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1、第二章 财务预算【例题1判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（ ）（2011年）【答案】【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算及专门决策预算的结果，因此财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。【例题2单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。（2010年）A.销售预算 B.材料采购预算C.现金预算 D.资本支出预算【答案】C【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算及专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和
2、专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应成为辅助预算和分预算。现金预算属于财务预算，因此本题的正确答案为选项C。【例题3单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。（2009年）A.销售预算 B.现金预算C.直接材料预算 D.直接人工预算【答案】B【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。【例题4多选题】在下列各项中，属于业务预算的有（）。（2007年）A.销售预算 B.现金预算C.生产预算 D.销售费用预算【答案】【解析】业务预算包括销售预
3、算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。【例题5判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核等工作，并对预算执行结果承担直接责任。 （ ）（2010年）【答案】【解析】本题的主要考核点是预算工作的组织。企业所属基层单位是企业预算的基本单位，在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。因此本题的说法是错误的。【例题6单
4、选题】下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（ ）。（2011年）A.增量预算 B.弹性预算C.滚动预算 D.零基预算【答案】A【解析】增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。所以，选项A正确。【例题7单选题】运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（ ）。（2011年）A.可避免费用 B.不可避免费用C.可延续费用 D.不可延续费用【答案】A【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避
5、免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本及效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。所以，选项A正确。【例题8多选题】运用公式“”编制弹性预算，字母x所代表的业务量可能有（ ）。（2011年）A.生产量 B.销售量C.库存量 D.材料消耗量【答案】【解析】编制弹性预算依据的业务量可能是生产量、销售量、机器工时、材料消耗量和直接人工工时等。所以，选项A、B、D正确。【例题9单选题】下列各项中，可能会使预算期间及会计期间相分离的预算方法是（ ）。（2010年）A.增量预算法 B.弹性预算法C.滚动预算法 D.零基预算法【答案】C【解析】滚
6、动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期间及会计期间相脱离，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。【例题10单选题】及传统定期预算方法相比，属于滚动预算方法缺点的是（ ）。（2009年）A.预算工作量大 B.透明度低C.及时性差 D.连续性弱【答案】A【解析】及传统的定期预算方法相比，滚动预算的主要缺点是预算工作量大。【例题11判断题】零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（ ） （2009年）【答案】 【解析】零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有
7、的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要及可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法，它克服了增量预算的缺点。 【例题12单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）。（2007年）A.弹性预算方法 B.增量预算方法C.零基预算方法 D.滚动预算方法【答案】A【解析】弹性预算是为了克服固定预算方法的缺点而提出的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况变化的一种预算方法。【例题13单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算
8、方法缺点的预算方法是（ ）。（2006年）A.弹性预算 B.固定预算C.零基预算 D.滚动预算【答案】C【解析】本题的主要考核点是相对于增量预算而言，零基预算的特点。【例题14单选题】某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税税率为25%，则目标利润总额是（ ）。（2011年）A.337.5万元 B.562.5万元C.750万元 D.1000万元【答案】D【解析】目标利润总额=（150+600）/（1-25%）=1000（万元）。所以，选项D正确。【例题15单选题】某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率
9、为25%。要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为（ ）。（2010年）A.105 B.157.5C.217.5 D.280【答案】D【解析】销量（单价-单位变动成本）-固定成本 （1-所得税税率）=净利润，所以,销量（12-8）-120 （1-25%）=750，解得: 销量=280。所以，应选择选项D。【例题16多选题】采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（ ）。（2010年）A.资产周转率法 B.销售收入利润率法C.成本利润率法 D.投资资本回报率法【答案】【解析】本题的主要考核点是比例预算法测算目标利润的方法。采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有：（1）销售收入利润
10、率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本回报率法；（4）利润增长百分比法。因此选项B、C、D是正确的。【例17多选题】预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，其最主要的特征是（）。A.数量化 B.可执行性C.一致性 D.系统性正确答案答案解析数量化和可执行性是预算最主要的特征。 【例18多选题】下列关于预算的说法，正确的是（）。A.预算可以作为业绩考核的标准 B.预算的编制必须建立在预测和决策的基础之上C.预算具有规划、控制和引导企业经营活动的功能 D.目标是预算的具体化正确答案答案解析预算是目标的具体化。 【例19多选题】在下列各项中，属于业务预算（经营预算）的有（）。A.销
11、售预算 B.现金预算C.生产预算 D.管理费用预算正确答案答案解析业务预算包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。 【例20多选题】（2006年考题）在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。A.销售预算 B.生产预算C.现金预算 D.预计利润表正确答案答案解析销售预算和生产预算属于业务预算的内容。 【例21单选题】（2003年考题）全面预算管理中，不属于总预算内容的是（）。A.现金预算 B.生产预算C.预计利润表 D.预计资产负债表正确答案B答案解析全面预算管理中，财务预算属于
12、总预算，专门决策预算和业务预算属于分预算或辅助预算。财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。 【例22单选题】（2010年考题）下列各项中，综合性较强的预算是（）。A.销售预算 B.材料采购预算C.现金预算 D.资本支出预算正确答案C答案解析财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算及专门决策预算的结果。所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。 【例23多选题】下列关于全面预算的叙述，不正确的是（）。A.全面预算的起点是销售预算，终点是预计利润表B.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算C.销售预算和现金预算均能够同时
13、以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支D.一般情况下，专门决策预算的数据要纳入日常业务预算和现金预算正确答案答案解析全面预算的起点是销售预算，终点是预计资产负债表，因此选项A不正确；生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种结构的一种预算，它不能反映产值内容，因此选项B不正确；现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支，因此选项C不正确；专门决策预算往往涉及到长期建设项目的资金投放及筹措，并经常跨年度，因此除个别项目外，一般不纳入日常的业务预算，但应计入及此有关的现金收支预算及预计资产负
14、债表，因此选项D不正确。 【例24单选题】（2007年考题）在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算缺点的是（）。A.弹性预算 B.增量预算C.零基预算 D.滚动预算正确答案A答案解析弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据本、量、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。该方法是为了弥补固定预算的缺陷而产生的。 【例25判断题】连续预算能够使预算期间及会计年度相配合。（）正确答案答案解析连续预算即滚动预算，会使预算期间及会计年度相脱节。 【例26判断题】企业在编制零基预算时，需要以现有费用项目为依据，但不以现有的费用水平
15、为基础。（）正确答案答案解析零基预算中，在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，不是以现有的费用项目为依据。 【例27单选题】企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（）万元。A.96B.108 C.102 D.90正确答案C答案解析本题考核弹性预算的应用。单位变动成本60/106（元/小时），如果直接人工工时为12万小时，则预算总成本费用30612102（万元）。 【例28单选题】某企业预算年度计划以股本的10%向
16、投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则为实现以上计划的目标利润为（）万元。A.800 B.1600C.2000 D.2200正确答案C答案解析目标股利分红额800010%800（万元）；目标净利润8008001600（万元）；目标利润1600/（120%）2000（万元）。 【例29多选题】（2010年考题）采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（）。A.资产周转率法 B.销售收入利润率法C.成本利润率法 D.投资资本回报率法正确答案答案解析采用比率预算法预测目标利润时，常用的方法包括：（1）销售收入利润率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本
17、回报率法；（4）利润增长百分比法。所以，本题的答案为选项B、C、D。 【例30单选题】某企业上年实际投资资本总额为5000万元。为扩大产品销售规模，计划年初追加600万元营运资本，企业预期投资资本回报率为20%。则该企业的目标利润为（）万元。A.1000 B.2000C.1120 D.120正确答案C答案解析目标利润（5000600）20%1120（万元） 【例31单选题】已知某企业销售收现率为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%。若该企业预计2010年第四季度各月销售收入分别为：50000元、60000元、80000元，则2010年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（）。
18、A.59000元 B.68000元C.52000元 D.40000元正确答案C答案解析预计资产负债表中年末应收账款项目金额8000050%6000020%52000（元）。 【例32单选题】某企业第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（）。 A.78000 B.87360 C.92640 D.99360 正确答案B答案解析1季度采购量（生产需要量期末结存期初结存） 采购金额采购量单价（
19、15005780010%1000）1287360 【例33单选题】某企业正在编制第四季度的材料采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（）元。A.3300 B.24750C.57750 D.82500正确答案C答案解析第四季度采购量350080010003 300（千克），货款总额33002582500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为8250070%57750（元）。 【例34单
20、选题】某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为55万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（）万元。A.77 B.76C.55 D.75正确答案A答案解析假设借入X万元，则6月份支付的利息（100X）1%，则X55（100X）1%20X76.77（万元）X为1万元的倍数可得，X最小值为77，即应向银行借款的最低金额为77万元。 【例36计算题】公司的有关资料如下：（1）该公司应收账款收款
21、模式如下：销售当月收现60%，下月收现40%。2009年年末的应收账款为600万元；（2）股本为8000万元；（3）预计2010年销售利润率为10%；（4）董事会计划2010年以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元；（5）该企业所得税税率为20%。要求：（1）测算为实现董事会计划需要达到的目标利润水平；正确答案目标股利分红额800010%800（万元）目标净利润8008001600（万元）目标利润1600/（120%）2000（万元） （2）测算2010年的销售收入；正确答案2010年销售收入2000/10%20000（万元） （3）测算2010年1月份该企业销售现金流入额（
22、假定1月份的销售额为全年销售额的10%）。正确答案1月份的销售收入2000010%2000（万元）1月份销售现金流入600200060%1800（万元 ） 【例37计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2010年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：2010年全年制造费用预算 金额单位：元项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计直接人工预算总工时（小时）1140012060123601260048420变动制造费用间接人工费用50160530645438455440213048水电及维修费用41040434164449645360174312小计912009
23、648098880100800387360固定制造费用设备租金38600386003860038600154400管理人员工资1740017400174001740069600小计56000560005600056000224000制造费用合计1472001524801548801568006113602010年3月31日公司在编制2010年第二季度2011年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；（3）预计直接人工总工时见“2010年第二季度2011年第一季度
24、制造费用预算”表。假定水电及维修费用预算工时分配率等其他条件不变。要求：（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用预算工时分配率；水电及维修费用预算工时分配率；正确答案间接人工费用预算工时分配率（213048/48420）（150%）6.6（元/小时）水电及维修费用预算工时分配率174312/484203.6（元/小时） （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：间接人工费用总预算额；每季度设备租金预算额。正确答案间接人工费用总预算额484206.6319572（元）每季度设备租金预算额38600（120%）30880（元） （3）计算填列下表中用字母表示的项
25、目（可不写计算过程）：2010年第二季度2011年第一季度制造费用预算金额单位：元正确答案2010年第二季度2011年第一季度制造费用预算金额单位：元项目2010年度2011年度合计第二季度第三季度第四季度第一季度直接人工预算总工时（小时）12100（略）（略）1172048420变动制造费用间接人工费用A79860（略）（略）B77352（略）水电及维修费用C43560（略）（略）D42192（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）固定制造费用设备租金E30880（略）（略）（略）（略）管理人员工资F17400（略）（略）（略）（略）小计（略）（略）（略）（略）（略）制造费用合计171700
26、（略）（略）（略）687004【例38计算题】某企业生产和销售A种产品，计划期2011年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2000件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62000元。要求：（1）编制2011年销售预算；正确答案销售预算 2011年度 单位：元 季 度1234全年预计销量（件）10001500200018006300单价（元）100100100100100预计销售收入100000150000200000180000630000应收账款期初6200062000第一
27、季度现金流入10000060%6000010000040%40000100000第二季度现金流入15000060%9000015000040%60000150000第三季度现金流入20000060%12000020000040%80000200000第四季度现金流入18000060%108000108000现金收入合计122000130000180000188000620000（2）确定2011年末应收账款余额。正确答案2011年末应收账款第四季度销售收入（1本期收现率）180000（160%）72000（元） 【例39计算题】某企业现着手编制2011年6月份的现金收支计划。预计2011年6月
28、月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款利率为10%，银行要求借款金额为1000元的倍数；且补偿性余额比率为10%，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。要求：（1）计算经营现金收入；正确答案 经营现金收入400080%5000050%28200（
29、元） （2）计算经营现金支出；正确答案经营现金支出800070%500084001600090035900（元） （3）计算现金余缺；正确答案现金余缺800028200（3590010000）9700（元） （4）确定是否需要向银行借款？如果需要向银行借款，请计算借款的金额以及借款的实际利率；正确答案由于现金余缺小于0，故需要向银行借款。设借款数额为x，则有：X（110%）5000970014700，解之得：x16333.33（元）考虑到借款金额为1000元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。借款的实际利率10（110%）11.11% 【例40综合题】E公司只产销一种甲产品，甲产品只消
30、耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：表1：2011年各季度末乙材料预计结存量 季度1234乙材料（千克）1000120012001300每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表2所示：表2：项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计甲产品量（件）320032003600400014000材料定额单耗（千克/件）5*预计生产需要量（千克）*
31、16000*70000加：期末结存量（千克）*预计需要量合计（千克）17000（A）1920021300（B）减：期初结存量（千克）*1000（C）*预计材料采购量（千克）（D）*20100（E）材料计划单价（元/千克）10*预计采购金额（元）150000162000180000201000693000注：表内材料定额单耗是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量；全年乙材料计划单价不变；表内的*为省略的数值。资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。要求：（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值
32、（不需要列示计算过程）；正确答案A16000120017200 B70000130071300 C19200180000/101200D150000/1015000E693000/1069300 （2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额；正确答案第1季度采购支出15000040%80000140000（元）第4季度末应付账款20100060%120600（元） 【例41综合题】C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17，只生产一种产品。相关预算资料如下： 资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60在本季度内收到现金，其余40要到下
33、一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分及销售预算有关的数据如表2所示：说明：上表中“*”表示省略的数据。 资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50于本季度内支付现金，其余50需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分及直接材料采购预算有关的数据如表3所示： 说明：上表中“*”表示省略的数据。 要求： （1）根据资料一确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （2）根据资料二确定表3中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。 （3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。 参考答案： （1）A70200（
34、元），B117000（元），C70200（元），D18700（元），E77220（元） （2）F70200（元），G10200（元），H702005035100（元） （3）应收账款年末余额1287004051480（元） 应付账款年末余额772205038610（元） 【例42综合题】公司2010年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为5060万元，其中， 年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。公司编制的2006年度现金预算的部分
35、数据如下表所示：2010年度公司现金预算金额单位：万元项 目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额40*(H)经营现金收入1010*可运用现金合计*1396.301549*经营现金支出800*13024353.7资本性现金支出*3004003001200现金支出合计10001365*16025553.7现金余缺（A）31.3-37.3132.2*资金筹措及运用019.7(F)-72.3*加：短期借款0(C)0-200减：支付短期借款利息0(D)0.30.3*购买有价证券00-90(G)*期末现金余额(B)(E)*60(I)说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值4.答案A401010100050（万元）B50050（万元）根据之间的关系6%3/12又19.7所以6%3/12=19.7解得20（万元）所以206%3/12=0.3（万元）E31.319.751（万元）F00.3（90）89.7（万元）G200.3（72.3）52（万元）H40（万元）I405516.35556.3（万元）J60（万元）第 12 页