、*3%=0.2（万元）。答案选C 12、根据个人所得税法律制度的规定，我国公民张某于2013年4月份取得的下列所得中，应缴纳个人所得税的是（）。A:股票转让所得10万元B:领取原提存的住房公积金5万元C:转让自用6年并且是家庭唯一生活用房取得的收入l00万元D:购买体育彩票取得一次中奖收入2万元【答案及解析】：个人所得税。(1)选项A：股票转让所得暂不征收个人所得税；(2)选项BC：属于暂免征税项目；(3)选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下(含1万元)的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，全额征收个人所得税。答案选D 13、从事出产、经营的纳税人的下列资料
29、中，不属于必须报送税务机关存案的是（）。A:财务会计制度B:财务会计处理办法C:会计核算软件D:有效记账凭证【答案及解析】：根据规定，财务、会计制度，财务、会计处理方法和会计核算软件应当报送税务机关存案；而有效记账凭证不需要报送税务机关存案。答案选D 14、某增值税一般纳税人企业自建厂房一幢，购入工程物资1000万元，增值税税额为170万元，已全部用于建造厂房；耗用库存材料100万元，应负担的增值税税额为17万元；支付建筑工人工资50万元。该厂房的入账价值为()万元。A:1167B:1150C:1220D:1337【答案及解析】：该厂房的入账价值=1000+170+100+17+50=1337
30、（万元）。答案选D 15、纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于（）免征契税。A:建没学校B:建设养老院C:农业生产D:建设铁路【答案及解析】：本题考核契税的减免税规定。纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。答案选C 16、单选题下列各项中不符合有关增值税纳税地点规定的是（）。A:进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B:非固定业户销售货物或者提供应税劳务应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C:非固定业户销售货物的向其机构所在地缴纳税款D:固定业户到外县市销售货物未向销售地主管税务机关申报纳税的由其机构所在地主管税务机关
31、补征税款【答案及解析】：非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。答案选C 17、2021年甲公司房产原值8000万元，已提折旧5000万元。已知房产税从价计征税率为1.2%；房产原值的减除比例为30%。计算甲公司2018年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（）。A:80001.2%=96（万元）B:（8000-5000）（1-30%）01.2%=25.2（万元）C:80000（1-30%）1.2%=67.2（万元）D:（8000-5000）1.2%=36（万元）【答案及解析】：关于房产
32、税应纳税额的计算，考试的出题形式分为两种，一种为“从价计征”，一种为“从租计征”，本题是对甲公司“拥有”的房产计算房产税，应当从价计征房产税。（1）选项BD，“已提折旧5000万元”是本题的“坑”，“应税房产余值”和“应税房产原值”均不需要扣减折旧额。（2）选项AC，应纳税额=应税房产余值1.2%=应税房产原值（1-扣除比例）1.2%=80000（1-30%）1.2%=67.2（万元）。答案选C 18、某项固定资产的原值为100000元，预计净残值为1000元，预计使用年限为4年。则在年数总和法下第二年的折旧额为（）元。A:19800B:24750C:25000D:29700【答案及解析】：年
33、数总和法下，第二年的折旧率（41）/（4321）3/10，折旧额（1000001000）3/1029700（元）。考点：固定资产折旧的处理答案选D 19、根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是（）。A:人民币卡与外币卡B:单位卡与个人卡C:信用卡与借记卡D:磁条卡与芯片卡【答案及解析】：本题考核银行卡的分类。银行卡按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡，前者可以透支，后者不具备透支功能。答案选C 20、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A:商场销售卷烟B:商场销售白酒C:商场销售金银首饰D:商场销售高档化妆品【答案及解析】：在零售环节缴
34、纳消费税的仅限于金银首饰、铂金首饰和钻石级钻石饰品。答案选C 21、土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。A:房地产开发成本B:地价款C:房地产开发费用D:营业税税金【答案及解析】：本题考核土地增值税的扣除项目。房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按前述两项之和的l0以内扣除。答案选C 22、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是（）。A:借：应收账款，贷：库存商品B:借：应收账款，贷：主营业务收入C:借：主营业务成本，贷：库存商品D:借：发出商品
35、，贷：库存商品【答案及解析】：考点：不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理答案选D 23、某市一生产企业2018年度全年实际占地共计60000平方米。其中厂房占地50000平方米，办公楼占地3200平方米，医务室占地1000平方米，幼儿园占地2000平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米，厂区外公共绿化占地800平方米。(城镇土地使用税单位税额4元/平方米)该企业2018年度应缴纳城镇土地使用税（）万元。A:21.6B:22C:22.48D:22.8【答案及解析】：该企业2018年度应缴纳城镇土地使用税=(60000-1000-2000-800)410000=22.48(万元)。答案选
36、C 24、根据劳动合同法的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是（）。A:自用工之日起B:自劳动合同签订之日起C:自用工之日起一个月内D:自劳动合同备案之日起【答案及解析】：本题考核劳动关系的确立。用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。答案选A 25、会计工作的（）主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。A:群众监督B:社会监督C:单位内部监督D:政府监督【答案及解析】：会计工作的社会监督会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。答案选B 26、某单位业务
37、人员张某在一家酒店招待业务单位人员，发生招待费8000元。事后他将酒店开出的发票金额改为18000元，并作为报销凭证进行了报销。张某的行为属于（）。A:伪造会计凭证行为B:变造会计凭证行为C:做假账行为D:违反招待费报销制度行为【答案及解析】：变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。张某将发票的金额8000元改为18000元，属于变造会计凭证行为。答案选B 27、乙公司与丙公司交易时以汇票支付。丙公司见汇票出票人为甲公司，遂要求乙公司提供担保，乙公司请丁公司为该汇票作保证，丁公司在汇票背书栏签注“若甲公司出票真实，本公司愿意保证”。后经了解甲公司实际并
38、不存在。根据票据法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A:丁公司应承担一定赔偿责任，不承担票据保证责任B:丁公司只承担一般保证责任，不承担票据保证责任C:丁公司应当承担票据保证责任D:丁公司不承担任何责任【答案及解析】：C保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。答案选C 28、(2016年)作家马某2016年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。A:应按“稿酬所得”计缴个人所得税B:应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C:应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D:应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税【答案及
39、解析】：从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。答案选D 29、GD企业于2016年12月份购入一台管理用设备，实际成本为200万元，估计可使用20年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2017年末对该设备进行检查，估计其可收回金额为182万元。则2017年该设备对利润总额的影响金额为（）万元。A:-18B:-10C:-28D:18【答案及解析】：2016年末该设备的账面价值为200200/20190（万元），应计提减值准备1901828（万元）。借：管理费用10贷：累计折旧10借：资
40、产减值损失8贷：固定资产减值准备8对利润总额的影响10818（万元）。答案选A 30、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产的说法中，不正确的是（）。A:自创商誉可以计算摊销费用在企业所得税前扣除B:通过债务重组方式取得的无形资产，以该项资产的公价值和支付的相关税费为计税基础C:除另有规定外，无形资产的摊销年限不得低于10年D:外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予在企业所得税前扣除【答案及解析】：自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税前扣除答案选A 31、某运输公司2014年4月取得运输收入200000元，当月购买一台税控收款机，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3744
41、元。已知该公司适用的营业税税率3%，该公司当月应缴纳营业税（）元。A:0B:2256C:5456D:6000【答案及解析】：购进税控收款机取得的发票营业税纳税人购置税控收款机，取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额。该公司取得的运输费收入应当计算缴纳增值税。应纳营业税=0。答案选A 32、某企业2017年9月份与其他企业订立财产租赁合同，合同载明租赁设备的价值为120万元，需支付的租赁费为10万元;另订立财产保险合同一份，保险金额为1000万元，保险费16万元。已知财产租赁合同的印花税税率1，财产保险合同的印花税税率1。该企业2017年9月份应纳印花
42、税税额为（）元。A:130B:210C:260D:11460【答案及解析】：本题考核印花税的计算。财产租赁合同按租赁金额贴花，财产保险合同按保险费金额贴花;应纳印花税=10100001+16100001=260(元)。答案选C 33、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的税率形式称为（）。A:定额税B:从量税C:复合税D:滑准税【答案及解析】：滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低。答案选D 34、某企业购进设备一台，该设备的入账价值为150万元，预计净残值5万元，预计使用年限为4年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下
43、，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A:3625B:1625C:1875D:375【答案及解析】：第一年折旧额1502/475（万元），第二年折旧额（15075）2/4375（万元），第三年折旧额（150753755）/21625（万元）。答案选B 35、某教育公司2018年12月份购进一辆小汽车自用，取得机动车销售发票上注明的价款为10万元，增值税1.6万元。则该公司应缴纳的车辆购置税为（）万元。（车辆购置税的税率为10%）A:1B:1.05C:1.17D:1.22【答案及解析】：车辆购置税的应纳税额=1010%=1（万元）。答案选A 36、下列法的形式中，效力最低的是（）。A:法律B:行
44、政法规C:地方性法规D:宪法【答案及解析】：上位法的效力优于下位法。包括宪法至上原则、法律高于法规原则、法规高于规章原则、行政法规高于地方性法规原则。答案选C 37、2021年甲企业实现产品销售收入12000万元，视同销售收入4000万元，债务重组收益1000万元，发生的成本费用总额16000万元，其中业务招待费支出200万元。假定不存在其他纳税调整事项，2021年度该企业应缴纳企业所得税是（）。A:162万元B:280万元C:270万元D:188万元【答案及解析】：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。(12000+4000
45、)0.5%=80（万元），20060%=120(万元)，业务招待费纳税调增200-80=120(万元)。应纳企业所得税=（12000+4000+1000-16000+120）25%=280(万元)。答案选B 38、李某2018年12月销售其购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元。已知李某于2017年以30万元购入该住房。本次转让中李某应缴纳土地增值税（）万元。A:0B:3C:4.5D:5【答案及解析】：本题考核土地增值税的征税范围。2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。答案选A 39、某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款100000元，该珠宝企业本期领用20%的珠宝生产贵重首饰，生产出中贵重首饰对外销售，取得不含税销售额300000元。已知珠宝首饰消费税税率为10%。则该企业当期应纳消费税为（）。A:0元B:30000010%+10000010%=40000元C:300000（1+13%）10%-100000