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1、2022天津市高级继续教育基础财务会计职称测试题200题精选题完整版第一部分 判断题(50题)1、判断题附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目中的说法是正确的。答案选A 2、甲公司与乙公司解除合同关系，但合同中的仲裁条款仍然有效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。答案选A 3、行政复议机关受理行政复议申请，可以向申请人收取行政复议费用。()A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，行政
2、复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。行政复议活动所需经费，应当列入本机关的行政经费，由本级财政予以保障。所以题目表述错误。答案选B 4、代理记账机构可以接受委托人的委托对外提供财务会计报告。（）A:正确B:错误【答案及解析】：代理记账业务范围包括对外提供财务会计报告。答案选A 5、企业取得的交易性金融资产涉及的交易费用计入投资收益。()A:正确B:错误【答案及解析】：题目表述正确。答案选A 6、在劳务报酬所得中，属于同一事项连续取得收入的，以1年内取得的收入为一次。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在劳务报酬所得中，属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次答案选
3、B 7、根据劳动合同法律制度的规定，有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息一天。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据劳动合同法律制度的规定，有些企业因工作性质和生产特点不能实行标准工时制度，应保证劳动者每天工作不超过8小时，每周工作不超过40小时，每周至少休息一天答案选A 8、保证人未在票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。答案选A 9、无形资产均应进行摊销，且摊销时，应该冲减无形资产的成本。（）A:正确B:错误【
4、答案及解析】：根据新准则的规定,使用寿命不确定的无形资产不应摊销。无形资产摊销时，不能冲减无形资产的成本，应该将摊销的金额记入累计摊销科目中。答案选B 10、对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时，确认劳务成本，劳务完成时再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳务收入的相关内容。答案选A 11、纳税人以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，应缴纳营业税。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核无形资产投资的营业税有关规定。根据规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、
5、共同承担风险的行为，不征收营业税。考点：营业税的相关规定答案选B 12、资产是指由于过去的交易或者事项形成的，为企业拥有或者控制的一项物资资源。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。答案选B 13、纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为属于偷税行为。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为属于骗税行为。答案选B 14、医疗期内遇劳动合同期满，则劳动合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。（）A:正确B:错误【答案及
6、解析】：医疗期内的待遇。医疗期内劳动合同到期的，劳动合同必须延长至医疗期满，在医疗期内仍然享受相应的待遇。答案选A 15、卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。()A:正确B:错误【答案及解析】：见教材增值税法律制度内容答案选A 16、单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员进行打击报复的行为，同样属于违法行为。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 17、企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：正确答案：错企业计算所得税费用时，应该用当期所得
7、税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。答案选B 18、所有者权益变动表中“所有者权益内部结转”项目，可能会导致所有者权益总额的变动。()A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核所有者权益变动表项目的内容。所有者权益的内部结转，例如资本公积转增资本，借记“资本公积”，贷记“实收资本”，即所有者权益一增一减，不影响所有者权益的总额。答案选B 19、按照会计信息质量特征可比性要求，企业不同时期的会计处理方法一经确定，就不得变更。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可比性原则要求企业不同时期的会计处理方法一
8、般不得随意变更。如确实需要变更的，变更后应在会计报表附注中披露。答案选B 20、不单独核算废品损失的企业，相应的费用直接反应在“制造费用”和“营业外支出”科目中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：废品损失也可不单独核算，相应费用等体现在“基本生产成本”、“原材料”等科目中。答案选B 21、企业对于交易结果不能可靠估计的劳务不能采用完工百分比法确认收入。（）（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 22、财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利
9、润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。答案选B 23、企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）A:正确B:错误【答案及解析】：我国企业会计准则规定，确定应收账款减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。答案选B 24、车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题目表述正确答案选A 25、电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无解析。答案选A 26、商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的
10、，也可以在发生时直接计入当期费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：存货的核算答案选A 27、我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：消费税的纳税人各类纳税人不论其经济性质、隶属关系、经营方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中国人和外国人、中国企业和外国企业，都应按规定缴纳消费税。答案选B 28、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以直接申请行政复议，不需先缴纳罚款和加处罚款。A:正确B:错误【答案及解析】：申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的
11、，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。答案选B 29、企业出售交易性金融资产时，要将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业出售交易性金融资产时，无需将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。答案选B 30、除结账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（）A:正确B:错误【答案及解析】：除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。答案选B 31、企业管理部门的固定资产修理费用应当计入制造费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业管理部门的固定资产修理费用应当计入管理费用。答案选B 32
12、、1989年1月3日晚，村民李某在外出时家里的电视机被盗，经过长时间的调查，2009年4月3日李某掌握确切证据证明电视机是被同村的王某偷走的，于是向人民法院提起诉讼，法院应不予支持。（）A:正确B:错误【答案及解析】：有效期20年答案选A 33、企业采用计划成本进行材料日常核算时，月末分摊材料成本差异时，超支差异计入“材料成本差异”科目的借方，节约差异计入“材料成本差异”的贷方。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核材料成本差异的核算。分摊材料成本差异时超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”的借方。答案选B 34、在权益法下，“长期股权投资”账面价值始终反映
13、该项投资的初始投资成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核长期股权投资权益法的核算。在权益法下，长期股权投资的账面价值随被投资企业所有者权益的变动而进行调整。答案选B 35、企业生产车间以经营租赁方式将一台固定资产租给某单位使用，该固定资产的所有权尚未转移。企业对该固定资产仍应计提折旧，计提折旧时应记入“制造费用”账户。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核固定资产折旧的会计处理。企业对于经营租出的固定资产所计提的折旧应记入“其他业务成本”账户。答案选B 36、企业取得合同发生的增量成本已经确认为资产的，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。（）A
14、:正确B:错误【答案及解析】：此题表述正确。答案选A 37、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算之后，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。A:正确B:错误【答案及解析】：会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。答案选B 38、融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承担人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。（）A:正确B:错误【答案及解析】：计税基础融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础租赁合同为约定付款总额的，以该资产的公允值和承租人在签订租
15、赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。答案选A 39、国家实行劳动者每日工作8小时、每周工作40小时的标准工时制度。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核工作时间。答案选A 40、未来发生的经济业务或者事项形成的义务应当确认为政府负债。（）A:正确B:错误【答案及解析】：未来发生的经济业务或者事项形成的义务不属于现时义务，不应当确认为政府负债。答案选B 41、通过手机银行等电子渠道受理银行账户开户申请的，银行可为开户申请人开立I类账户。A:正确B:错误【答案及解析】：通过网上银行和手机银行等电子渠道受理银行账户开户中请的，银行可为开户申请人开立类户或III类户。答案选B 42、企业接受现
16、金捐赠，相应地增加企业的资本公积数额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业接受现金捐赠不会增加资本公积的数额，计入营业外收入。答案选B 43、与资产和收益均相关的政府补助，如果难以区分哪些与资产相关，哪些与收益相关，则应该将整项政府补助归类为与收益相关的政府补助。（）A:正确B:错误【答案及解析】：考点：与收益相关的政府补助答案选A 44、纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税。答案选B 45、固定资产盘盈时按照其公允价值贷记“待处理财产损溢”科目。A:正确B:
17、错误【答案及解析】：在未报经批准前，固定资产盘盈的，按照其重置成本，计入“以前年度损益调整”；盘亏的，按照其账面价值，计入“待处理财产损溢”。答案选B 46、法的本质是一种特殊的行为规则和社会规范。（）A:正确B:错误【答案及解析】：法的本质是统治阶级的国家意志的体现。法作为一种特殊的行为规范和社会规范是法的特征。答案选B 47、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考察土地增值税的计税依据。根据规定，隐瞒、虚报房地产成交价格的，土地增值税按照房地产评估价格计算征收。答案选B 48、在同一控制下企业合并形成的长期股权投资
18、，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，于发生时计入当期损益。（）A:正确B:错误【答案及解析】：在同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关费用，于发生时计入当期损益（管理费用）。答案选A 49、会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计主体与法律主体不完全对等，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。答案选A 50、采用汇兑结算方式的，汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。A:正确B:错误【答案及解析】：汇款回单只能作为汇出银
19、行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。答案选B 第二部分 单选题(50题)1、某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通费400元、门票80元。已知旅游业营业税税率为5%，该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）。A:20005%505000元B:（2000-80）5%504800元C:（2000500500400）5%501500元D:（200050050040080）5%501300元【答案及解析】：旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余
20、额为营业额。该旅行社应缴纳的营业税税额（200050050040080）5%501300（元）。答案选D 2、天天玩具公司2018年11月开业，领受营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；天天公司与乙公司签订承揽合同一份，合同载明由天天公司支付的加工费为50万元。已知承揽合同的印花税税率为0.3，权利、许可证照的定额税率为每件5元，则天天公司应纳印花税额为（）。A:260元B:265元C:170元D:2575元【答案及解析】：本题考核印花税的计算。承揽合同的计税依据为加工费，应纳印花税5000000.3150（元）；权利、许可证照应纳印花税4520（元），合计应缴纳印花税=150+20
21、=170（元）。答案选C 3、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A:商场销售卷烟B:商场销售白酒C:商场销售金银首饰D:商场销售高档化妆品【答案及解析】：在零售环节缴纳消费税的仅限于金银首饰、铂金首饰和钻石级钻石饰品。答案选C 4、A公司2012年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2012年12月31日该股票为每股7元，2013年3月1日B公司宣告发放现金股利，3月15日收到B公司分派的现金股利3万元。2013年6月30日该股票的市价为每股6.5元，则A公司至2013年6月30日累计确认的投资收益为（）万元。A:10.5B:7.5C
22、:3D:【答案及解析】：本题考核交易性金融资产的核算。A公司持有交易性金融资产期间获取的现金股利应确认为投资收益。资产负债表日按公允价值计价时产生的损益计入“公允价值变动损益”，而不计入“投资收益”。答案选C 5、下列各项中，不属于政府会计信息质量要求的有（）。A:可靠性B:实质重于形式C:可比性D:重要性【答案及解析】：政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性和实质重于形式。答案选D 6、根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。A:捐赠额
23、不超过应纳税所得额的10%的部分B:捐赠额不超过应纳税所得额的15%的部分C:捐赠额不超过应纳税所得额的20%的部分D:捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分【答案及解析】：本题考核个人所得税捐赠额的扣除比例。根据规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。答案选D 7、下列各项中，属于政府财务会计要素的是()。A:预算结余B:预算收入C:净资产D:预算支出【答案及解析】：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产(选项C)、收入和费用答案选C 8、2021年某企业实现营业利
24、润6000万元(其中包含国债利息收入100万元)，适用企业所得税税率为25%，发生营业外收入150万元，营业外支出70万元，(其中包含税收滞纳金支出20万元)。不考虑其他因素，该企业2021年实现净利润为（）万元。A:4540B:4580C:4500D:4560【答案及解析】：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=6000+150-70=6080。经调整后的利润=6080-100（国债利息不征所得税）+20（税收滞纳金不得税前扣除）=6000（万元）。净利润=6080-60000.25=4580（万元）。答案选B 9、下列法律事实中，属于法律事件的是()。A:买卖房屋B:订立遗嘱C:台风
25、登陆D:租赁设备【答案及解析】：(1)选项ABD：属于法律行为;(2)选项C：属于法律事件。答案选C 10、甲企业为增值税一般纳税人。2009年3月1日，从A公司购入一批材料，贷款100000元，增值税17000元，对方代垫运杂费1000元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。要求：请根据以上资料，回答如下问题。(3)该笔业务不正确的会计处理是()。A:原材料初始确认价值为101000元B:对方代垫运杂费1000元应计入应收账款C:增值税的进项税额17000元可抵扣D:计入应付账款的金额为118000元【答案及解析】：借：原材料101000应交税费应交增值税（进
26、项税额）17000贷：应付账款A公司118000答案选B 11、下列说法（）可以用机会成本的概念给予说明。A:杀鸡焉用宰牛刀B:物以稀为贵C:买卖不成仁义在D:薄利多销【答案及解析】：机会成本指企业为从事某项经营活动而放弃另一项经营活动的机会，或利用一定资源获得某种收入时所放弃的另一种收入。对商业公司来说，可以是利用一定的时间或资源生产一种商品时，而失去的利用这些资源生产其他最佳替代品的机会就是机会成本。答案选A 12、下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（）。A:库存商品B:生产成本C:工程物资D:委托加工物资【答案及解析】：存货概述工程物资应该单独列示，而不计入存货项
27、目。答案选C 13、企业发生超支的广告费应记入（）。A:销售费用B:管理费用C:营业外支出D:其他应付款【答案及解析】：企业发生的广告费应记入“销售费用”科目。答案选A 14、某公司2012年11月1日开具了商业承兑汇票，该商业承兑汇票的面值为1000万元，年利率6%，期限为6个月。2012年12月31日该公司“应付票据”的账面价值为()万元。A:1000B:1010C:1030D:1020【答案及解析】：132012年12月31日该公司“应付票据”的账面价值1000(16%212)1010(万元)。答案选B 15、丙公司为甲、乙公司的母公司，2022年1月1日，甲公司以银行存款700万元取得
28、乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款10万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为900万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A:710B:700C:540D:550【答案及解析】：同一控制下企业合并，长期股权投资的初始投资成本=被投资方相对于最终控制方而言的可辨认净资产账面价值份额=90060%=540（万元）。答案选C 16、以下属于短期借入资金特点的是（）。A:不需要归还B:筹资的风险较小C:短期偿还风险高D:期望报酬率高【答案及解析】：短期借入资金具有企业
29、借入资金的一般特点：要按期归还，有一定的风险，要求的报酬率比权益资金低。另外短期借入资金还具有短期偿还风险高的特点。答案选C 17、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A:外购货物无偿赠送给他人B:外购货物用于职工福利C:外购货物用于个人消费D:外购货物用于连续生产货物【答案及解析】：选项BCD：都不属于视同销售的范围。答案选A 18、某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（）万元。A:24B:14.4C:20D:8【答案及解析】：采用双倍余
30、额递减法计提折旧时，应当按照固定资产的使用年限先确定采用平均年限法时的年折旧率，并乘以2作为计算采用双倍余额递减法时的折旧率；然后，根据每年该固定资产折余价值和折旧率计算每年计提的折旧额。本题中，该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（25100%）；第三年年初的折余价值为36万元（10010040%10060%40%）；第三年应计提的折旧额为144万元（3640%）。答案选B 19、下列各项中，不可以作为经济法律关系客体的是（）。A:阳光B:房屋C:经济决策行为D:荣誉称号【答案及解析】：法律关系客体。选项A不具有经济价值，不属于物的范畴；选项B、C、D可以作为经济法律关系客体。其中，
31、选项B属于物的范畴；选项C属于行为的范畴；选项D属于非物质财富的范畴。答案选A 20、以下关于政府决算报告和政府财务报告的表述不正确的是（）A:政府财务报告的编制主体是政府各部门、财政部门B:政府决算报告的编制主体是政府各部门、财政部门C:政府决算报告的编制基础是收付实现制D:政府财务报告的编制基础是收付实现制【答案及解析】：政府财务报告的编制基础是权责发生制。答案选D 21、甲汽车生产企业系增值税一般纳税人，2019年5月向乙公司销售汽车，取得含税价款101.7万元，当月乙公司从一自行车厂购进15辆自行车，支付给销售方不含税价款共计8000元，同时支付手续费117元。乙公司购入汽车和自行车后
32、自用。已知，汽车和自行车的增值税税率是13%,车辆购置税的税率是10%。则乙公司应缴纳车辆购置税（）万元。A:9B:9.08C:8D:10【答案及解析】：纳税人“购买自用”的应税车辆缴纳车辆购置税的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款，但不包括增值税款。自行车不属于车辆购置税的征税范围，所以乙公司应缴纳车辆购置税=101.7(1+13%)10%=9（万元)。答案选A 22、根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（）。A:在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应计入成交价格B
33、:在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格C:卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格D:卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除【答案及解析】：(1)选项A：向境外采购代理人支付的买方佣金不得计入进口关税完税价格，向卖方支付的要计入成交价格；(2)选项C：卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除；(3)选项D：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。答案选B 23、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应征收房产税的是()。A:国家机关自用的房产B:高等学校的学生公寓C:个人出租的住房D:老年服务机构自用的
34、房产【答案及解析】：个人出租的住房，应按照4%的税率征收房产税。答案选C 24、某某公司生产A、B两种产品的外购动力消耗定额费用分别为4元/件和6.5元/件。6月份生产A产品500件，B产品400件，共支付动力费5000元。某某公司按定额费用比例分配动力费，当月A产品应分配的动力费为（）元。A:3840B:2180C:6134D:2820【答案及解析】：某种产品材料定额消耗量=该种产品实际产量*单位产品材料消耗定额，材料消耗量分配率=材料实际总消耗量/各种产品材料定额消耗量之和，某种产品应分配的材料费用=该种产品的材料定额消耗量*材料消耗量分配率*材料单价，因此，动力消耗定额分配率=5000/
35、(4*500+6.5*400)=1.09A产品应分配的劳动费=500*4*1.09=2180元答案选B。答案选B 25、2017年7月甲公司向税务机关实际缴纳增值税20万元；向税务机关实际缴纳消费税12万元。已知教育费附加征收比率为3%。计算甲企业当月应缴纳教育费附加的下列算式中，正确的是（）。A:283%=0.84万元B:303%=0.9万元C:（3028）3%=1.74万元D:（2012）3%=0.96万元【答案及解析】：本题考查教育费附加的计算。教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和为计征依据。应纳教育费附加=实际缴纳增值税、消费税税额之和x征收比率=（20+12）*3%=0
36、.96万元。答案选D 26、下列各项中，属于车辆购置税征收范围的是（）。A:购买小汽车自用B:购买小汽车销售C:购买小汽车用于奖励优秀员工D:购买小汽车分配给股东【答案及解析】：在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得“并自用”应税车辆的行为，属于车辆购置税的征税范围。答案选A 27、发生争议的劳动者一方在10人以上，并有共同请求的，劳动者可以推举代表参加仲裁活动。根据规定，可推举代表的人数是（）。A:1至2名B:1至3名C:2至3名D:3至5名【答案及解析】：代表人数是3-5人，不需要太多的人都参加仲裁。答案选D 28、下列各项中，不影响工业企业营业利润的是（）。A:主营业务
37、成本B:其他业务成本C:劳务成本D:营业税金及附加【答案及解析】：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失），劳务成本是成本归集科目，不是损益类科目，不影响企业的营业利润。考点：营业利润项目的填列答案选C 29、下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货采购成本的是（）。A:购入存货时发生的增值税进项税额B:入库前的挑选整理费C:购买存货而发生的运杂费D:购买存货而支付的进口关税【答案及解析】：本题考核存货成本的确定。一般纳税企业购入存货时发生的增值税进项税额一般可以抵扣，不计入存货成本。答案选A 30、用人单
38、位与劳动者协商一致，修改了原劳动合同约定的工资。修改后的劳动合同文本的保存方式是（）。A:由用人单位和劳动者各执一份B:由用人单位缓存备查C:由劳动者一方保存D:由劳动行政部门保存【答案及解析】：本题考核劳动合同的变更。用人单位与劳动者协商一致，可以变更劳动合同约定的内容。变更劳动合同，应当采用书面形式。变更后的劳动合同文本由用人单位和劳动者各执一份。答案选A 31、A公司系增值税一般纳税企业，2013年3月收购农产品一批。收购发票上注明的买价为950000元，款项以现金支付，收购的农产品已验收入库，税法规定按13%的扣除率计算进项税额，该批农产品的入账价值为（）元。A:950000B:827
39、000C:840708D:826500【答案及解析】：农产品本身价款中并不包括增值税，但国家为了鼓励对农产品的收购，规定企业可以按13%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的13%是扣除率，不是真正的增值税税率，因此入账价值=950000*（1-13%）=826500（元）。答案选D 32、下列选项中关于纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的纳税地点，表述正确的是（）。A:其机构所在地B:公司注册地C:工程所在地D:纳税人居住地【答案及解析】：纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。答案选A 33、根据车船税的有关规定，以下说法正确的是（）。A:车船税的纳税义
40、务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月B:车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆，船舶的所有的和管理人C:应办理车船登记手续而未办理的，暂不缴纳车船税D:扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为机构所在地【答案及解析】：选项A说法不正确，车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月；选项C说法不正确，车船税的征收范围是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船和依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。选项D说法不正确，扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地
41、。答案选B 34、下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（）。A:交易性金融资产B:银行结算户存款C:信用卡存款D:外埠存款【答案及解析】：货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等的合计数。交易性金融资产应该反映在资产负债表中“交易性金融资产”项目中，因此选项A符合题意。考点：货币资金项目的填列答案选A 35、下列各项中，应计入营业税金及附加的是（）。A:制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税B:交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税C:天然气
42、企业对外出售天然气应交纳的资源税D:拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税【答案及解析】：选项A应记入“固定资产清理”；选项B应记入“银行存款”等科目；选项D记入“管理费用”。答案选C 36、根据我国契税暂行条例的规定，下列情形中，不需要缴纳契税的有（）。A:房屋抵债B:房屋等价交换C:房屋赠与D:房屋出售【答案及解析】：上述四种情况均属于房屋权属变更，均属于契税的征税范围，但房屋的“等价交换”免征契税。答案选B 37、根据规定，城镇土地使用税以纳税人（）为计税依据。A:申请使用的土地面积B:能够处分的土地面积C:被批准使用的土地面积D:实际占用的土地面积【答案及解析】：根据规定，城镇土地使
43、用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。答案选D 38、某企业2010年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2009年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率05。该企业2010年应纳印花税为（）万元。A:005B:0075C:02D:045【答案及解析】：根据规定，营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。该企业2010年应纳印花税=(5000000+4000000)05-2500=2000(元)。答案选C 39、根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户发生的下列支出中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A:非广告性的赞助
44、支出B:合理的劳务保护支出C:实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出D:按规定缴纳的财产保险费【答案及解析】：本题考查个体工商户计算个人所得税不得扣除项目。个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。答案选A 40、某一般纳税企业委托外单位加工一批应税消费品，材料成本150万元，加工费12万元，受托方增值税税率为17%，受托方代扣代缴消费税18万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该
45、批材料加工完毕入库时的成本为（）万元。A:162B:180C:182.04D:168【答案及解析】：委托加工物资核算。委托加工材料收回后直接用于出售，消费税计入收回材料的成本中，该企业为增值税一般纳税人，增值税的进项税额可以抵扣，不计入收回材料的成本。材料加工完毕入库时的成本1501218180（万元）。答案选B 41、某企业出售一台设备（不考虑相关税费），原价160000元，已提折旧35000元，已提固定资产减值准备10000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益是（）元。A:2000B:2000C:5000D:5000【答案及解析】：该设备出售净收益113000（1600003500010000）30005000（元）。考点：固定资产的处置答案选D 42、刘某拥有两套房屋，一套原值为400000元的