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1、2022最全入门会计从业资格真题模拟判断、单选、多选、不定项(有答案)第一部分 判断题(50题)1、变动成本法下的产品成本只包括生产过程中消耗的变动生产成本，不包括固定生产成本()。A:正确B:错误【答案及解析】：变动成本法下，仅将生产过程中消耗的变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。答案选A 2、在同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，于发生时计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估
2、咨询等中介费用以及其他相关费用，于发生时计入当期损益（管理费用）。答案选A 3、用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立固定期限劳动合同。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。答案选B 4、如果纳税人有特殊需要，经过税务机关的批准，可以借用他人的税务登记证件。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务登记证的相关规定。纳税人应当按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或
3、者伪造。【该题针对“税务登记的内容及管理”知识点进行考核】答案选B 5、企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“取得借款收到的现金”项目中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业以发行债券的方式筹集资金实际收到的款项应反映在“吸收投资收到的现金”项目中。考点：筹资活动产生的现金流量辨析答案选B 6、资产负债表日，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额总计数，填列资产负债表中“货币资金”项目。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 7、研究开发支出中的开发支出应资本化，计入无形资产成本。（）A:正确B:错误【
4、答案及解析】：研究开发支出中的开发支出，符合资本化条件的应资本化，计入无形资产成本。答案选B 8、固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（）A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。答案选B 9、车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车（）A:正确B:错误【答案及解析】：车船税的税目分为6大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。答案选B 10、
5、企业经营活动负担的房产税城市维护建设税印花税矿产资源补偿费计入管理费用科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错税金及附加科目的核算范围包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。答案选B 11、在劳务报酬所得中，属于同一事项连续取得收入的，以1年内取得的收入为一次。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在劳务报酬所得中，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次答案选B 12、个人兼职取得的收入和退休人员再任职取得的收入，均应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个
6、人所得税的征税项目。个人兼职取得的收人应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入，在减除规定的费用扣除标准后，按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。答案选B 13、王某在甲公司工作，但双方未订立书面劳动合同，现双方因确认劳动关系发生争议，根据规定，此争议不属于劳动争议的范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：因确认劳动关系发生的争议属于劳动争议的范围。答案选B 14、根据财政部、国家税务总局营业税改征增值税试点方案规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和4%两档低税率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据财政部、国家税务总局营业税改征增值税试点方
7、案规定，在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。答案选B 15、增值税一般纳税人，购入货物时即使取得的是普通发票，进项税额也能抵扣。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税一般纳税人，虽然享有进项税额抵扣的权利，但是取得的货物如果没有增值税专用发票或从海关取得的完税凭证，是不能抵扣的，应该计入货物的成本中。答案选B 16、土地使用权交换中，契税由收取货币或其他经济利益的土地出让方缴纳。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核交换房屋权属时的纳税义务人。不等价交换中，契税由多交付货币或其他经济利益的土地承受方缴纳。考点：契税纳税人答案选B 17、对从境外
8、采购进口的原产于中国境内的货物，应按规定征收进口关税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：对原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。答案选A 18、辅助生产费用在月末要全部分配转出，因而辅助生产成本月末没有余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：有些生产制造工具、模型、备件等产品的辅助生产部门，月末若有未完工的产品，则辅助生产成本月末会有余额，表示尚未完工的在产品。答案选B 19、居民纳税义务人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，只要是来源于中国境内的，都要在中国缴纳个人所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核个人所得税纳税人的规定。居民纳税义务人所取得的应纳税所得，无论来
9、源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。答案选A 20、用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款，就必须给予劳动者相应的经济补偿，否则该条款无效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核竞业限制。答案选A 21、试算平衡时，试算平衡了，说明账户记录是绝对正确的。（）A:正确B:错误【答案及解析】：试算平衡了，不一定说明账户记录绝对正确，因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。答案选B 22、事业单位的事业结余和经营结余均应在期末转入结余分配。（）Y对N错A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错事业单位的经营结余，如“经营结余”科目为借方余额时，则不结转。答案选B 23
10、、企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：【该题针对“营业外收入、营业外支出内容辨析及核算”知识点进行考核】说法是正确的。答案选A 24、因票据纠纷提起的诉讼，由票据开出地或者被告住所地的法院管辖。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核票据纠纷的诉讼管辖。因票据纠纷提起的诉讼，由票据支付地或者被告住所地的法院管辖。答案选B 25、注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告不必随同财务会计报告一并提供。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计法第20条第2款规定，凡是法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书应当经过注册会
11、计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供，以示本单位的财务会计报告已经经注册会计师审计，增强财务会计报告使用者对财务会计报告的信任度。答案选B 26、采用按废品所耗定额费用计算不可修复废品成本时，废品的生产成本是按废品数量和各项费用定额计算的，不需要考虑废品实际发生的生产费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：废品损失的核算答案选A 27、企业未满足销售收入确认条件的售出商品发生销售退回时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：未满足收入确认条件，不确认收入，也不结
12、转成本，发生的商品退回，借记:库存商品，贷记:发出商品。答案选B 28、企业出售原材料取得的款项扣除其成本后的净额，应当计入“营业外收入”或“营业外支出”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售原材料取得的不含税收入应确认为其他业务收入，其成本应确认为其他业务成本。答案选B 29、某房地产经营单位将5号楼的外墙出租给一家广告公司用于发布公告，该经营业务取得的收入应按照文化创意服务-广告服务的税目缴纳增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核营改增的征税范围。根据规定，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务
13、缴纳增值税。答案选B 30、劳动者不能胜任工作岗位，用人单位应先经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，方可按程序与其解除劳动合同。（）（2012年）A:正确B:错误【答案及解析】：劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同。答案选A 31、企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。答案选A 32、以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，
14、不征收营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以无形资产入股承担投资带来的风险，不征收营业税。转让股权时按无形资产转让征收营业税，所以此题应该正确。答案选A 33、申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（）A:正确B:错误【答案及解析】：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。答案选A 34、一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表和附注。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：对说法是正确的。答案选A 35、企业计提坏账准备不
15、影响应收账款账面余额的变动()。A:正确B:错误【答案及解析】：本题目说法正确，企业计提坏账准备不影响应收账款账面余额的变动，但是会使应收账款账面价值减少。答案选A 36、某工业企业利用一块闲置的土地使用权换取某房地产公司的新建商品房，作为本单位职工的居住用房，由于没有取得收入，所以，该企业不需要缴纳土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：该企业以地换房，虽然没有取得货币收入，但是取得了实物收入并且发生了土地使用权转移，应缴纳土地增值税。答案选B 37、海关针对欠缴税额征收滞纳金的比例为万分之三A:正确B:错误【答案及解析】：海关针对欠缴税额征收滞纳金的比例为万分之五。答案选B 38、
16、在合法解除劳动合同的同时，用人单位应当但却没有及时向劳动者支付经济补偿的，用人单位应按应付经济补偿金额2倍的标准向劳动者加付赔偿金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果在合法解除劳动合同的同时，用人单位应当但却没有及时向劳动者支付经济补偿的，用人单位应按应付经济补偿金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。答案选B 39、9.从银行提取现金业务应该填制现金收款凭证()。A:正确B:错误【答案及解析】：从银行提取现金业务应该填制银行存款付款凭证。答案选B 40、带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等（）A:正确B:错误
17、【答案及解析】：带薪缺勤，是指企业支付工资或提供补偿的职工缺勤，包括年休假、病假、短期伤残、婚假、产假、丧假、探亲假等。【该题针对“带薪缺勤内容”知识点进行考核】答案选A 41、甲未按规定向乙支付贷款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：增值税的价外收入确定。根据规定，违约金属于销售方向购买方收取的价外费用，应按规定计征增值税。答案选B 42、可供出售金融资产不管是股权投资还是债权投资，取得时的相关交易费用应当计入当期损益。A:正确B:错误【答案及解析】：取得时的相关交易费用应当计入初始成本。答案选B 43、可变现
18、净值的特征表现为存货的售价或合同价。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可变现净值的特征表现为存货的预计未来现金流量，而不是存货的售价或合同价。答案选B 44、使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零。()A:正确B:错误【答案及解析】：下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。答案选B 45、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过3个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（）A:正确B:错误【答案及解析】：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过“6个月”；重大案件需要延长的
19、，应当报国家税务总局批准。答案选B 46、土地使用权出售时，应以其成交价格作为计税依据计算缴纳契税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：契税是由承受的一方缴纳的，是按成交价格计算缴纳的。答案选A 47、分批法的成本计算期是固定的，与产品生产周期不一致。（）A:正确B:错误【答案及解析】：分批法下，产品成本计算期是不固定的，通常与生产周期一致。答案选B 48、适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是核定征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的
20、小型厂矿和作坊的征收方式是查定征收。答案选B 49、固定资产发生的修理费用，一律计入“管理费用”当中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产发生的修理费用，满足资本化的计入资产成本当中，不满足资本化的，根据受益性原则，计入“管理费用”或者“销售费用”当中。答案选B 50、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。()A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、根据劳动合同法的规定，下列用人单位可以解除劳动合同的情形是（）。A:患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内B:女职
21、工在孕期、产期、哺乳期C:在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年D:劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作【答案及解析】：选项D用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可以解除劳动合同。选项A、B、C属于既不得解除劳动合同，也不得终止劳动合同的情形。答案选D 2、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式，该结算方式符合规定的是（）。A:只适于同城使用B:只适于异地使用C:同城或异地都能使用D:异地使用需要核准【答案及解析】：本题考核委托收款的适用范围。委托收款是票据结算方式之外的结算方式之一，同城或异地都能使用。答案
22、选C 3、A企业2017年5月份生产A产品实际共耗用原材料20千克，每千克成本2元；计划耗用原材料30千克，每千克成本2.5元。则该企业本月材料消耗量变动的影响为（）元。A:-25B:-20C:20D:25【答案及解析】：材料消耗量变动的影响=（实际数量-计划数量）计划价格=（20-30）2.5=-25（元）。答案选A 4、上海一甲设计公司为增值税小规模纳税人，2021年6月提供设计服务取得含增值税价款202000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10100元。已知小规模纳税人增值税征收率为1，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。A:202000(1+1)1=2000
23、(元)B:2020001=2020(元)C:（20200010100)(1+1)1=1900(元)D:（20200010100)1=1919(元)【答案及解析】：对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税收入，免征增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。甲设计公司应缴纳的增值税=（20200010100)(1+1)1=1900(元)答案选C 5、正元公司2012年“盈余公积”科目的年初余额为1000万元，本期提取盈余公积500万元，用盈余公积分配现金股利600万元，用盈余公积弥补亏损200万元。该公司“盈余公
24、积”科目的年末余额为（）万元。A:710B:700C:900D:1500【答案及解析】：“盈余公积”科目的年末余额1000500600200700（万元）。考点：盈余公积的核算答案选B 6、下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，不正确的是（）。A:无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B:代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C:代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地D:取得管道输油收人的单位，为管道机构所在地【答案及解析】：本题考核城市维护建设税的纳税地点。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。答案选A 7、下列关于个人所得税自行申报纳税期限的说法中，不正确的
25、是（）。A:采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可实行按年计算，分月预缴个人所得税，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均计算实际应纳的税款，多退少补B:对账册健全的个体工商户，其纳税期限实行按年计算、分月预缴，并在次月15日内申报预缴，年终后3个月汇算清缴，多退少补C:劳务报酬所得，其纳税期限实行按次计征，并在次月10日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表D:年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报【答案及解析】：劳务报酬所得，实行按次计征，并在次月15日内预缴税款并报送个人所得税纳税申报表。答案选
26、C 8、以下各项中，不影响企业净利润的有()。A:计提生产车间固定资产折旧B:交易性金融资产公允价值上升C:购买交易性金融资产时支付的相关交易费用D:年末交纳的所得税费用【答案及解析】：净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用。选项A，计入制造费用，不影响净利润；选项B，计入公允价值变动损益，属于营业利润的一部分，影响净利润；选项C，计入投资收益，属于营业利润的一部分，影响净利润；选项D，计入所得税费用，影响净利润。答案选A 9、2019年甲企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。
27、假定不存在其他纳税调整事项，已知业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。2019年度该企业应缴纳企业所得税是（）。A:16.2万元B:28万元C:27万元D:18.8万元【答案及解析】：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。(1200+400)0.5%=8（万元），2060%=12(万元)，业务招待费纳税调整20-8=12(万元)。应纳企业所得税=（1200+400+100-1600+12）25%=28(万元)。答案选B 10、甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司
28、行使的票据权利是（）。A:付款请求权B:利益返还请求权C:票据追索权D:票据返还请求权【答案及解析】：付款请求权指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利，是第一顺序权利。答案选A 11、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征税对象的表述中，正确的是（）。A:非居民企业发生在我国境外的所得不需要在我国缴纳企业所得税B:未在我国境内设立机构、场所的非居民企业不需要在我国纳税C:居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税D:在我国境内设立机构、场所的非居民企业发生在中国境外与其所设机构、场所没有实际联系的所得需要在我国缴纳企业所得税【答案及解析
29、】：选项AD:非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；选项B:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。答案选C 12、资产负债表中“应付票据及应付账款”项目内除了包括“应付账款”所属各明细分类账户贷方余额合计数外，还应包括（）。A:“预付账款”账户所属各明细分类账户贷方余额合计数B:“预收账款”账户所属各明细分类账户贷方余额合计数C:“应收账款”账户所属各明细分类账户
30、贷方余额合计数D:“其他应收款”账户所属各明细分类账户贷方余额合计数【答案及解析】：资产负债表中“应付票据及应付账款”项目应根据“应付票据”科目的期末余额，以及“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。答案选A 13、以下不属于印花税的纳税义务人的是（）。A:立合同人B:代理人C:立据人D:领受人【答案及解析】：代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。答案选B 14、下列各项中属于仲裁法规定的仲裁范围的是（）。A:合同纠纷B:继承纠纷C:离婚纠纷D:扶养纠纷【答案及解析】：选项BCD：均属于人身关系纠纷不能通过仲裁法规定的仲裁程序解决。答案选A 15、失业人员
31、失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为（）。A:12个月B:6个月C:18个月D:24个月【答案及解析】：失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月；累计缴费10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。答案选A 16、某企业2007年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。假定乙存货月初“存货跌价准备”科目余额为0,2007
32、年3月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。A:-10B:0C:10D:12【答案及解析】：存货跌价准备的的计提和转回乙存货的成本=100（万元）；乙存货的可变现净值为=110-20-2=88（万元），成本高于可变现净值，所以要计提的跌价准备=100-88=12（万元）。会计分录为：借：资产减值损失12贷：存货跌价准备12答案选D 17、4、根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（）。A:受让土地使用权的单位B:出租房屋的个人C:承租房屋的个人D:转让土地使用权的单位【答案及解析】：本题考查契税的纳税人。契税的纳税人为在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。答案选A 18
33、、会计职业道德是会计人员在（）中应当遵循的体现会计职业特征，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。A:职业活动B:道德活动C:经济活动D:政治活动【答案及解析】：会计职业道德是指会计人员在会计工作应当遵循的，体现会计职业特征，调整会计职业关系的职业行为准则和规范。答案选A 19、甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填入被背书栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力表述中，正确的是（）。A:无效B:有效C:可撤销D:甲追认后有效【答案及解析】：背书人未记载被背书人名称即票据交付他人的，持票人在被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。答案选
34、B 20、对于随同商品出售而不单独计价的包装物，企业发出该包装物时，该包装物的实际成本应计入（）。A:制造费用B:管理费用C:销售费用D:其他业务成本【答案及解析】：随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入销售费用中，借记“销售费用”科目，贷记“周转材料包装物”科目。考点：包装物的核算答案选C 21、下列项目可以免征增值税的是（）。A:李某销售自己使用过的手机B:外国企业无偿援助的机器设备C:商场零售服装D:房地产企业销售2016年5月1日前的房屋【答案及解析】：选项BCD均属于应税项目，均缴纳增值税，选项A属于免征增值税的情形。答案选A 22、当事人双方达成仲裁协
35、议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理理后，另一方在特定的期间内提交仲裁协议的，人民法院应该驳回起诉，否则视为放弃仲裁协议，人民法院应该继续审理。另一方提交仲裁协议的时间为（）。A:一方起诉的同时B:人民法院受理后C:首次开庭前D:一审判决前【答案及解析】：本题考核仲裁程序。当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外；另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议，视为放弃仲裁协议，人民法院应当继续审理。答案选C 23、单选题假设企业每月末计提利息，2014年1月1日向银行借
36、款100000元，期限6个月，年利率为6%。按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，2014年3月份企业对短期借款利息应当作（）会计处理。A:借：财务费用500贷：银行存款500B:借：财务费用1500贷：银行存款1500C:借：财务费用1000应付利息500贷：银行存款1500D:借：财务费用500应付利息1000贷：银行存款1500【答案及解析】：该短期借款是每月末计提利息，季末偿还利息。1月和2月计提利息时的会计分录为：借：财务费用500，贷：应付利息500；3月份偿还利息时会计分录为：借：财务费用500、应付利息1000，贷：银行存款1500。答案选D 24、周某向谢某借款80万元后
37、，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳税的下列表述，正确的是（）。A:周某应缴纳契税3万元B:周某应缴纳契税24万元C:谢某应缴纳契税27万元D:谢某应缴纳契税03万元【答案及解析】：契税是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同(契约)，以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。购房应纳契税额=计税依据(成交价格)税率，因此谢某应缴纳契税为9000003%=27(万元)。答案选C 25、纳税
38、人应在3月15日缴纳的税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳。则滞纳金为（）万元。A:300.515B:300.516C:300.524D:300.540【答案及解析】：加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。本题中从3月16日开始计算，到4月24日，共计天数=16+24=40天（选项D正确）。答案选D 26、甲建筑工程公司总承包一项工程项目，工程总价为2000万元。其中，甲公司将金额为400万元的工程装潢业务分包给乙装潢公司。甲公司应纳营业税
39、为（）万元。A:48B:60C:80D:100【答案及解析】：本题考核建筑业营业税计算。建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人价款后的余额作为营业税的计税依据。甲公司应纳营业税=(2000400)3=48(万元)。答案选A 27、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。A:当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B:无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C:价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D:使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销【答案及解析】：选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销；选项c，具有融资
40、性质的分期付款购入无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。因此选项ACD不正确。答案选B 28、纳税人将自产的应税消费品用于（）的，不征收消费税。A:连续生产应税消费品B:连续生产非应税消费品C:职工福利D:赞助【答案及解析】：消费税的征收范围。纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税答案选A 29、根据行政复议法的规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是（）。A:某公司不服税务局对其作出的罚款决定B:某公司不服工商局对其作出的吊销营业执照决定C:某公司不服公安局对其作出的查封财产决定D:某行政机关公务员不服单位对其作出
41、的记过处分决定【答案及解析】：行政复议的范围。不服行政机关作出的行政处分或其他人事处理决定的，依照有关法律、行政法规的规定提出申诉，而不能提起行政复议。答案选D 30、2010年5月5日，甲拒绝向乙支付到期房屋租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。根据民法通则的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是（）。A:自2010年5月5日至2011年5月5日B:自2010年5月5日至2012年5月5日C:自2010年5月5日至2011年5月25日D:自2010年5月5日至2012年5月25日【答案及解析】：本题考核诉讼时效的有关规定。拒付租金的，适用于1年的特别诉讼时效期间（2010年5月5日
42、2011年5月5日）。【该题针对“诉讼时效”知识点进行考核】答案选A 31、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（）。A:托儿补助费B:独生子女补贴C:离退休人员从原任职单位取得的补贴D:差旅费津贴【答案及解析】：选项ABD：不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税。答案选C 32、下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的是（）。A:稿酬所得B:特许权使用费所得C:财产租赁所得D:财产转让所得【答案及解析】：劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得，以取得一次确定应纳税所得额。答案选C 33、GD企业通过对应收款项的风险进行分析，决定按应收款
43、项余额的一定比例计提坏账准备。“坏账准备”科目的年初贷方余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初借方余额分别为30000元和10000元。当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末借方余额分别为60000元和10000元，假定高顿企业年末确定的坏账提取比例为10%。企业年末应提取的坏账准备为（）元。A:1000B:3000C:5000D:7000【答案及解析】：在本题中没有给出“应收账款”和“其他应收款”所属各个明细科目的余额，可以直接用题目中说明的年末余额进行核算，当年“坏账准备”科目期末余额（6000010000）10%7000
44、（元）。年初坏账准备贷方余额4000元，本年发生坏账损失2000元，因此坏账准备科目余额为贷方400020002000（元），所以本年应计提坏账准备金额700020005000（元）。答案选C 34、关于交易性金融资产的计量，下列说法中，正确的是（）。A:资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益B:应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始成本C:应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益D:处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【答案及解析】：取得交易性金融资产时，
45、发生的相关交易费用计入当期损益；资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。答案选C 35、根据契税暂行条例的规定，可以享受免征契税优惠待遇的是（）。A:城镇职工购买公有住房的B:社会团体承受土地使用权属用于办公楼建设C:事业单位承受土地用于对外经营服装销售D:纳税人开采荒山用于房地产开发【答案及解析】：选项A，城镇职工按照规定购买公有住房且必须是第一次购买的，才可以免征契税；选项B，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；选项C，纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔生产的，免征契税，修建工厂不免征契税。答案选B 36、2012年1月10日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的乙公司分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%。购入时实际支付价款1050万元，包含支付的交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，实际年利率为4%，每年l2月31日