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1、第三单元第三单元 收入与分配收入与分配 第八课第八课 财政与税收财政与税收第一目第一目 国家财政国家财政财政及其作用财政及其作用财政财政的主要作用含义本质国家预算与国家决算促进社会公平，改善人们生活的物质保障促进资源合理配置促进国民经济平稳运行财政收入与支出财政收入与支出财政收入财政支出国国家家财财政政含义筹集收入的渠道：税收收入，利润收入，债务收入影响因素：经济与分配政策（c=sf）含义用途：经济，科教文卫，行国，社保和债务收支对比关系平衡赤字盈余重点：重点：财政的本质财政的本质 我们社会主义国家为了履行对内对外职能，必须占有和消费一定的社会财富，也就是说，国家必须通过财政收入与支出参与社会
2、总产品的分配。这样可以得出：财政的本质是国家（政府）为实现财政的本质是国家（政府）为实现其职能凭借公共权力直接参与社会分配的一种活动其职能凭借公共权力直接参与社会分配的一种活动。财政收入财政收入1.渠道渠道：从理论上讲，可分为税收收入，利润收入，债务收入和其他收入，它们被简称为稅，利，债，费。但在实际生活（政府工作报告以及统计公报）中，我们所说的财政收入不包括债务收入。其他收入不仅仅包括收费，还包括罚没收入。在财政学中，除债务收入以外的财政收入是经常收入。2.影响因素影响因素：影响财政收入的因素很多，其中主要是经济水平和分配政策，而经济发展水平是基础性的。讲解时可用以下数学表达式来帮助理解：财
3、政收入总量（财政收入总量（财政收入总量（财政收入总量（c c）=社会财富总量（社会财富总量（社会财富总量（社会财富总量（s s）分配比例（分配比例（分配比例（分配比例（f f）难点：难点：财政政策与货币政策财政政策与货币政策项目项目含义含义制定者与实制定者与实施者施者杠杆（工具）杠杆（工具）效果的作用效果的作用机理机理相同点相同点财政政策指政府通过财政收入和支出的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。由国务院财政部门制定和实施税收（税率），财政支出，长期国债产生效果的速度更快，如08年末政府的4万亿投资。都属于经济政策，都是宏观调控的基本手段和总需求调节工具。原理相同，即逆风向调节。
4、都有扩张性和紧缩性之分。其中。扩张性政策应对经济衰退；紧缩性政策应对经济过热。货币政策指中央银行为实现一定的宏观经济目标，而对货币供应量，信贷量，利率等进行调节而采取的措施。由中央银行直接制定和实施利率，法定准备金率，信贷规模产生效果的速度要慢 具体运用具体运用:扩张性财政政策扩张性财政政策：增加财政支出，增发国债，降低税率（减少税收）紧缩性财政政策紧缩性财政政策：减少财政支出，减发国债，增加税率（增加税收）积极的货币政策积极的货币政策：降低存款利率，降低存款准备金率消极的货币政策消极的货币政策：提高存款利率，提高存款准备金率 法定准备金率法定准备金率 它是以法律形式规定的，商业银行对其拥有的
5、存款要保留一部分，保留的，保留的部分与存款的比值称之为法定准备金率。当经济萧条时，通过降低法定准备金部分与存款的比值称之为法定准备金率。当经济萧条时，通过降低法定准备金率，商业银行可贷资金增加，以此增加社会货币供应量（全社会的购买力）；率，商业银行可贷资金增加，以此增加社会货币供应量（全社会的购买力）；反之，就提高法定准备金率。反之，就提高法定准备金率。当前我国的经济政策当前我国的经济政策 由前两年的“积极的财政政策，适度宽松的货币政策”到今年人大会议上政府工作报告提出的实行“积极的财政政策，稳健的货币政策”。稳健货币政策就是中性货币政策差不多，政策比较平稳，只不过稳健这个词比较好听，目的就是
6、使经济平稳发展，即不过热也不倒退。稳健的货币政策,与之前的宽松货币政策相比，不是多印货币，而是减少，目的之一就是为了控制通货膨胀 具体参考：具体参考：经济学原理，P196202第二目第二目 征税与纳税征税与纳税税收及其种类税收及其种类税收的含义与本质税收的三个特征及其相互关系税收的种类增值税与个人所得税依法纳税是公依法纳税是公民的基本义务民的基本义务我国税收的性质违反税法的四种行为偷税欠税骗税抗税增强公民对税收征管和使用的监督意识征征税税与与纳纳税税重点：重点：税收的本质及其基本特征税收的本质及其基本特征 税收的本质是国家为实现其职能，凭借政治权力依法无偿取得财政收入的基本形式。（主体，手段与
7、依据）特征：强制性，无偿性与固定性（从定义可以概括）强制性：凭借国家政治权力依法强制征收。无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税 人，也不需要对纳税人直接付出代价。但是它的无偿性是相对的。对具体的纳税人，纳税后并未获得任何报酬，但是税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这里又反映出有偿性的一面。固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意更改。但它也是相对的，随着经济的发展，具体的征税标准可以改变，这与其并不矛盾。联系：P69依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 纳税人纳税人是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位或个人,明确
8、由谁来纳税,又称纳税义务人,或纳税主体.纳税人包括自然人和法人。负税人负税人是最终负担税款的单位和个人。在实际生活中，有的税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人，如个人所得税、企业所得税等；有的税收虽然由纳税人缴纳，但实际上是由别人负担的，纳税人和负税人不一致，这就是通常所说的税负的转嫁问题，如增值税、消费税（发票）、营业税等。我国税收的性质：我国税收的性质：在我国，税收取之于民，用之于民，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须
9、承担义务，自觉诚信纳税。（权利与义务的统一）（权利与义务的统一）个人所得税个人所得税纳税人纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。项目项目：工资薪金所得，个体工商户生产经营所得等11个项目分类分类：按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高。它是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。目前，扣除标准2000元/月(2008年年3月月1日起至今日起至今)计算公式计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税
10、率-速算扣除数，比如：（68532-2000）*35%-637517331.2 难点难点:级数级数含税级距含税级距税率税率(%)速算扣除数速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2,000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40,000元至60,000元的部分3033757超过60,000元至80,000元的部分3563758超过80,000元至100,000元的部分40103759超过100,000元的部分4515375偷税偷税、欠税、骗税和抗税、欠税、骗税和抗税项目项目含义含义表现表现处罚处罚偷税偷税明知税法规定而有意违反，用欺骗，隐瞒等方式逃避纳税，也叫逃税。（设法隐瞒应税项目和收入）伪造，隐匿，擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假的纳税申报。税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没按时缴纳而拖欠税款的行为，也叫拖欠税款。不按时缴纳个人所得税。骗税骗税用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。用虚列出口货物数量和价格等手段骗取国家出口退税款，虚报自然灾害，骗取税收减免。抗税纳税人以暴力，威胁手段拒不缴纳税款的行为。威胁，围攻，殴打税务人员。