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1、 所得税会计习题l一.单项选择 l 公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。D.4 所得税会计习题l 【答案】【答案】D D 【解析】【解析】20102010年年1212月月3131日固定资产的日固定资产的账面价值账面价值=20-2053=8=20-2053=8万元，计税基万元，计税基础础=10-1053=4=10-1053=4万元，应纳税暂时性万元，应纳税暂时性差异的余额差
2、异的余额=8-4=4=8-4=4万元。万元。所得税会计习题l 公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为15%，从2008年起适用的所得税税率为33%。2008年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。D.4 所得税会计习题l 【答案】【答案】A A 【解析】【解析】20082008年年1212月月3131日设备的账面日设备的账面价值价值=20-2052=12=20-2052=12万元，计税基础万元，计税基础=20-2040%-=20-2040%-（20-2040%20-2
3、040%）万元，应）万元，应纳税暂时性差异余额万元。纳税暂时性差异余额万元。所得税会计习题l 4.下列项目中，会产生暂时性差异的是（）。A因漏税受到税务部门处罚，尚未支付罚金 B计提应付职工薪酬 C取得国债利息收入 D对库存商品计提存货跌价准备【答案】D 所得税会计习题l 企业采用资产负债表债务法核算所得税，2007年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。A借方25、借方175
4、B借方25、借方225 C借方75、借方275 D贷方25、借方175【答案】D 所得税会计习题l 公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25，则A公司就预收账款，下列处理正确的有（）。A确认递延所得税资产250 B确认递延所得税资产500 C确认递延所得税负债250 D确认递延所得税
5、资产750【答案】A 所得税会计习题l 7.甲公司于2008年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于递减以后5各年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年间能够产生的应纳税所得额为为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2008就该事项的所得税影响，应做的会计处理是（）。A确认递延所得税资产250万元 B确认递延所得税负债250万元 C确认递延所得税资产200万元 D确认递延所得税负债200万元【答案】C 所得税会计习题l 8.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为
6、25。2008年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2008年末“递延所得税资产”的余额为（）万元。ABCD【答案】B 所得税会计习题l 公司于2007年1月1日成立，2007年度的应纳税所得额为1 000万元，2007年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元，应纳税暂时性差异为200万元。假设2007年及以后各期所得税税率均为25，且上述暂时性差异不是因计入所有者权益的交易或事项所引起的。则A公司2007年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（）万元。A325B250C275D75【
7、答案】C 所得税会计习题l 10.甲企业2008年初的递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为万元，2008年甲企业转销可抵扣暂时性差异30万元，发生可抵扣暂时性差异10万元，转销应纳税暂时性差异20万元，发生应纳税暂时性差异50万元，除此之外未发生其他暂时性差异。假定该企业适用的所得税税率始终为25，不考虑直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并的所得税影响，则该企业2008年度的递延所得税的发生额为（）万元。lAB25C50D【答案】A 所得税会计习题l二.多项选择 1.下列关于资产或负债的计税基础的表述中正确的有（）。lA资产的计税基础，即其在未来期间计税时按照税法规定可以税前
8、扣除的金额lB资产的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额lC负债的计税基础，即其在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额lD负债的计税基础，即其账面价值减去其在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额【答案】AD 所得税会计习题l 2.下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A资产的账面价值大于其计税基础 B资产的账面价值小于其计税基础 C负债的账面价值大于其计税基础 D负债的账面价值小于其计税基础【答案】ADl 4.下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。A如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应
9、当减记递延所得税资产的账面价值 B企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产 C企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税 D企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产【答案】ACDl 6.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（）。A当期确认的应交所得税 B因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 C因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 D因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债【答案】ABDl 7.关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）A递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的
10、应纳税所得额为限 B确认递延所得税负债会增加利润表中的所得税费用 C资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核 D递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现【答案】ABCDl 8.企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有（）。A所得税费用 B管理费用 C资本公积 D投资收益【答案】AC 所得税会计习题 三.计算分析题 1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如
11、下（单位:万元）:所得税会计习题项目年初余额 本年增加数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准备15001001400固定资产减值准备3003000600无形资产减值准备04000400存货跌价准备600250350 所得税会计习题 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。所得税会计习题 要求:（1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。（2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）
12、和所得税费用。（3）编制2007年度所得税相关的会计分录（不要求写出明细科目）。所得税会计习题 【答案】（1）递延所得税资产余额=（170+1400+600+400+350）万元（2）2007年度应交所得税=（2000+50-100+300+400-250）33%=792万元 2007年递延所得税资产借方发生额（120+1500+300+600）万元 2007年所得税费用万元 所得税会计习题 【答案】（3）会计分录：借：所得税费用 206.4递延所得税资产 585.6 贷：应交税费应交所得税792作业 甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%
13、。该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：所得税会计习题 (1)2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5计提的坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服
14、务支出。(3)甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2007年12月31日，甲公司Y产品在账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。l（5)2007年12月31日，甲公司交易性金融资产的公允价值4100万元，成本为2000万元。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。(2)计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。(3)编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)