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1、2014年 9 月份考试审计学第二次作业一、单项选择题本大题共40 分，共 20 小题，每题 2 分1.如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师通常被认为负有的责任。A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈2.询问程序一般不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。相对而言，将询问程序与以下程序相结合所获取的审计证据在证实控制运行有效性方面的保证程序最低。
2、A.观察 B.检查 C.重新执行 D.穿行测试3.采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时。假定样本量为100，样本中的预期误差数为 1。而检查至第 40 个样本时，已发现第2 个误差，那么对于其余60个样本，注册会计师的作法是。A.不再审查 B.只审查 40 个 C.全部审完 D.审查至第 3 个误差出现4.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大更改，以下表述不正确。A.注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策 B.注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够反映计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
3、，以及针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C.注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由，以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施 D.为了使审计计划工作标准化，注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，不应调整标准表格5.下述提法中不正确的选项是。A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的别离 B.注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动 C.注册会计师审计、政府审计和内部审计三类审计机构共同构成我国审计监督体系，其中，政府审计处于主导地位 D.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点6
4、.在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是。A.误受风险 B.信赖过度风险 C.信赖不足风险 D.误拒风险7.以下属于重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是。A.管理层缺乏诚信 B.管理层承受异常的压力 C.被审单位存在重大的关联方交易 D.在经济不稳定的国家开展业务导致资产的流动性出现问题8.以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是。A.消除审计风险B.确认审计工作已到达会计师事务所的工作标准 C.消除阻碍注册会计师正确判断的偏见 D.防止对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻9.注册会计师王华在对上市公司2007 年年度财务报表审计时，发现被审单位
5、继续将使用寿命不确定但已经发生减值的无形资产进行摊销。王华的建议正确的选项是。A.借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”科目 B.冲减已经摊销的无形资产，仅仅是计提无形资产减值准备，即借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目 C.借记“累计摊销”科目，贷记“管理费用”科目 D.借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”科目10.以下各项，属于存货控制测试审计程序的有。A.检查企业是否建立存货定期盘点制度 B.核对各存货项目明细账与总账的余额是否相符 C.检查盘点计划是否符合要求 D.进行购货业务年底截止测试11.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不
6、认同的是。A.对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 B.对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 D.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准12.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是。A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供给商函
7、证等审计程序 D.乙公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序13.在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备特征时，应提请大华公司做出调整。A.为近期出售而持有 B.准备长期持有 C.直接指定为以公允价值计量 D.公允价值变动计入当期损益14.在 情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B.在未取得客户授权，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需
8、要而介绍有关情况 D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况15.实施审计程序是注册会计师到达其各种审计目标的主要手段和前提，但以下程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是。A.检查 B.实质性程序 C.控制测试 D.风险评估程序16.检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现以下不当行为。A.年末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续 B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C.将资产负债表日后收到的银行存款记入被审计年度 D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账17.在以
9、下有关审计业务约定书的内容中，可随着被审计单位的不同而变化。A.管理层对财务报表的责任 B.注册会计师对执业过程中获知的信息保密 C.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D.财务报表审计的目标18.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是。A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款 B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C.债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货 D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款19.注册会计师审计发现2007 年 9
10、 月 20 日，甲公司与乙公司签订一份销售合同约定甲公司于 2008 年 1 月 20 日按每件 2 万元价格向乙公司提供A产品 100文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D
11、5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U
12、2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9
13、R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W
14、1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J
15、3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4
16、R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2件。2007年 12月 31日，甲公司 A产品账面价值 180万元，数量为 100件。销售 100 件 A产品预计发生销售费用及
17、税金为5 万元，市场价为每件1.8 万元。注册会计师认为甲公司2007 年 12 月 31 日结存的 100 件 A产品的账面价值为 万元。A.175 B.180 C.195 D.200 20.在签署审计业务约定书之前，注册会计师在初步了解被审计单位的基本情况时，一般涉及不到。A.组织结构 B.经营风险 C.控制风险 D.以前年度接受审计的情况二、多项选择题本大题共40 分，共 10 小题，每题 4 分1.以下关于评估重大错报风险的说法中正确的有。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.识别的风险如果重大并且发生的可能性高，则属于重大错报风险 C.注册会计师应当确定
18、识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系2.信息风险产生的原因主要有。A.信息的距离 B.信息提供者的偏见和动机 C.信息量过大 D.复杂的交易业务3.在以下关于停一走抽样的说法中，正确的有。A.抽样与评价交叉进行 B.有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多 C.相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率 D.首次设定的预期总体偏差率为零4.历史财务报表审计业务属于。A.合理保证的鉴证业务 B.有限保证的鉴证业务 C.基于责任方认定的业务
19、 D.直接报告业务5.以下哪些属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括。A.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化 B.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失 C.资产负债表日后发现财务报表存在舞弊 D.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司6.注册会计师按照审计计划的规划，实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑以下 要素。A.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细 B.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关审计证据能够得出结论，应记录得出的结论 C.如果根据
20、已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因 D.在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的越多，审计工作底稿的范围应当更为广泛7.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑。A.修改审计程序的性质获取更具说服力的审计证据 B.扩大审计程序的范围 C.在期中实施更多的审计程序 D.主要依赖控制测试获取审计证据8.本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形一般有。A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未
21、作更正 B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正 C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报 D.上期财务报表不存文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J
22、3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4
23、R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G
24、2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A1
25、0J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3
26、G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y
27、2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度
28、的要求适当调整和列报9.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的选项是。A.可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础 B.如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平 C.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 D.财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据10.注册会计师需要函证应付账款的情形包括。A.应付账款的控制风险较高 B.应付账款的固有风险较高 C.某应付账款账户金额较大 D.被审计单位处于经济困难阶段三、判断题本大题共20 分，共 10 小题，每题 2 分1.如果被审计单位的商品销售中存在附有销售退
29、回条件的业务，注册会计师应该建议被审计单位在退货期满时确认收入。2.注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现外勤审计结束日至财务报表公布日发生的期后事项。3.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款余额的“发生”认定有关。4.注册会计师检查被审单位发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于证实销货业务的完整性。5.在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具保留意见的审计报告。6.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的
30、项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。7.对于财务报表报出后发现的事实，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。8.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。9.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，并考虑前任注册会计师
31、的独立性和专业胜任能力。10.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否认意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。答案：一、单项选择题 40 分，共 20 题，每题 2 分文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10
32、J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G4R9R8D1 HO2Y2G2W1D5 ZA4N9A10J3U2文档编码:CZ3G
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