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1、第一章：会计基本准则概述思考题1. 什么是决策有用观？什么是受托责任观？1) “受托责任观”认为财务报告的目标是以恰当的形式向资源所有者（委托人）如实报告资源经营者（受托人）受托责任的履行情况。该观点的理论渊源是委托代理理论，认为只要有资源的所有者及经营者的分离就存在受托责任，其提供的会计信息更多的着眼于过去，强调利润指标，以利润表为中心，着重评价经营者的经营业绩。2) “决策有用观”认为会计目标是向信息使用者提供有助于他们进行决策的信息，其信息更多的是控制现在、面向未来，以资产负债表为中心，着眼于评价企业的未来现金流量。2. 我国基本准则中的财务会计报告目标是如何定位的？我国财政部于2006
2、年2月15日年颁布的企业会计准则基本准则第四条规定：“财务报告的目标是向财务报告使用者提供及企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行责任情况，有助于财务报告使用者做出决策。”3. 如何理解会计假设？会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规
3、模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。货币计量，是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币作为计量单位，反映会计主体的生产经营活动。4. 如何理解收付实现制和权责发生制的关系？收付实现制，又称现金制或现收现付制，即对于各项收入和费用的认定是以款项的实际收付为标准。权责发生制亦称应计制或应收应付制，是指在收入和费用实际发生时确认，不必等到实际收到或支付现金时才确认。5. 财务报告的首要质量特征有哪些？次级质量特征有哪些？如何理解？1) 可靠性、相关性、可理解性和可比性是会计信息的关键质量要求，是
4、企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征；2) 实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量要求，是对可靠性、相关性、可理解性和可比性等质量要求的补充和完善，尤其是在对某些特殊交易或者事项进行处理时，需要根据这些质量要求来把握其会计处理原则，3) 及时性是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。6. 简述各会计要素的定义及确认条件。1) 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。其确认条件有：及该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量
5、。2) 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。其确认条件有：及该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。3) 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。其确认条件有：所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。4) 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、及所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其确认条件：及收入相关的经济利益很可能流入企业；经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的减少；经济利益的流入额能够可靠计量
6、。 5) 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、及向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。其确认条件：其一，及费用相关的经济利益应当很可能流出企业；其二，经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；其三，经济利益的流出额能够可靠计量。6) 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。其确认条件：利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认7. 会计要素的计量属性有哪些？如何运用？会计要素的计量属性有：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。可变现净值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。第二章 存货1、（1）3月1日，
7、借：原材料 160 000 贷：应付账款应付暂估价 160 000（2）3月3日， 借：原材料 250 000 贷：在途物资 250 000（3）3月8日 借：原材料 508 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 593 000（4）3月10日 借：周转材料包装物 20 000 贷：委托加工物资 20 000（5）3月12日 借：原材料 108 000 应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 贷：其他货币资金银行汇票存款 125 000 借：银行存款 175 000 贷：其他货币资金银行汇票存款 175 000（6）3月18日 借：原材料 150 000 应
8、交税费应交增值税（进项税额） 25 500 贷：应付票据 175 500（7） 借：原材料 53 000 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：预付账款 61 500 借：预付账款 41 500 贷：银行存款 41 5002、（1）3月5日 借：材料采购 500 000 应交税费应交增值税（进项税额） 85 000 贷：应付票据 585 000（2）3月8日 借：原材料 650 000 贷：材料采购 500 000 材料成本差异 150 000（3）3月20日，购入时， 借：材料采购 1 020 000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 000 贷：银行存款 1 190 000
9、 入库时， 借：原材料 1 100 000 贷：材料采购 1 020 000 材料成本差异 80 000（4） 借：生产成本 1 000 000 制造费用 50 000 管理费用 200 000 贷：原材料 1 250 000 分配材料成本差异， 成本差异率=（100 000+150 000+80 000）（5 000 000+650 000+1 100 000）100%=4.89% 应计入生产成本的材料成本差异=1 000 0004.89%=48 900 应计入制造费用的材料成本差异=50 0004.89%=2 445 应计入管理费用的材料成本差异=200 0004.89%=9 780借：材
10、料成本差异 61 125 贷：生产成本 48 900 制造费用 2 445 管理费用 9 780第三章 金融资产练习题1、 银行存款余额调节表 2009年12月31日 单位：元项 目金 额项 目金 额银行存款日记账余额34 094银行对账单余额加：企业已收，银行未收收到销货款减：企业已付，银行未付 应收账款31 90614 000 5 188加：银行已收，企业未收 存款利息代收货款减：银行已付，企业未付 支付运费 244 6 940 560调整后的余额40 718调整后的余额40 7182、各年的账务处理如下：（1）第一年坏账准备，2 100 0004=8400 借：资产减值损失 8 400
11、贷：坏账准备 8 400（2）第二年，发生坏账时， 借：坏账准备 20 000 贷：应收账款 20 000 计提坏账时，26000004+（20000-8400）=22000借：资产减值损失 22 000 贷：坏账准备 22 000（3）第三年，发生坏账时， 借：坏账准备 8 000 贷：应收账款 8 000 上年坏账，本年收回， 借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 计提坏账，16000004（840020000+2200080005000）=10000 借：坏账准备 10 000 贷：资产减值损失 10 0003、上述经济业
12、务的会计处理如下：（1）12月3日， 15000017%=25500 借：应收账款甲 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费应交增值税（销项税额） 25 500 若在10天内付款， 1500002%=3000 借：银行存款 172 500 财务费用 3 000 贷：应收账款 175 500 若在10天后付款， 借：银行存款 175 500 贷：应收账款 175 500（2）12月4日， 18000017%=30 600 借：应收票据乙 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费应交增值税（销项税额） 30 600（3）12月6日， 利息=12000061=7
13、20 借：银行存款 120 720 贷：应收票据 120 000 财务费用 720(4) 12月10日， 借：应收票据金陵 40 950 贷：主营业务收入 35 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 950（5）12月31日，5200004%45000=24200 借：坏账准备 24 200 贷：资产减值损失 24 2004、相关会计处理如下： 借：应收票据 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000第四章 金融资产1、上述经济业务相关处理如下： （1） 3月5日，1450000=700000 借：交易性金融资产B公司股票（成本） 70
14、0 000 投资收益 3 000 贷：银行存款 703 000 （2） 4月20日， 0.450000=20000 借：应收股利 20 000 贷：投资收益 20 000 （3） 4月22日，1650000=800000 0.450000=20000 借：交易性金融资产B公司股票（成本） 800 000 应收股利 20 000 投资收益 5 000 贷：银行存款 825 000（4） 4月28日 借：银行存款 40 000 贷：应收股利 40 000（5） 6月30日 3月5日购入的，（13.4-14）50000=30000 借：公允价值变动损益 30 000 贷：交易性金融资产B公司股票（公
15、允价值变动） 30 000 4月22日购入的，（13.4-16）50000=130 000借：公允价值变动损益 130 000 贷：交易性金融资产B公司股票（公允价值变动） 130 000（6）7月20日，初始成本=5000014+1000016=716000 公允价值变动=50000（13.414）+10000（13.416）=56000 15.560000=930000 借：银行存款 930 000 交易性金融资产B公司股票（公允价值变动） 56 000 贷：交易性金融资产B公司股票（成本） 716 000 投资收益 270 000 借：投资收益 56 000 贷：公允价值变动损益 56
16、000（7）12月31日，（1813.4）40000=184000 借：交易性金融资产B公司股票（公允价值变动） 184 000 贷：公允价值变动损益 184 0002、相关会计分录如下： （1）2008年1月1日，购入时， 借：持有至到期投资R公司债券（成本） 12 500 000 贷：银行存款 10 000 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 2 500 000（2）2008年12月31日，确认利息收入=1000000010%=1000000 1000000-590000=410000 借：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 410 000 贷：投资收
17、益 1 000 000 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（3）2009年12月31日，确认利息收入=（10000000+410000）10%=1041000 1041000590000=451000 借：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 451 000 贷：投资收益 1 041 000 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（4）2010年12月31日，确认利息收入=（10000000+410000+451000）10%=1086100 1086100-590000=496100 借：应收利
18、息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 496 100 贷：投资收益 1 086 000 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（5）2011年12月31日，确认利息收入=（10000000+410000+451000+496100）10%=1135710 1135710590000=545710 借：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 545 710 贷：投资收益 1 135 710 收到利息时， 借：银行存款 590 000 贷：应收利息 590 000（6）2012年12月31日，确认利息调整=2500000
19、410000451000496100545710=597190 利息收入=590000+597190=1187190 借：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（利息调整） 597 190 贷：投资收益 1 187 190 收到本金和利息时， 借：银行存款 13 090 000 贷：应收利息 590 000 持有至到期投资R公司债券（成本） 12 500 0003、ABC公司相关会计处理如下：（1）2007年1月1日，购入时， 20200000=4000000 4000000-60000=3940000 借：可供出售金融资产B公司股票（成本） 3 940 000 应收股利 60 0
20、00 贷：银行存款 4 000 000（2）2007年5月10日，收到股利时 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 2007年12月31日， （20-18）200 000=400 000 借：资本公积其它资本公积 400 000 贷：可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 400 000（3）2008年12月31日，（17-13）200 000=800000 1400000-400000=1000000 借：资产减值损失 1 400 000 贷：资本公积其它资本公积 400 000 可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 1 000 000 或可供出售金融资产减值损失
21、（4）2009年12月31日，（17-13）200 000=800000 借：可供出售金融资产B公司股票（公允价值变动） 800 000 贷：资本公积其它资本公积 800 0004、（成本法）（1）长期股权投资的成本=150080%=1200（万元）（2）相关会计分录： 借：长期股权投资C公司（成本） 12 000 000 贷：银行存款 11 000 000 资本公积股本（资本）溢价 1 000 0005、（成本法）（1）长期股权投资的成本=1250（万元）（2）相关会计分录： 借：固定资产清理 11 000 000 累计折旧 4 000 000 贷：固定资产 15 000 000 借：长期股
22、权投资E公司（成本） 12 500 000 贷：固定资产清理 11 000 000 营业外收入 1 500 0006、（权益法）（1）长期股权投资的成本=2300+100=2400（万元）（2）投资单位应享有被投资单位可辨认净资产的份额=800030%=24002300故应调增长期股权投资的账面价值， 借：长期股权投资W公司（成本） 24 000 000 贷：银行存款 23 000 000 营业外收入 1 000 0007、（成本法）（1）2009年1月1日，取得时， 借：长期股权投资Q公司（成本） 6 000 000 贷：银行存款 6 000 000（2）2009年5月2日，宣告分派现金股利时，10060%=60（万元） 借：应收股利 600 000 贷：长期股权投资Q公司（成本） 600 000（3）2010年5月2日，投资成本收回=（300+100-200）60%=120万元 投资收益=30060%-120=60万元 借：应收股利 1 800 000 贷：长期股权投资Q公司（成本） 1 200 000 投资收益 600 000（4）2011年5月2日，投资成本收回=（100+300+200200300）60%=60万元