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1、2012年8月合并财务报表编制合并范围确定；内容纲要调整分录的编制；合并工作底稿的编制；抵消分录的编制；合并财务报表编制的前期准备事项；合并范围-纳入合并范围的董事会或类似机构必须能够控制被投资单位A公司60%B公司40%30%C公司A公司40%B公司40%30%C公司已宣告被清理整顿的原子公司；已宣告破产的原子公司；母公司不能控制的其他被投资单位。合并范围-不纳入合并范围的子公司合并范围确定；内容纲要调整分录的编制；合并工作底稿的编制；抵消分录的编制；合并财务报表编制的前期准备事项；统一母子公司的会计政策统一母子公司的资产负债表日及会计期间对子公司以外币表示的财务报表进行折算收集编制合并财务
2、报表的相关数据：如内部交易资料等合并财务报表编制的前期准备事项合并范围确定；内容纲要调整分录的编制；合并工作底稿的编制；抵消分录的编制；合并财务报表编制的前期准备事项；借：长期投权投资-损益调整贷：投资收益贷：年初未分配利润借：长期股权投资-股权投资差额贷：资本公积借：投资收益（分配现金股利调整）贷：长期股权投资调整分录的编制-成本法到权益法调整子公司本期净利润母公司持股份额以前年度对子公司的投资收益一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数合并范围确定；内容纲要调整分录的编制；合并工作底稿的编制；抵消分录的编制；合并财务
3、报表编制的前期准备事项；将母公司长期股权投资与子公司所有者权益相抵销母公司投资收益与子公司利润分配的抵消内部债权抵消内部销售抵消所得税的抵销抵消分录的编制借：股本资本公积盈余公积未分配利润年末商誉贷：长期股权投资少数股东权益营业外收入（差额）抵消分录的编制-母公司长投与子公司所有者权益相抵销经过调整后的数据，母公司本身的数字+刚刚做的分录借方刚刚做分录的贷方借方4个数字为已知数，子公司报表数据借方4个数字相加少数股东持股比例借、贷方比较得出借：未分配利润年初（已知）投资收益少数股东损益贷：本年利润分配提取盈余公积（已知）本年利润分配应付普通股股利（已知）未分配利润年末（已知）抵消分录的编制-母
4、公司投资收益与子公司利润分配的抵消子公司净利润母公司持股比例，调整分录第一个已经出现技巧：借方反映的是子公司利润分配的来源（即净利润+年初未分配利润+其他转入=可供分配利润）；贷方反映的是利润分配的去向（即提取盈余公积、应付投资者利润和年末未分配利润；注意：年末未分配利润也必须理解为利润分配的一个去向）借：应付账款贷：应收账款借：应收账款坏账准备贷：未分配利润年初借：应收账款坏账准备贷：资产减值损失抵消分录的编制-内部债权债券抵消抵消分录跨年度遇到损益项目一律换成未分配利润年初借：应付票据应付账款应付股利预收账款其他应付款贷：应收票据应付账款应付股利预付账款其他应收款借：主营业务收入贷：管理费
5、用抵消分录的编制-内部销售抵消（我公司）抵消分录的编制-内部销售抵消（固定资产）科目第一年科目第二年第三年第四年第五年第六年借：主营业务收入 1000借：期初未分配利润300300300300300贷：主营业务成本700贷：固定资产原价 300贷：固定资产原价300300300300300借：累计折旧60借：累计折旧120180240300300贷：管理费用60贷：管理费用60606060贷：年初未分配利润60120180240300例：内部消售固定资产一件，成本700元，消价1000元，使用期限5年，无残值。抵消技巧：内部虚增的部分全部抵消掉，以前年度抵消的损益用年初未分配利润体现,其他内部
6、销售类似。内部应收应付款项计提坏账准备的所得税合并处理借：递延所得税资产贷：所得税费用期初未分配利润（跨期）抵消分录的编制-所得税的抵销-我公司合并范围确定；内容纲要调整分录的编制；合并工作底稿的编制；抵消分录的编制；合并财务报表编制的前期准备事项；编制合并制合并资产负债表表时需要需要进行抵行抵销处理的理的项目，目，主要有：主要有：(1)母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目；(2)母公司与子公司、子公司相互之间发生内部债权债务项目；(3)未实现内部销售利润（包括存货项目、固定资产项目、无形资产项目，我公司基本没有）；合并工作底稿的编制-资产负债表编制合并利制合并利润表和合并利表和合并利润分配表分配表时需要需要进行抵行抵销处理的理的项目主要有：目主要有：(1)内部销售项目；(2)内部投资收益项目；(3)管理费用中的内部应收账款计提的坏账准备等；(4)纳入合并范围的子公司利润分配项目。合并工作底稿的编制-利润表合并工作底稿的编制-模式 调整分录抵消分录少数股东 项 目甲公司A公司合计借方贷方借方贷方权益合并数 谢谢大家