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1、山东省高级事业单位财务会计模拟考试200题(试题+答案)第一部分 判断题(50题)1、采取委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。()A:正确B:错误【答案及解析】：见增值税法内容。答案选A 2、政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题描述正确。答案选A 3、备份的账套数据可以直接运行。（）A:正确B:错误【答案及解析】：备份的账套数据不能直接运行，只有在系统管理中进行恢复（引入）才能运行。答案选B 4、企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔
2、生产经营收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：所得税的减免。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目，不得享受上述企业所得税优惠。答案选B 5、当事人申请仲裁，必须按照级别管辖和地域管辖的规定选择仲裁委员会。（）（2009年）A:正确B:错误【答案及解析】：仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委员会应当由当事人协议选定。答案选B 6、企业必须对外提供资产负
3、债表、利润表和现金流量表，但附注不属于企业必须对外提供的资料。（）A:正确B:错误【答案及解析】：一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注。可见，附注是财务报表的重要组成部分，也是企业必须对外提供的资料。答案选B 7、企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利，应借记“交易性金融资产”科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：被投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”，贷记“投资收益”。答案选B 8、纳税人在向工商行政管理机关办理变更登记之前，应当先向税务机关办理变更税务登记。（）A:正确B:错误【答案及解析】：
4、纳税人应当先向工商行政管理机关办理变更登记，自工商变更登记之日起30日内，向原税务登记机关办理变更税务登记。即先工商变更、后税务变更。答案选B 9、企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。()A:正确B:错误【答案及解析】：答案研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段，那么发生的支出应该全部费用化处理，通过管理费用科目核算。答案选B 10、借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是余额试算平衡的直接依据。（）A:正确B:错误【答案及解析】：借贷记账法的记账规则“有借必有货，借货必相等”是发生额试算平衡的直接依据；余额试算平衡的直接依据是财
5、务状况等式：“资产=负债+所有者权益”。答案选B 11、会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。（）A:正确B:错误【答案及解析】：此题目表述正确。答案选A 12、判断题在分批法条件下，如果批内产品跨月陆续完工，这时就要在完工产品与在产品之间分配费用，可以采用简化的方法。（）A:正确B:错误【答案及解析】：分批法条件下，如果批内产品跨月陆续完工，这时就要在完工产品与在产品之间分配费用。可以采用简化的方法，如按照计划单位成本，定额单位成本进行分配。答案选A 13、对事业单位财政直接支付，年度终了，借记“财政应返还额度一财政直接支付”科目，贷记“财政补助收入
6、”科目；下年初，作相反会计分录。()A:正确B:错误【答案及解析】：下年初，对恢复财政直接支付额度不做会计处理。答案选B 14、纳税人外购货物因管理不善丢失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。（）A:正确B:错误【答案及解析】：(1)“非正常损失”的购进货物及相关的应税劳务，不得从销项税额中抵扣进项税额；(2)非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。答案选A 15、纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可以先行使行政复议，后缴纳税款。（）A:正确B:错误【答案及解析】：纳税人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加
7、处罚款，再申请行政复议答案选B 16、企业确认商品销售收入时，应该考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。()A:正确B:错误【答案及解析】：现金折扣在实际发生时计入当期“财务费用”；销售折让在实际发生时冲减发生当期的收入。答案选B 17、用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，但会使企业净资产减少。（）A:正确B:错误【答案及解析】：用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化，不会导致净资产减少。答案选B 18、仲裁时效期间从当事人签订劳动合同之日起计算。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核劳动仲裁申请时效。劳动争议申请仲裁的时效期间为1年。仲裁时效期间从当事人知道或者应当知道
8、其权利被侵害之日起计算。答案选B 19、行政复议机关受理行政复议申请，不得向申请人收取任何费用。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核行政复议的相关规定。答案选A 20、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中确认分配的股票股利，应通过“应付股利”科目核算。A:正确B:错误【答案及解析】：应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。答案选B 21、某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格42400元，增值税征收率6%，该批产品应交增值税为2544元。（）A:正确B:错误【答案及解
9、析】：应交增值税应该用不含税销售价格乘以增值税征收率计算得到，因此要先将含税价格还原为不含税价格，因此该批产品应交增值税=42400(1+6%)6%=2400(元)。答案选B 22、坏账准备一经计提，以后各期不得转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：企业计提的坏账准备可以在原计提金额内进行转回。答案选B 23、剥夺犯罪分子短期的人身自由的刑罚，由公安机关就近执行，期限为1个月以上6个月以下的刑罚方式是管制。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题表述的刑罚方式是拘役。管制是对犯罪分子不实行关押，但是限制其一定的自由，交由公安机关管束和监督的刑罚方法。期限为3个月以上2年以下。答案选B 24
10、、年度终了，“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。（）A:正确B:错误【答案及解析】：题目的说法是正确的答案选A 25、企业需要偿还所有的所有者权益和负债。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核所有者权益与负债的区别。除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益。答案选B 26、判断题从事运输业务的纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应缴纳营业税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。答案选B 27、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，缴纳资源税。（）A:
11、正确B:错误【答案及解析】：纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。答案选B 28、申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（）A:正确B:错误【答案及解析】：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。答案选A 29、行政诉讼当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起l0日内向上一级人民法院提起上诉。对上诉案件必须开庭审理。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核行政诉讼的审理。人民法院对上
12、诉案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理。答案选B 30、票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。（）A:正确B:错误【答案及解析】：票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。答案选A 31、根据企业生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采用品种法计算产品成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本管理上不要求分步计算成本的企业。答案选A 32、对于用单据代替合同的，如果此项业务既书立合同，又开立单据的，合同与单据须同时贴花计税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：只要签订了合同，就应按合同计
13、税贴花，单据不必再贴花。答案选B 33、会计内部监督的对象是本单位的会计事项。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计内部监督的对象是本单位经济活动。答案选B 34、按照会计信息质量特征可比性要求，企业不同时期的会计处理方法一经确定，就不得变更。（）A:正确B:错误【答案及解析】：可比性要求企业不同时期的会计处理方法一般不得随意变更。如确实需要变更的，变更后应在会计报表附注中披露。答案选B 35、行政复议决定书自作出之日起发生法律效力。（）A:正确B:错误【答案及解析】：行政复议决定书一经送达即发生法律效力。答案选B 36、无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价
14、值的，应当计提无形资产减值准备，经确认的无形资产减值损失，在以后会计期间可以转回。（）A:正确B:错误【答案及解析】：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。答案选B 37、对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。（）A:正确B:错误【答案及解析】：这是对免税单位无偿使用纳税单位的土地，是免征土地使用税的，属于税收优惠的一种。答案选A 38、固定资产当月增加，当月计提折旧，无形资产当月增加，下月开始计提摊销。A:正确B:错误【答案及解析】：固定资产当月增加，下月开始计提折旧，无形资产当月增加，当月计提摊销。答案选B 39、采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的
15、实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核售价金额核算法的计算。本期商品销售成本=销售收入*（1-商品进销差价率），期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本。答案选B 40、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。()A:正确B:错误【答案及解析】：企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应当用“红字”冲减“应交税费应交增值税（销项税额）”专栏。答案选A 41、企
16、业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。()A:正确B:错误【答案及解析】：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。答案选B 42、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入其他业务收入或其他业务成本。（）A:正确B:错误【答案及解析】：应以收到的款项计入其他业务收入，成本及相关费用计入其他业务成本，而不是以净额入账答案选B 43、凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用征管法。（）A:正确B:错误【答案及解析
17、】：此题表述是正确的答案选A 44、会计法律制度不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比职业道德广泛。（）A:正确B:错误【答案及解析】：会计职业道德与会计法律制度的联系会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界，其调节的范围远比法律广泛。此题错误。答案选B 45、甲公司与乙公司解除合同关系，则合同中的仲裁条款也随之失效。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核仲裁协议的效力。仲裁协议独立存在，合同的变更、解除、终止或者无效，不影响仲裁协议的效力。答案选B 46、判断题委托加工的应税消费品，以受托的单位为消费税的纳税义
18、务人。（）A:正确B:错误【答案及解析】：委托加工应税消费品，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。答案选B 47、销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其一般存款账户，单位外币卡账户的资金应当转回相应的外汇账户，不得提取现金。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销户时，单位人民币卡账户的资金应当转入其基本存款账户，单位外币卡账户的资金应当转回相应的外汇账户，不得提取现金。答案选B 48、资源税以应税矿产品销售数量或自用数量为依据征收，不能准确确定课税数量的，以销售额为依据征收。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核资源税的计税依据。资源税从量定额征收，不能准确确定应税产品应税数
19、量的，以其产量或税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量。答案选B 49、销售费用、管理费用和制造费用都属于损益类科目。（）A:正确B:错误【答案及解析】：销售费用、管理费用属于损益类科目，制造费用属于成本类科目。答案选B 50、银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之三计收利息。（）A:正确B:错误【答案及解析】：本题考核银行承兑汇票的利息规定。根据规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。考点：商
20、业汇票答案选B 第二部分 单选题(50题)1、根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是（）。A:高档化妆品B:鞭炮、焰火C:超豪华小汽车D:成品油【答案及解析】：选项ABD:在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税；选项C:超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。答案选C 2、李某与甲公司于2008年签订了1年的劳动合同，合同规定试用期是3个月，试用期工资为1800元，试用期满后工资为2000元。如果甲已经履行了3个月的试用期，并在3个月内只获得每月1800元的试用期工资，那么该公司应向李某支付赔偿金的数额为（）元。A:600B:2000C:200D:400【答案及解
21、析】：试用期以2000元的工资标准，对超过2个月法定试用期的另一个月予以补偿，即赔偿差额200元。答案选C 3、下列各项中，影响企业利润表“利润总额”项目的是()。A:收到投资者超出注册资本份额的出资B:向投资者分配的现金股利C:向灾区捐款发生的支出D:确认的所得税费用【答案及解析】：A选项计入“资本公积股本溢价（资本溢价）”；B选项分配现金股利借方为“利润分配”，贷方为“应付股利”；D选项影响净利润，但不影响利润总额。答案选C 4、下列方法，不属于进出口货物完税价格的估价方法的是（）。A:国际市场价格法B:国内市场价格倒扣法C:类似货物成交价格法D:国际市场价格倒扣法【答案及解析】：海关认为
22、需要估价的，则按以下方法依次估定完税价格：1.相同货物成交价格法：以从同一出口国家或者地区购进的相同货物的成交价格作为该被估货物完税价格的价格依据2.类似货物成交价格法：以从同一出口国家或者地区购进的类似货物的成交价格作为被估货物完税价格的价格依据（选项C）3.国际市场价格法：以进口货物的相同或类似货物在国际市场上公开的成交价格为该进口货物的完税价格（选项A）4.国内市场价格倒扣法：以进口货物的相同或类似货物在国内市场上的批发价格，扣除合理的税、费、利润后的价格（选项B）5.合理方法估定的价格：如果按照上述几种方法顺序估价仍不能确定其完税价格时，则可由海关按照合理方法估定。答案选D 5、根据法
23、的创制方式和发布形式，可以将法分为（）。A:国际法和国内法B:根本法和普通法C:实体法和程序法D:成文法和不成文法【答案及解析】：根据法的创制方式和发布形式，可以将法分成文法和不成文法。答案选D 6、根据营业税法律制度的规定，下列关于营业额的表述中，正确的有（）。A:纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额B:纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额C:融资租赁业务以其向承租者收取的全部伤款和价外费用(包括残值)减去出租方承挂的出租货物的实际成
24、本后的余额为营业额D:外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价全额为营业额【答案及解析】：选项A：交通运输业交增值税；选项C：动产融资租赁交增值税；选项D：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。答案选B 7、根据会计法律制度的规定，下列关于总会计师工作的表述中，不属于总会计师组织领导本单位会计工作职责的有()。（2020）A:预算管理B:财务管理C:成本管理D:产品质量管理【答案及解析】：总会计师组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题的分析和决策。答案选D 8、采用成本法核算的长期股权投
25、资，被投资单位宣告分配现金股利或利润的会计处理正确的有（）。A:借：应收股利，贷：投资收益B:借：应收股利，贷：长期股权投资损益调整C:借：应收股利，贷：长期股权投资其他权益变动D:借：应收股利，贷：长期股权投资其他综合收益【答案及解析】：采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配股利或利润中属于投资企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。答案选A 9、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为（）。A:借记应收账款，贷记库存商品B:借记应收账款，贷记主营业务收入（不考虑增值税)C:借记主营业务成本，贷记库存商品D:借记发出商品，贷记库存商品【答
26、案及解析】：考点：不符合销售商品收入确认条件的发出商品的处理答案选D 10、根据税收征收管理法律制度的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他涉税资料应当保存（）。A:3年B:5年C:10年D:20年【答案及解析】：C会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他涉税资料应当保存10年。答案选C 11、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税纳税人的是（）。A:立合同人B:立据人C:担保人D:领受人【答案及解析】：本题考核印花税的纳税人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。答案选C 1
27、2、根据关税法律制度的规定，原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的是（）。A:协定税率B:最惠国税率C:特惠税率D:普通税率【答案及解析】：选项A，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税；选项B，对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。答案选C 13、下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A:成立合同B:录取职工C:发生地震D:经济决策【答案及解析】：法律事件。法律事件是不以当事人的主观意志为转移的能够
28、引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象，它可以是自然现象，也可以是某些社会现象。法律行为是以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。选项A、B、D均属于法律行为。答案选C 14、单选题企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A:属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B:属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C:属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他
29、应付款”科目D:属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目【答案及解析】：现金溢余报经批准后的相关会计处理为：借记“待处理财产损溢”科目，应支付给他人的贷记“其他应付款”、无明查明原因的贷记“营业外收人”科目。现金短缺报经批准后的相关会计处理为：属于保险公司赔偿的借记“其他应收款”科目，属于无法查明原因的借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。答案选D 15、下列各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是（）。（2020年）A:为建造厂房库存的工程物资B:正在建设中的生产线C:行政管理部门使用的汽车D:生产完工准备出售的产品【答案及解析】：选项A错
30、误，为建造厂房库存的工程物资应计入工程物资；选项B错误，正在建设中的生产线应计入在建工程；选项D错误，生产完工准备出售的产品应计入库存商品，均不属于固定资产。答案选C 16、李某将行李寄存在甲长途车站的行李寄存处，2010年3月3日，甲车站通知李某行李已丢失。2010年9月3日，甲车站找到了行李并将其归还于李某，但是李某发现行李中的东西已严重损毁。根据民法通则的规定，李某向人民法院请求保护其民事权利的诉讼时效期间是（）。A:自2010年3月3日至2011年3月3日B:自2010年9月3日至2011年9月3日C:自2010年3月3日至2012年3月3日D:自2010年9月3日至2012年9月3日
31、【答案及解析】：根据民法通则的规定，本题中，李某向人民法院请求保护的民事权利是针对行李的损毁。诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算(发现行李损毁严重)，即2010年9月3日。李某财物被丢失或损毁的属于特殊诉讼时效，诉讼时效期间为1年。答案选B 17、用工单位与劳动者签订劳动合同，其生效时间开始于（）。A:合同手续办理完毕之日B:用人单位用工之日C:用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或盖章之日D:用人单位与劳动者达成订立劳动合同的意向之日【答案及解析】：劳动合同由用人单位与劳动者协商一致，并经用人单位与劳动者在劳动合同文本上签字或者盖章之日起生效。劳动合同依法订立即生效，具有法律约
32、束力。除非当事人对劳动合同生效有特殊约定。答案选C 18、2017年5月15日GD公司（增值税一般纳税人）将其自产的一批产品发放给职工作为职工福利，该批产品的总成本为20万元，计税价格为25万元，则GD公司应确认的应付职工薪酬的金额为（）万元。A:20B:23.4C:29.25D:25【答案及解析】：GD公司应确认的应付职工薪酬的金额=25+2517%=29.25（万元）。答案选C 19、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A:计入投资收益B:计入当期损益C:计入其他综合收益D:计入资本公积【答案
33、及解析】：企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益。答案选C 20、下列各项中，不属于企业现金流量分类的是（）。A:经营活动产生的现金流量B:筹资活动产生的现金流量C:投资活动产生的现金流量D:借款活动产生的现金流量【答案及解析】：现金流量分为经营活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量。故选项D错误。答案选D 21、某企业对账面原价为110万元，累计折旧为70万元的某一项固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元，清理收入100万元(按5%的营业税率交纳营业税，不考虑其他税费)。该固定资产的清
34、理净收益为（）万元。A:50B:35C:41D:45【答案及解析】：本题考核固定资产清理的核算。该固定资产的清理净收益100(11070)51005%50(万元)。答案选A 22、根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内，境外所得下列表述中，不正确的是（)。A:提供劳务所得，按照劳务发生地确定B:销售货物所得，按照交易活动发生地确定C:股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D:转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案及解析】：选项D：转让不动产所得按照不动产所在地确定。所得来源的确定答案选D 23、根据个人所得税法律制度的有关规定，个人将
35、其所得通过中国境内非营利的社会团体向贫困地区捐赠的，可以从其应纳税所得额中扣除一定数额后计算其应纳税额，该扣除的数额是（）。A:捐赠额不超过应纳税所得额的l0的部分B:捐赠额不超过应纳税所得额的l2的部分C:捐赠额不超过应纳税所得额的l5的部分D:捐赠额不超过应纳税所得额的30的部分【答案及解析】：本题考核个人所得税捐赠额的扣除比例。根据规定，个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。答案选D 24、根据会计法律制度的规定，下列企业中，必须设置总会计师的是()。A:个人独资企业
36、B:国有大中型企业C:普通合伙企业D:外商独资企业【答案及解析】：本题考查总会计师。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。答案选B 25、某企业3月份缴纳增值税44万元，消费税65万元，营业税30万元。如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。A:91B:42C:973D:602【答案及解析】：本题考核城市维护建设税的计算。应纳城市维护建设税=(44+65+30)7%=973(万元)。答案选C 26、下列各项中，企业应作为销售费用核算的是()。A:业务招待费B:筹建期间的开办费C:售后服务费D
37、:贴现时发生的贴现息【答案及解析】：选项A计入相关存货成本；选项B计入管理费用；选项D计人财务费用。答案选C 27、某企业2012年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A:5B:24C:15D:1【答案及解析】：税前扣除额。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。在本题中，捐赠扣除限额=2012%=24(万元)，实际发生捐赠额5万元，超过了扣除限额，只能在税前扣除24万元。答案选B 28、甲、乙发
38、生合同纠纷，继而对双方事先签订的仲裁协议效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效，乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中，符合法律规定的是（）。A:应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定B:应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定C:应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由仲裁委员会决定或丁法院裁定D:该仲裁协议自然失效【答案及解析】：当事人对仲裁协议的效力有争议的，可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。但是当一方请求仲裁委员会作出决定，一方请求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。答案选B 29、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理
39、税务登记的，由税务机关责令限期改正，处以2000元以下罚款；逾期仍不改正的，税务机关可以采取的措施是（）。A:直接处2000元以下的罚款B:直接吊销其营业执照C:直接查封其财产，没收其经营所得D:提请工商行政管理机关吊销其营业执照【答案及解析】：税务部门的处罚及处理方法正确。税法规定，公司自取得营业执照之日起，30天内持有关证件向税务机关申报办理税务登记。逾期不申报的，税务机关责令其限期改正，可以处以2000元以下罚款，情节严重的处以2000元以上1万元以下罚款，逾期仍不改正的，提请工商机关吊销营业执照。答案选D 30、下列哪项账务处理程序适合规模较大，经济业务较多的单位（）。A:科目汇总表账
40、务处理程序B:汇总记账凭证账务处理程序C:记账凭证账务处理程序D:转账凭证账务处理程序【答案及解析】：汇总记账凭证账务处理程序适合规模较大，经济业务较多的单位。答案选B 31、甲企业对一项原值为300万元、已提折旧150万元的固定资产进行改建，发生改建支出195万元，取得变价收入45万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（）万元。A:300B:435C:330D:450【答案及解析】：改扩建是在原固定资产账面价值基础上来进行计算的，发生的改建支出增加固定资产的入账价值，而取得的变价收入可以冲减固定资产的入账价值，所以本题中改扩建后固定资产的入账价值30015019545300（万元）。考点：固
41、定资产后续支出的核算答案选A 32、某作家的一篇文章在某晚报上连载两个月，第一个月取得稿酬收入3000元，第二个月取得稿酬收入5000元。那么该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税（）元。A:560B:896C:980D:1120【答案及解析】：同一作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家应纳个人所得税=(3000+5000)(1-20%)20%(1-30%)=896(元)。答案选B 33、甲企业以房产进行投资联营，共担风险，并参与被投资企业的利润分红，则以（）为房产税的计税依据。A:取得的分红B:房产市值C:房产原值D:房产余值【答案及解析】：本题
42、考核房产税的计税依据。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定利润，不承担联营风险的，按出租房产征税，以收取的利润作为租金收入计征房产税。考点：房产税计税依据答案选D 34、下列关于银行汇票说法中，正确的是（）。A:银行汇票的付款人为出票银行B:银行汇票汇票的付款日期是必须记载事项C:银行汇票提示付款期限为自汇票到期日起1个月内D:签发现金银行汇票，申请人或收款人可以为单位【答案及解析】：选项B，签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样，无条件支付的承诺、出票金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章
43、；选项C，银行汇票提示付款期限自出票日起1个月。选项D，签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。答案选A 35、下列属于契税纳税义务人的有（）。A:土地、房屋抵债的抵债方B:房屋赠与中的受赠方C:房屋赠与中的赠与方D:土地、房屋投资的投资方【答案及解析】：本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。选项ACD均为转让方，不属于契税的纳税人。考点：契税纳税人答案选B 36、2014年11月30日，某企业“坏账准备应收账款”科目贷方余额为30万元，12月31日，相关应收账款所属明细科目借方余额为50
44、0万元，经减值测试，该应收账款预计未来现金流量现值为410万元。不考虑其他因素，该企业2014年12月31日应确认的资产减值损失为（）万元。A:120B:30C:60D:90【答案及解析】：2014年末坏账准备应有余额=500-410=90（万元），坏账准备科目已有余额30万元，所以应计提资产减值损失=90-30=60（万元）。答案选C 37、使用总账系统填制凭证后，计算机自动检查借贷双方是否平衡，不平衡的凭证（）。A:不能保存B:可强行保存C:不能退出D:不能放弃【答案及解析】：使用总账系统填制凭证后，计算机自动检查借贷双方是否平衡，不平衡的凭证不能保存。答案选A 38、作家李某2009年7
45、月初在某报刊上发表了一篇文章，取得稿酬3000元，自7月20日起又将该文章在某晚报上连载5天，每天稿酬450元。那么李某当月需缴纳个人所得税（）元。A:364B:455C:511D:588【答案及解析】：（3000-800）*20%*（1-30%）=308（450*5-800）*20%*（1-30%）=203308+203=511答案选C 39、根据社会保险法律制度的规定，下列各项中，不需要职工个人缴纳保险费的是（）。A:基本医疗保险B:工伤保险C:失业保险D:基本养老保险【答案及解析】：生育保险、工伤保险不需要职工个人缴纳保险费。答案选B 40、境内一单位将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值1000元；支付境外加工费600元，料件费500元；支付复运进境的运输费500元和保险费100元。该货物适用关税税率10%，则该单位应缴纳的进口关税为（）元A:170B:110C:250D:390【答案及解析】：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，无法得到原出境货物的到岸价格的，可用原