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1、1Z102010 财务会计基础1Z102020 成本及费用1Z102030 收入1Z102040 利润和所得税费用1Z102050 企业财务报表1Z102060 财务分析1Z102070 筹资管理1Z102080 流动资产财务管理n 掌握要点：会计的职能：核算和监督会计要素的计量属性：（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）现值（5）公允价值熟悉要点：n 会计核算的基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量n 会计主体及法人主体的关系：法人主体一定是会计主体，会计主体不一定是法人主体。n 会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年（我国），也可以是营业年。n 会计核算应以人民
2、币为记账本位币。n 会计基础权责发生制掌握要点：（1）六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。（2）反映财务状况的要素：资产、负债和所有者权益 （静态）（3）反映经营成果的会计要素：收入、费用和利润 （动态）（4）资产的特征及分类特征：凡是由过去的交易、事项所形成的，有助于企业目前和未来的生产经营活动，预期能给企业带来经济效益，企业拥有使用权或控制权，并且能够以货币进行合理计量的经济资源，都应当作为资产予以确认。资产按照流动性分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产（5）负债的特征及分类（6）所有者权益的特征及分类（7）静态会计等式：资产负债所有者权益是会计工作中
3、设置会计科目和账户、复试记账、会计核算和编制财务会计报告的重要理论依据。（8）动态会计等式： 收入费用利润（或亏损）2020成本及费用n 掌握要点：（1）费用的特征：费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失（营业外支出）。费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。费用本质上是一种企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得收入。费用将引起所有者权益的减少，但及向企业所有者分配利润时的支出无关。向企业所有者分配利润只是表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者，而费用会导致企业所有者权益减少。费用只包括本企业经济利益的流出，
4、而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出。并且经济利益的流出能够可靠计量。n （2）成本和费用的联系成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；成本和费用都是企业经济资源的耗费；生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）。n （3）成本和费用的区别成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象；费用则是针对一定的期间而言的。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业在一定时期内发生的通用货币计量的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。（4）费用的分类：n 按
5、照其经济用途分为生产费用和期间费用 （5）生产费用（施工企业的生产成本）又可以分为直接费用和间接费用。直接费用：人工费（劳动保护费）；材料费；机械使用费；其他直接费（二、临、具、检、定、点、清）间接费用：临时设施摊销、管理人员工资奖金、固定资产折旧及修理费、低值易耗品摊销、水电、办公、差旅、财产保险、检验试验、工程保修、劳动保护、排污1Z102022工程成本的确认和计算方法掌握要点：（1）费用：企业的一切开支和耗费 支出：资本性（购置建造固定资产、无形资产、长期投资）、收益性（外购材料、支付工资、管理费、营业费、财务费）、营业外支出（盘亏、净损失、重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠、非常损
6、失）、利润分配支出（2）固定资产折旧：n 固定资产折旧的影响因素：原价、净残值、使用寿命n 折旧额=原价预计净残值减值准备累计金额n 固定资产折旧计算方法 平均年限法 工作量法：行驶里程法、工作台班法 双倍余额递减法 年数总和法（3） 无形资产摊销无形资产的分类专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许营业权、版权无形资产摊销金额计入管理费用，摊销方法包括直线法、生产总量法。工程成本核算对象的确定方式主要有以下几种：1）以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象。2024 期间费用的核算n 掌握要点
7、：（1）施工企业的期间费用主要包括：管理费用、财务费用。管理费用：1.管理人员工资 2.办公费 3.差旅交通费 4.固定资产使用费 5.工具用具使用费 6.劳动保险费 7.工会经费 8.职工教育经费 9.财产保险费 10税金 11.其他 资、办、差、固、工、劳、会、教、保、税、他财务费用：1、利息支出 2、汇兑损失 3、相关手续费（发行债券、不包括发行股票） 4、其他财务费用（融资租赁费）（2）期间费用于发生时直接记入当期损益。2030 收入n 掌握要点：按收入的性质，可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（1）按营业的主次分类：主营业务收入和其他业务收入
8、（3）主营业务收入：施工承包合同收入（4）其他业务收入包括：产品销售收入、材料销售收入、机械销售收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。建筑业主营业务收入：建造（施工）合同收入 建筑业其他业务收入 ：产品销售、机械销售、机械作业、无形资产出租、固定资产出租 （1）掌握合同分立的条件：1.每项资产均有独立的建造计划2.建造承包商及客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝及每项资产有关的合同条款3.每项资产的收入和成本可以单独辨认.合同合并的条件：1.该组合同按一揽子交易签订2.该组合同密切相关3. 该组合同同时或依次履行.（2）合同收入的内容： 合同中规定的初始收入； 因合同变更、索赔
9、、奖励等形成的收入 （3）完工百分比法：工程完工进度的确定方法：累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例技术测量确定当期确认的合同收入（合同总收入完工进度）以前年度累计已确认的合同收入2040利润和所得税n 掌握要点：（1）利润的计算：（计算公式）1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等营业外支出主要包
10、括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、计提的无形资产减值准备、计提的固定资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。3.净利润净利润=利润总额-所得税费用4. 利润分配原则：法定顺序分配非有盈余不得分配同股同权公司持有本公司股份不得分配利润5. 税后利润分配顺序：弥补以前年度亏损提取法定公积金：法定公积金的提取比例，一般为当年税后利润的10，但累积额达到注册资本的50以上时，可以不再提取。法定公积金的专门用途：弥补亏损、扩大公司经营、增加公司注册资本股东及股东大会决议提取任意公积金向投资者分配的利润或股利未分配利润所得税1. 暂时性差异
11、按照资产负债表债务法，企业在取得资产、负债时，应当分别确定资产的计税基础和负债的计税基础。资产或负债的账面价值及其计税基础之间的差额成为暂时性差异。应纳税暂时性差异可抵扣的计税基础2. 资产的计税基础 指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额是按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。3. 负债的计税基础 指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可及抵扣的金额。递延所得税资产是指企业确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异*所得税适用税率递延所得税负债=应纳税暂时性差异*所得税适用税率递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产所得税
12、费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得税收益）2050企业财务报表概念：企业财务报表是指企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定期间财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务列表列报1Z102052 资产负债表的内容和作用 掌握要点：（1）资产负债表的概念反映的是企业月末、季末、半年末、年末的财务状况，是静态报表。 （2）资产负债表以“资产负债所有者权益”这一会计等式为编制依据。（3）了解资产负债表的结构：我国一般采用账户式结构。1Z102053 利润表的内容和作用掌握要点：（1）利润表，反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，是动态报表。 （我
13、国采用多步式）（2）利润表是以“利润收入费用”这一会计等式为编制依据。 （4）现金流量表（动态）：现金及现金等价物（期限短、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险小）的流入和流出内容：经营活动产生的现金流量；（流动资产的现金流量）投资活动产生的现金流量；（长期资产的现金流量）筹资活动产生的现金流量 附注的第一项：财务报表的编制基础 2060 财务分析1Z102061 财务分析方法n 掌握要点：（1）财务分析的方法主要包括：趋势分析法、比率分析法和因素分析法 （2）趋势分析法有定基指数和环比指数两种方法 （3）比率分析的形式：构成比率；效率比率；相关比率（4）因素分析法：连环替代法；差额计算
14、法（二者的联系及区别、计算）1Z102062 基本财务比率的计算和分析n 掌握要点：（1）反映盈利能力的指标：净资产收益率（核心指标）；总资产报酬率净资产收益率=净利润平均净资产100% 净利润是指企业当期税后利润；净资产是指企业资产减负债后的余额平均净资产（期初净资产期末净资产）2 总资产报酬率=息税前利润总额平均资产总额100% 式中：息税前利润总额利润总额利息支出 平均资产总额=（期初资产总额期末资产总额）2 （2）反映资产管理比率（营运能力）分析指标：总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。（四个周转）（3）反映偿债能力的指标：资产负债率；流动比率（生产性行业水平2）
15、；速动比率（为1）；（4）发展能力分析指标，包括：营业增长率、资本积累率。（5）杜邦财务分析体系：核心指标是净资产收益率1Z102070 筹资管理（目）（1）资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分（2）资金成本率的计算基本计算方法n 个别资金成本债务资金成本计算n 综合资金成本计算（各项所占比重）n 熟悉要点：（1）短期筹资的最主要形式商业信用；短期借款（2）商业信用的形式：应付账款、应付票据、预收账款应付账款分为：免费信用、有代价信用、展期信用（3）短期银行借款信用条件：1信贷额度2周转信贷协议3补偿性余额4借款抵押5偿还条件6其他承诺（4）短期银行借款利息支付方式：收款法（利随本清法）、
16、贴现法（实际利率计算）、加息法（名义利率的2倍）1Z102080 流动资产财务管理（目）n 掌握要点：（1）企业置存现金的目的交易性需要、预防性需要、投机性需要（2）现金管理的目标在资产的流动性和盈利性之间做出抉择，以获得最大的长期利益（3）加强现金收支管理有以下几个方面1.加速收款 2.力争现金流量同步 3.合理使用现金浮游量 4 .推迟应付款的支付（4）最佳现金持有量的确定方法成本分析模式、存货模式、随机模式掌握成本模式计算：机会成本 管理成本 短缺成本1Z102082应收账款的财务管理掌握要点：（1）应收账款是商业信用的直接产物（2）信用政策信用期间、信用标准、现金折扣政策1Z102083 存货的财务管理（1）存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本取得成本=订货成本+购置成本（2）经济采购批量的计算：Q*=第 7 页