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1、DOI:10.14089/11-3664/f.2009.11.017 中国 流通经 济 2009 年 第 11 期 本 刊特 稿 企业的风险管理及内部控制 周 放 生 （国务院国有资产监督管理委员会， 北京市 100053 ） 摘 要： 美国众多著名投资银行机构和知名公司在本次金融危机中纷纷破产， 其 中一个重要原因是公司的 风险 失控，美国公司在公司治理的董事会结构方面存在明显的缺 陷，董事会缺 乏对风险的预判和评 估，同 时股票 期权等金融衍生产品也起到了推波助澜的作用，这就决定了我们必须以平和的心态对待国外的事物，重新评估某 些过去曾经顶礼膜拜的东西。 在内部控制和风险管理的关系方面，内
2、部控制解决的是常规性风险，风险管理解决 的是非常规性风险，二者缺一不可。 在企业中，内部控制主要体现在流程管理上，在这方面，国内的企业存在相当 大的差距。 如果银行在提供企业贷款时，不能有效判断企业内部控制和风险管理的状态，就存在着风险，甚至这种 风险是不可控的。 银行进行风险管理的关键是建立一套评价企业内部控制和风险管 理的指标体系， 进行信息搜 集，并通过这套指标体系判断企业的状态。 关键词： 内部控制 ； 风险管理 ； 公司治理； 信息化 中图分类号： F270.7 文献标识码： A 文章编号： 1007 8266（ 2009） 11 0011 03 朋友或者是朋友的朋友，这就决 11
3、一、美 国金 融 危机 的 启 示和反思 在这次美国金融危机中，众 多美国著名投资银行机构和知 名公司纷纷破产 、 重组，其中一 个重要的原因就是风险失控 。 那 么，为什么会导 致风险失控呢？ 公司治理失效 2. 3. 公司治理的关键是董事会， 而董事会的职能从本质上看就 是控制风险 。 如果一个公司发生 重大失误，就说明风险失控，董 2008 事会工作失效 。 在美国，董事会 失效的重要原因是董事会结构 不合理 。 美国企业的董事会中包 括独立董事，很多公司的独立董 事超过董事会的半数，但许多大 公司的独立董事是由董事长直 接聘请的，他们大多是董事长的 心态重新评估 某些过去顶礼膜 拜的东
4、西 。 二 、风 险管 理 和 内 部控 制的关系 这个问题存在较大争议 。 1.对 内部 控制 和风 险管 理 有一个认识的过程 ! 理流程，主要是指对各风险点的 管理标准 。 二者结合在一起才是 真正的企业流程管理 。 很多企业 虽然制定了许多制度，但是基本 上还只是 贴在墙上或锁在柜子 中，实际 工作仍 在依靠人的指 挥，企业工作的流程和标准往往 仅存在于领导的脑子中，而不是 ! 供贷款 ； 而对经营状况一般的企 业，则是企业请求银行贷款 。 对 于银行来说，这两种情况都有可 能出现不良贷款 。 一般而言，银行通过内审机 制进行风险控制 。 在为企业提供 贷款时，要对行业的 风险 、 企
5、业 的经营情况进行分析，还要分析 美 国全国虚假财务 报告委 员 会 下 属 的 发 起 人 委 员 会 （ COSO） 1992 年提的是 “内部控 制 ”，到了 2004 年是 “ 风险管 理 ”，其内容 1992 年时包括 5 个 要素， 2004 年时包括 8 个要素， 说明对该问题 的认识是有一个 过程 。 我认为内部控制是风险管 理的基础和重要组成部分，它们 是一体化的，不能分割的 。 2.内 部控 制解 决的 是常 规 性风险，风险管理解决的是非常 规性风险 内部控制解决的是 “如何正 确地做事 ”，而风险管理解决的 是 “如何做正确的事 ”，它们既有 联系，又有区别，打个比喻，
6、内部 控制类似于埋头拉车，风险管理 类似于抬头看路 。 一个企业要成 功，既要埋头 拉车又要抬头看 路，二者缺一不可 。 三 、 内部控制和信息化 内 部控制主要体现 在流程 管理上，因为企业所有的业务活 动都不是一个 部门能够从始至 终完成的，都 要通过流程去实 现 。 我国企业恰恰在流程管理上 是比较薄弱的 。 流 程管理的内容主 要包括 两个方面 ： 一是业务流程， 即规 定完成业务的先后顺序 ； 二是管 12 ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! !
7、 ! ! ! ! ! ! 在制度上 。 只有企业的制度流程 ! ! !化了，每一个人能在流程中找到 ! ! !自己的位置，并且明确了管理标 ! ! !准，这个制度才能真正落实 。 ! 企业的还贷能力 、 现金流情况以 ! ! !及项目的效益 。 这些分析虽是必 ! ! !要的，但是都没有抓住关键，没 ! ! !有切中要害 。 企业能否按时归还 ! ! 贷款本息的关键是企业内部 控 ! ! 制和风险管理的状态和水平 。 如 ! 部控制和风险管理的指标体系， 进行信息搜集，并通过这套指标 价，但是第三方必须由银行聘 请，而不能由企业聘请 。 由企业 不到位的 。 本 文系 作 者在 2009 年中
8、 国 企 体系判断企业的状态 。 如果企业 不能达标， 具体的项目经营状况 是没有意义的 。 因为这个项目不 是孤 立的，是与企业融为一体 的 。 这 种评价工作可 以由银行 进行，也可以聘请第三方进行评 聘请评价机构，其结果很难保证 客观真实 。 银行与出资人合作敦 促企业提高内部控制和风险管 理的水平，是债权人 、 债务人 、股 东和企业利益相关者风险控制 的根本保证，而恰恰在这个问题 上 ，国内的认识和实践都是非常 责任编辑：孙志伟 The Risk Management and Internal Control of the Enterprises （ ZHOU Fang-sheng
9、， ， ） State-ownedAssets Supervision and Administration Commission of the State Council Beijing100053 China Abstract:Many famous American investment banks and companies went bankrupt during this financial crisis. One of the most important causes for that is the risk is out of control. There are some
10、shortages with the corporate governance in American companies in terms of the structure of the board of director. The board of director did not do a better job in predicting and evaluating the risk. And this is also fuelled by the financial derivatives. All of the above mentioned determines that we
11、should treat with foreign matters objectively and reevaluate those we have ever worshiped. In terms of the relationship between internal control and risk management, the internal control can be used to solve the problem of regular risk, while the risk management can help solve the problem of irregul
12、ar risk. And neither of the two can be dispensed. In terms of internal control, which is mainly embodied in the management of process, our Chinese enterprises are lagged behind. While providing loans for the enterprises, if the banks can not effectively understand the current situation of internal c
13、ontrol and risk management, there will be some risks exiting, that is maybe out of control. The key for the banks to implement risk management is to establish an index system for the evaluation of the internal control and risk management and collect some information about that. Keywords: internal co
14、ntrol； risk control； corporate governance； informantionization 中国流通经济杂志被评为 “中国北方优秀期刊 ” 本刊讯 由中国期刊协会及华北、东北、西北 11 个省（自治区、直辖市）新闻出版局、期刊协会联 合主办的中国北方 优秀 期刊评选活动于 2009 年 8 月 24 日至 27 日在辽宁省沈阳市举行，中国流通经济杂志被评为 “中国北方优秀期刊 ”。 “中国北方优秀期刊奖 ”创设于 2004 年，旨在展示中国北方期刊出版业取得的成就，发挥优秀期刊在期刊 出版中的示范 作用，促进期刊出版质量的提高，进一步推动北方期刊出版事业的 繁
15、荣发展。 参加本次 第三届中国北方优秀期刊评选活动的有北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、甘肃、青海、宁夏 等 11 个省（自治区、直辖市），涉及自然科 学、社会科学、文学艺术及文化教育等所有学科领 域的数千家期刊参与 ，经各地 期 刊主办单位推荐，各省（自治区、直辖市）新闻出版局、期刊协会初评， 219 种刊物进入终评。评选以新闻出版总署颁布的中国 社会科学期刊质量标准和科技部颁布的科技期刊质量要求及评估标准为依据，以坚持正确的舆论导向与办刊宗旨，具有 鲜明的专业特点与办刊特色，拥 有较高的学术地 位与学术影响力，取得较好社会效益和 经济效益为标准，最终评出 “ 中国北 方十
16、佳期刊 ”22 种，中国北方优秀期刊 ”197 种。北京市 24 种期刊榜上有名，由高等院校主办的仅 5 种，中国流通经济忝 列其中。 另据中国 知网发行与传播统计报告显示，中国流通经济杂志发行北美洲、澳洲、欧洲、亚洲、非洲等各大 洲，刊物 个人 用户分布在 31 个国家和地区，机构用户分布在 27 个国家和地区，其中不乏世界知名的高等学府以及教育与科研机构，如北 美洲的斯坦图大学、普林斯顿大学、杜克大学、匹兹堡大学 ，澳洲的澳大利 亚国家图书馆、澳大利亚国立大学、悉尼大学、奥克 兰大学，西欧的剑桥大学、牛津大学、鲁汶大学、柏林工业大学、柏林洪堡大学、艾希施泰特大学，亚洲的韩国国 家图书馆、高 丽大学、明知大学、淑明女子大学、日本的北海道大学、东京大学、立命馆大学、亚细亚大学，新加坡国立大学、新加坡 国家图 书馆等。 （本刊记者林英泽报道） 业内部控制高层论坛暨中国企业内部 作者 简介 周放生，男，国务 院国 业改革。 13