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1、2022继续教育事业单位财务会计考试完整版答案及解析第一部分 判断题(50题)1、合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目说法是正确的。答案选A 2、企业未满足销售收入确认条件的售出商品发生销售退回时，应借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：未满足收入确认条件，不确认收入，也不结转成本，发生的商品退回，借记:库存商品，贷记:发出商品。答案选B 3、企业在确定应收账款减值的核算方式时，应根据企业实际情况，按照成本效益原则，在备抵法和直接转销法之间合理选择。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析我
2、国企业会计准则规定，应收款项的减值的核算只能采用备抵法，不得采用直接转销法。答案选B 4、资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度，确认当期收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：资产负债表日，企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。答案选B 5、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益之间的差额作为计税依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：以划拨方式取得土地使用权,经批准转让房地产时应补缴的契税，以补缴的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。答案选B 6、判断题投
3、资性房地产的后续计量有成本和公允价值两种模式，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种模式。（）A:正确B:错误【答案及解析】：答案选A 7、随同产品出售不单独计价的包装物，应该在包装物发出时，结转成本并计入其他业务成本中。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售费用的内容辨析及核算。：随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时计入销售费用。答案选B 8、某房地产开发公司开发某房地产项目支付的地价款为3000万元，开发成本为2000万元，利息支出为500万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。已知该公司所在地的省政府规定的扣除比例为5%。允
4、许扣除的房地产开发费用为750万元。（）A:正确B:错误【答案及解析】：（3000+2000）*0.05+500=750。答案选A 9、判断题企业为取得固定资产而缴纳的契税，应计入固定资产的入账价值。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业为取得固定资产所实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的入账价值。答案选A 10、4、个体工商户在减税免税期间也应该申报纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查纳税申报要求。纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选
5、A 11、由企业拥有或控制是指企业享有某项资源的所有权，没有所有权就谈不上控制权。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析：有些控制是没有所有权的。如长期租入的固定资产（按照实质重于形式原则），企业享有控制权，但没有所有权，而长期租入的固定资产视为企业拥有该项资源。答案选B 12、所有经济业务的发生都会引起会计等式两边同时发生变化()A:正确B:错误【答案及解析】：解析：有些业务不会引起会计等式两边同时发生变化的。比如，提现会引起资产内部一增一减。答案选B 13、企业经营期间固定资产出售、报废、毁损形成的净损失，应该间接计入管理费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核固定资产处置的会
6、计处理。企业经营期间处置固定资产形成的净损失应该计入营业外支出。答案选B 14、对个人所有的营业用房免征房产税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，对个人所有的非营业用房免征房产税。答案选B 15、事业单位对以名义金额计量的固定资产不计提折旧()。A:正确B:错误【答案及解析】：对文物和陈列品，动植物，图书档案，单独计价入账的土地，以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。答案选A 16、判断题根据消费税暂行条例规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税
7、消费品的，不缴纳消费税。答案选A 17、判断题根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照核定价格确定收入额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收人总额。答案选B 18、商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的，也可以在发生时直接计入当期损益。A:正确B:错误【答案及解析】：采购成本的计算本题表述正确。答案选A 19、纳税人在纳税期内没有应纳税款，可以不办理纳税申报。()（2018年）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申
8、报。答案选B 20、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免征土地增值税；超过20%的，应按超过部分的增值额缴纳土地增值税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。答案选B 21、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）A:正确B:错误【答案及解析】：表述正确。答案选A 22、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题表述是正确的。纳税
9、人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。答案选A 23、如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，企业也不应该做任何会计处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单，在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。答案选B 24、企业对于自然灾害等造成的损失，应全部计入营业外支出（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业对于自然灾害等造成的损失，应在扣除保险公司赔偿后，计入营业外支出。答案选B 25、行政复议申
10、请应当采用书面申请。（）A:正确B:错误【答案及解析】：申请人申请行政复议可以书面申请也可以口头申请。答案选B 26、委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，委托方代扣代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：解析委托加工应税消费品收回后直接用于出售的，应计入委托加工物资成本。答案选B 27、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，只能在同城使用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：委托收款同城或异地均可以使用。答案选B 28、资产负债表日应当对所有的无形资产进行减值测试。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产在资产负债表日存在可
11、能发生减值的迹象时才需要进行减值测试，但是对于使用寿命不确定的无形资产在资产负债日应当进行减值测试。答案选B 29、对于次要的会计信息，在不影响会计信息真实性和不至于误导使用者做出正确判断的前提下，可以适当合并，简化处理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计信息质量要求题干所述符合重要性的要求。对于次要的会计信息，在不影响会计信息真实性和不至于误导使用者做出正确判断的前提下，可以适当合并，简化处理。答案选A 30、车船税的税目分为5大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车（）A:正确B:错误【答案及解析】：车船税的税目分为6大类，包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。答
12、案选B 31、从事生产、经营的纳税人被宣告破产，按照规定应办理工商注销登记的，应当首先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记机关办理税务注销登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：根据规定，从事生产、经营的纳税人被宣告破产，纳税人应当在向工商行政管理机关办理工商注销登记之前，向原税务登记机关申报办理税务注销登记。答案选B 32、将于一年内到期的应付债券，按照规定，应在资产负债表中作为流动负债反映。（）A:正确B:错误【答案及解析】：将于一年内到期的应付债券应在资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中列示，该项目属于流动负债。答案选A 33、科目汇总表账务处理程序的主要特点是定
13、期将所有记账凭证汇总编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。（）A:正确B:错误【答案及解析】：科目汇总表账务处理程序特点科目汇总表账务处理程序的主要特点是定期将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。答案选B 34、10.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。A:正确B:错误【答案及解析】：企业宣告向股东发放股票股利时，不做账务处理，待实际发放时，借:利润分配一转作股本的股利贷:股本借:利润分配一未分配利润贷:利润分配一应付普通股股利应付股利核算的是现金股利，所以本题说法不正确。答案选B 35、企业从
14、事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植海水养殖、内陆养殖。答案选A 36、应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应而开出、承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（）A:正确B:错误【答案及解析】：说法正确答案选A 37、企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业随同商品出售而单独计价的包装物收入应确认为其他业务收入。答案选A 38、法具有普遍适用性，凡是在国家权力管辖和法律调整的范围、期限内，对所有社会成
15、员及其活动都普遍适用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核法的特征。考点：法的本质和特征答案选A 39、没收财产为行政责任形式。()A:正确B:错误【答案及解析】：没收财产属于刑事附加刑;没收非法财物、没收违法所得，属于行政处罚。答案选B 40、诉讼时效届满，权利人的实体权利消灭（）。A:正确B:错误【答案及解析】：诉讼时效期间届满，权利人丧失的是胜诉权，即丧失依诉讼程序强制义务人履行义务的权利，权利人的实体权利并不消灭。答案选B 41、目前我国的社会保险项目主要有四项，即基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险和失业保险。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核社会保险的种类。目前我
16、国的社会保险项目主要有五项，即基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险。答案选B 42、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：营业税起征点。纳税人的营业额超过起征点的，应就其“全部”营业额计征营业税。答案选B 43、会计职业，是指利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬的职业。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业，是指利用会计专门的知识和技能，为经济社会提供会计服务，获取合理报酬的职业。答案选A 44、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向工商
17、行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核税务注销登记的程序。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。答案选B 45、我国会计年度为每年公历1.1-12.31。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述正确。答案选A 46、个体工商户在减税免税期间也应该申报纳税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考查纳税申报要求。纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。答案选A 47、企业在计算最低租赁付款
18、的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。()A:正确B:错误【答案及解析】：首先选择租赁内涵利率，不能取得租赁内涵利率，则使用合同规定的利率。答案选A 48、企业应偿还的银行承兑汇票到期，无力支付票款，应将应付票据账面余额转作短期借款。()A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的。答案选A 49、企业所得税纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报（）。A:正确B:错误【答案及解析】：企业所得税纳税人享受企业所得税免税待遇时，在免税期间仍需办理纳税纳税申报。答案选B 50、购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。
19、（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核现金折扣的计算。答案选A 第二部分 单选题(50题)1、2021年12月1日，某企业“交易性金融资产A上市公司”股票借方余额为1000000元，12月31日，A上市公司股票的公允价值为1050000元，不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于持有A上市公司相关会计目处理正确的是（）。A:贷记“营业外收入”科目50000元B:贷记“资本公积”科目50000元C:贷记“公允价值变动损益”科目50000元D:贷记“投资收益”科目50000元【答案及解析】：交易性金融资产期末按公允价值计量，12月31日，公允价值上升50000元，相关分录：借：交易性金融资产公
20、允价值变动50000贷：公允价值变动损益50000答案选C 2、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告但尚不构成犯罪的，对单位应处的罚款是（）。A:三千元以上五万元以下B:三千元以上十万元以下C:五千元以上十万元以下D:五千元以上五万元以下【答案及解析】：伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告但尚不构成犯罪的，对单位可处罚款5000元到10万元，对个人可处罚款3000元到5万元。答案选C 3、需要永久保存的会计档案是（）。A:现金日记账B:原始凭证C:会计档案销毁清册D:银行对账单【答案及解析】：现金日记账、企业及其他组织的原始凭证的保管期限是30年，银行对账单的保管期
21、限是10年。答案选C。答案选C 4、因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。A:其他业务收入B:其他应付款C:资本公积D:营业外收入【答案及解析】：企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。答案选D 5、某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。（2011年）A:1203%=3.6B:（120+8）3%=3.
22、84C:（120+8+5）3%=3.99D:（120+8+54628）3%=1.77【答案及解析】：建筑业的营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用（全额计税）。在本题中，工程抢工费、提前竣工奖应视为价外费用，并入营业额，购买水泥、钢材等工程材料支出、员工工资不属于可以扣除的项目，该公司当月应缴纳的营业税税额=（120+8+5）3%=3.99（万元）。答案选C 6、下列各项中，应计入期间费用的是（）。A:计提车间管理用固定资产的折旧费B:预计产品质量保证损失C:车间管理人员的工资费用D:销售商品发生的商业折扣【答案及解析】：车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；预计产品质量保证
23、损失计入销售费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入之前已扣除，所以商业折扣不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。答案选B 7、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起（）内办理税务登记。A:15日B:20日C:30日D:45日【答案及解析】：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内办理税务登记。答案选C 8、根据消费税法律制度的规定，下列项目中，应征消费税的是（）。A:汽车销售商店销售的汽车B:白酒批发商店销售的白酒C:卷烟批发商向零售商销售的卷烟D:零
24、售商店销售的珠宝玉石【答案及解析】：选项A：汽车在零售环节不缴纳消费税；选项B：白酒在批发环节不缴纳消费税；选项D：珠宝玉石在零售环节不缴纳消费税，只有金银首饰在零售环节缴纳消费税。选项C，卷烟批发商向零售商销售的卷烟，需要加征一道批发环节的消费税。答案选C 9、2012年某生产企业拥有2辆六座载客汽车和4辆整备质量5吨的货车。当地车船税的年税额为：货车年基准税额每吨60元，乘人汽车每辆360元。2012年该公司的应纳车船税为（）。A:960元B:1020元C:1920元D:2160元【答案及解析】：本题考核车船税的计算。2012年该公司的应纳车船税360254601920（元）。【该题针对“
25、车船税的计算”知识点进行考核】答案选C 10、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A:商场销售卷烟B:商场销售金银首饰C:商场销售白酒D:商场销售高档化妆品【答案及解析】：在零售环节缴纳消费税的仅限于金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品。答案选B 11、某企业生产B产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为100元，上年实际产量为1800件，本年实际产量为2000件，本年实际平均单位成本为98元，则本年B产品可比产品成本降低率为()元。A:2%B:22%C:2.04%D:2.27%【答案及解析】：B产品可比产品成本降低额=2000100-200098=4000（元），可比
26、产品成本降低率=4000(2000100)=2%。答案选A 12、根据民事诉讼法律制度的规定，下列法院中，对因票据纠纷提起的民事诉讼享有管辖权的是（）。A:出票人住所地法院B:票据支付地或被告住所地法院C:持票人住所地法院D:背书人住所地法院【答案及解析】：因票据纠纷提起的民事诉讼，由票据支付地或者被告住所地的人民法院管辖。答案选B 13、王教授受某出版社委托，为该出版社即将出版的一本专业书籍审稿，从出版社取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。A:工资薪金所得B:劳务报酬所得C:稿酬所得D:特许权使用费所得【答案及解析】：本题考核所得税的税目范围。根据规定，劳务报酬所
27、得是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。包括：翻译、审稿、书画等29项具体项目。答案选B 14、某工业企业有供水和供电两个辅助生产车间，2018年5月供水车间待分配费用500万元，供水100万吨，其中供电车间耗用10万吨；供电车间待分配费用是650万元，提供10万度电，其中供水车间耗用3万度，采用顺序分配法分配辅助生产费用，分配的顺序是（）。A:供电车间先分配，供水车间后分配B:供水车间先分配，供电车间后分配C:两者同时分配D:没有确定顺序【答案及解析】：解析顺序分配法，也称梯形分配法，其特点是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配生产费用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的辅助生产
28、车间不负担后分配的辅助生产车间的生产费用。供水车间耗用的劳务费用=650103=195（万元），供电车间耗用的劳务费用=50010010=50（万元），供电车间少于供水车车间耗用的劳务费用，所以应该供电车间应先分配，供水车间后分配。答案选A 15、某生产企业2018年转让一栋以前年度建造的旧厂房，取得转让收入450万元，缴纳相关税费共计30万元。该厂房原造价300万元，如果按现行市场价的材料人工费计算，建造同样的厂房需650万元，该办公楼经评估还有五成新。该企业转让办公楼计算土地增值税时可以扣除的项目金额为（）万元。A:300B:355C:650D:680【答案及解析】：本题考核土地增值税的计
29、算。办公楼的成新度折扣率为50%，即五成新，其评估价=65050%=325(万元)，扣除项目合计=325+30=355(万元)。答案选B 16、大吉企业取得的下列收入中，属于让渡资产使用权的收入的是（）。A:转让无形资产取得的收入B:转让无形资产使用权的使用费收入C:接受捐赠取得的现金收入D:出售原材料取得的收入【答案及解析】：让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入，出租固定资产取得的租金，进行债券投资收入的利息，进行股权投资取得现金股利等。答案选B 17、下列各项中，关于印花税计税依据说法不正确的是（）。A:购销合同中记载的购销金额B:财产租赁合同中的租赁金额C:货物运
30、输合同中的运输费用D:借款合同中的借款本利合计金额【答案及解析】：借款合同应按照借款金额，即借款本金，不包括借款利息。答案选D 18、某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2012年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2012年应纳的企业所得税额为（）万元。A:50B:40C:30D:20【答案及解析】：税收优惠。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，该企业2012年应纳的企业所得税=20015%=30(万元)。答案选C 19、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17。共有职工500人，每人发放
31、一台。则计入该公司应付职工薪酬的金额为（）元。A:117000B:75000C:100000D:92000【答案及解析】：本题考核应付职工薪酬的核算。本题的分录是：借：管理费用117000，贷：应付职工薪酬117000；借：应付职工薪酬117000，贷：主营业务收入100000应交税费应交增值税（销项税额）17000；借：主营业务成本75000，贷：库存商品75000考点：应付职工薪酬的核算答案选A 20、下列资产负债表项目，根据总账科目余额填列的是（）。A:应收账款B:交易性金融资产C:应付账款D:短期借款【答案及解析】：A选项“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属
32、的相关明细科目的期末借方余额，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列；B选项“交易性金融资产”项目应根据“交易性金融资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。C选项“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；D选项“短期借款”项目根据总账科目余额填列。答案选D 21、持票人对支票出票人的权利时效，自()。A:自出票日起6个月B:票据到期日起3个月C:被拒绝付款之日起6个月D:提示付款之日起3个月【答案及解析】：本题考查票据权利时效。票据权利时效是指票据权利在时效期间内不行使，即引起票据权利丧失。票据法根据不同情况，将票据
33、权利时效划分为2年、6个月、3个月。票据法规定，票据权利在下列期限内不行使而消灭：（1）持票人对票据的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票自出票日起2年。（2）持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。（3）持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。（4）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。答案选A 22、单选题用人单位应当自用工之日起（）内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。A:15日B:30日C:45日D:60日【答案及解析】：用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。答
34、案选B 23、根据税收征收管理法的规定，下列各项中，不属于税务机关权利的是（）。A:纳税申报管理B:税务代理C:核定纳税人应纳税额D:询问纳税人和扣缴义务人【答案及解析】：本题考核税收征收机关的权利。税收征收机关职权有税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚等，税务代理并不是税收征收机关的职权。答案选B 24、中国公民李某在2010年11月份取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是（）。A:工资、薪金收入1万元B:彩票中奖收入5万元C:承包酒店经营收入10万元D:兼职收入2万元【答案及解析】：依据个人所得税法律制度的规定，利息、股息、红利所得；偶然所得和其他所得以收入额为应
35、纳税所得额，适用于20%的比例税率。答案选B 25、根据关税法律制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是（）。A:特惠税率B:普通税率C:协定税率D:最惠国税率【答案及解析】：对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。答案选D 26、根据行政诉讼法的规定，对国务院各部门或者省级人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的一审案件，由（）管辖。A:基层人民法院B:中级人民法院C:高级人民法院D:最高人民法
36、院【答案及解析】：B第一审行政案件由“中级人民法院”管辖的有：(1)确认发明专利权的案件；(2)海关处理的案件；(3)对国务院各部门或者省级人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件；(4)本辖区内重大、复杂的案件。答案选B 27、根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列存款账户中，需要经过中国人民银行核准才可以开立的有（）。A:基本存款账户B:个人存款账户C:基本建设资金专用存款账户D:一般存款账户【答案及解析】：选项BCD为备案类账户。答案选A 28、下列各项中，不应在应付职工薪酬科目核算的是（）。A:职工差旅费B:管理人员的工资C:住房公积金D:工会经费【答案及解析】：差旅费核算。：差旅
37、费应该计入管理费用，不通过应付职工薪酬科目核算。答案选A 29、根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A:暂扣纳税人税务登记证B:书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C:拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D:查封纳税人价值相当于应纳税款的货物【答案及解析】：本题考核税收保全措施。根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。答案选D 30、根据关税法律制度的规定，下列表述中不正确的有（）。A:向境外采购代理人支付的买方佣金计入关税完税价格B:在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方佣金，应计入关税完税价格C:关税
38、的减税、免税分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税D:关税是在货物实际出境时，即在纳税人按进出口货物通关规定向海关申报后、海关放行前一次性缴纳【答案及解析】：向境外采购代理人支付的买方佣金不计入关税完税价格，选项A表述不正确。答案选A 31、某公司2014年初所有者权益总额为1360万元。当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现在投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元A:1565B:1590C:1640D:1795【答案及解析】：本题考核所有者权益的计算。以资本公积转增资本，提起盈余公积是所有
39、者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额；向投资者分配利润减少所有者权益，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该公司2014年末所有者权益总额=1360+450-200+30=1640(万元)答案选C 32、下列项目中，不能够确认为无形资产的是（）。A:通过购买方式取得的土地使用权B:商誉C:通过吸收投资方式取得的土地使用权D:通过购买方式取得的专利技术【答案及解析】：商誉是不可辨认的，所以不能作为无形资产确认。答案选B 33、单位的法定代表人或主要负责人、住址以及开户资料发生变更时，应于一定期限书面通知开户银行并提供有关证明，该期限是（）。A:3个工作日内B:3日内C:5日内D:
40、5个工作日内【答案及解析】：单位的法定代表人或主要负责人、住址以及开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。答案选D 34、下列各项中，不应按特许权使用费所得征收个人所得税的是（）。A:专利权B:著作权C:稿费D:非专利技术【答案及解析】：稿费应按稿酬所得征收个人所得税。特许权使用费所得、劳务报酬所得、财产转让所得按次征收，允许扣除费用。答案选C 35、下列选项中属于主刑的是（）。A:驱逐出境B:拘役C:没收财产D:罚金【答案及解析】：(1)附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境；(2)主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。答案选B 36、下列货物适用1
41、3税率的是（）。A:天然气B:古旧图书C:汽车D:建筑物【答案及解析】：天然气适用13税率，选项B是免税的。答案选A 37、下列选项中，关于法律关系三要素的描述，错误的是（）。A:任何一个法律关系至少有两个主体B:义务主体只能以积极作为的方式履行义务，不能以消极不作为的方式履行义务C:没有无义务的权利，也没有无权利的义务D:权利和义务只有通过客体才能得到体现和落实【答案及解析】：义务是指法律关系主体依照法律规定所担负的必须作出某种行为或者不得作出某种行为的负担或约束；义务主体必须作出某种行为是指以积极的作为方式去履行义务，义务主体不得作出某种行为是指以消极的不作为方式去履行义务。答案选B 38
42、、某企业2009年计入成本、费用中的实发工资270万元，发生的工会经费7.5万元、职工福利费41万元、职工教育经费9万元。则此“三项经费”的纳税调整额为（）万元。A:6.5B:7.55C:7D:12.5【答案及解析】：“三项经费”的税前扣除（1）工会经费限额=2702%=5.4（万元），发生的工会经费为7.5万元，应掉增的应纳税额所得额=7.5-2.4=2.1（万元）。（2）职工福利费限额=27014%=27.8（万元），发生的职工福利费41万元，应调增的应纳税所得额=41-37.8=3.2（万元）。（3）职工教育经费限额=2702.5%=6.75（万元），发生的职工教育经费9万元，应调增的应
43、纳税所得额=9-6.75=2.25（万元）。“三项经费”的纳税调整额=2.1+3.2+2.25=7.55（万元）。答案选B 39、某单位业务人员张某在一家酒店招待业务单位人员，发生招待费8000元。事后他将酒店开出的发票金额改为18000元，并作为报销凭证进行了报销。张某的行为属于（）。A:伪造会计凭证行为B:变造会计凭证行为C:做假账行为D:违反招待费报销制度行为【答案及解析】：变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为。张某将发票的金额8000元改为18000元，属于变造会计凭证行为。答案选B 40、按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现
44、金进行结算的经济业务是()A:按规定颁发给科技人员的创新奖金B:发放给职工的劳保福利C:向个人收购农副产品的价款D:向外单位支付的机器设备款【答案及解析】：企业可用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费;（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。答案选D 41、下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。A:运输企业销售货物并
45、运输所售货物B:建材商店销售建材的同时，也为其他客户提供装饰装修服务C:塑钢门窗商店销售产品，并为购买的客户进行加工与安装D:商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐【答案及解析】：增值税的增值税混合销售行为选项A交增值税；选项C为增值税混合销售行为，不属于兼营行为。答案选C 42、甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件，代销价款300万元(不含增值税)。本年度收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的5收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入为()万元。A:300B:180C:210D:120【答案及解析】：本题考核委托代销商品销售收入的计算。甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入30070210(万元)。考点：支付手续费方式委托代销商品的处理答案选C