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1、2022/10/28金融会计学1金融会计学2022/10/28金融金融会计学会计学2第五章 银行间往来与资金清算业务教学目的教学目的教学目的教学目的及要求及要求及要求及要求通通过过本本章章学学习习，要要求求了了解解支支付付全全过过程程的的两两个个层层次次，特特别别是是支支付付系系统统的的上上层层资资金金清清算算系系统统，包包括括商商业业银银行行间间业业务务往往来来、与与人人民民银银行行业业务务往往来来、清清算算相相互发生的代收、代付资金的模式。互发生的代收、代付资金的模式。重点重点重点重点商业银行的联行往来、人民银行的联行往来商业银行的联行往来、人民银行的联行往来难点难点难点难点商商业业银银行
2、行跨跨系系统统往往来来、商商业业银银行行与与中中央央银银行行往来往来2022/10/28金融金融会计学会计学3目 录第一节 概述 第二节 商业银行的联行往来第三节 人民银行的联行往来 第四节 商业银行跨系统往来 第五节 商业银行与中央银行往来 第一节 概述银银行行的的支支付付系系统统包包括括两两个个层层次次：下下层层支支付付服务系统和上层资金清算系统。服务系统和上层资金清算系统。支付系统下层支付服务系统上层资金清算系统商业银行为客户提供金融服务所产生的支付往来与结算中央银行为商业银行提供支付资金清算服务所产生的支付与清算第一节 概述银行间的业务往来分为银行间的业务往来分为三类三类：联联行行往往
3、来来同同一一家家商商业业银银行行系系统统的的业业务务往往来来跨系统往来跨系统往来不同商业银行间的业务往来不同商业银行间的业务往来商业银行与中央银行商业银行与中央银行间的业务往来间的业务往来第一节 概述我我国国的的资资金金清清算算系系统统处处于于几几种种清清算算系系统统并并存的阶段：存的阶段：联行往来系统联行往来系统人民银行的电子联行系统人民银行的电子联行系统人民银行的手工联行系统人民银行的手工联行系统票据交换系统票据交换系统现代化支付系统现代化支付系统第二节 商业银行的联行往来一、联行往来业务一、联行往来业务联行：联行：同同一一银银行行系系统统内内有有资资金金往往来来关关系系的的各各行行处处之
4、间的互称。之间的互称。联行往来：联行往来：同同一一银银行行系系统统内内银银行行网网点点之之间间，由由于于办办理理支支付付结结算算、资资金金调调拨拨等等业业务务，相相互互代代收收、代付而发生的资金和账务往来。代付而发生的资金和账务往来。联联行行往往来来的的实实质质是是系系统统内内各各行行处处之之间间的的应应收应付款关系。收应付款关系。第二节 商业银行的联行往来一、联行往来业务一、联行往来业务联行往来业务会计核算的特点：联行往来业务会计核算的特点：有有往往有有来来，有有收收有有付付，有有借借有有贷贷，金金额额相相等。等。联行系统，往账的和等于来账的和联行系统，往账的和等于来账的和单个银行行处，往账
5、一般不等于来账单个银行行处，往账一般不等于来账联联行行往往账账和和联联行行来来账账的的时时间间不不同同步步，形形成成联行未达账项。联行未达账项。第二节 商业银行的联行往来一、联行往来业务一、联行往来业务联行电子汇划与资金清算的基本做法：联行电子汇划与资金清算的基本做法：实存资金实存资金同步清算同步清算头寸控制头寸控制集中监督集中监督第二节 商业银行的联行往来二、全国联行往来模式二、全国联行往来模式全国联行往来模式：全国联行往来模式：集集中中清清算算（央央、中中、工工、农农总总行行负负责责清清算算的集中清算）的集中清算）分分散散清清算算（建建各各级级行行处处相相互互对对开开账账户户分分散散清算）
6、清算）第二节 商业银行的联行往来三、全国联行往来的基本原理三、全国联行往来的基本原理划分往账和来账两个系统：划分往账和来账两个系统：填填制制报报单单的的银银行行办办理理往往账账，计计入入联联行行往往账账科科目目；收收受受报报单单的的银银行行办办理理来来账账，计计入入联联行来账科目。行来账科目。第二节 商业银行的联行往来运行联行报单贯穿联行往来业务：运行联行报单贯穿联行往来业务：如如果果总总行行负负责责对对账账，设设置置三三类类六六种种四四联联式式报单。报单。三三类类：是是邮邮划划报报单单、电电划划报报单单、电电划划补补充充报单，报单，六种：每一类又分为借方报单和贷方报单。六种：每一类又分为借方
7、报单和贷方报单。四四联联：第第一一联联为为来来账账卡卡片片联联，第第二二联联为为来来账账报报告告卡卡片片联联，第第三三联联为为往往账账报报告告卡卡片片联联，第四联为往账卡片联。第四联为往账卡片联。第二节 商业银行的联行往来实行严格对账制度：实行严格对账制度：集中清算制下，两种对账方法：集中清算制下，两种对账方法：方法一：甲行发报，乙行对账，总行监督方法一：甲行发报，乙行对账，总行监督方方法法二二：往往来来报报告告，分分行行录录磁磁，总总行行对对账账，逐笔配对逐笔配对分分散散清清算算制制下下，双双方方直直接接对对账账的的分分散散制制形形式式第二节 商业银行的联行往来轧计联行汇差：轧计联行汇差：即
8、即资资金金往往来来的的差差额额，应应收收汇汇差差是是联联行行暂暂欠欠该该行行的的资资金金，该该行行应应向向总总行行收收取取的的资资金金；应应付付汇汇差差是是该该行行暂暂欠欠联联行行的的资资金金，该该行行应应向总行支付的资金。向总行支付的资金。第二节 商业银行的联行往来按年度结清上年账务：按年度结清上年账务：在在第第一一季季度度，按按上上年年度度和和本本年年度度设设立立账账户户，收收到到上上年年度度的的报报单单用用上上年年度度账账户户核核算算，收收到本年度报单用本年度账户核算。到本年度报单用本年度账户核算。第二节 商业银行的联行往来四、全国联行往来的科目设置四、全国联行往来的科目设置（一）分散清
9、算模式使用的科目（建行）（一）分散清算模式使用的科目（建行）存放联行款项与联行存放款项存放联行款项与联行存放款项本本行行签签发发联联行行借借方方报报单单（代代他他行行付付款款业业务务）和和受受理理联联行行贷贷方方报报单单（他他行行代代本本行行收收款款），为应收业务，借记：存放联行款项。为应收业务，借记：存放联行款项。本本行行签签发发联联行行贷贷方方报报单单（代代他他行行收收款款业业务务）和和受受理理联联行行借借方方报报单单（他他行行代代本本行行付付款款），为应付业务，贷记：联行存放款项为应付业务，贷记：联行存放款项第二节 商业银行的联行往来四、全国联行往来的科目设置四、全国联行往来的科目设置（
10、二二）集集中中清清算算模模式式使使用用的的科科目目（央央、中中、农、工）：农、工）：联联行行往往账账：发发报报行行使使用用。代代收收业业务务，形形成成联联行行往往来来中中的的负负债债，发发报报行行签签发发贷贷方方报报单单，记记入入该该科科目目贷贷方方；代代付付业业务务，发发报报行行签签发发借方报单，记入该科目借方。借方报单，记入该科目借方。联联行行来来账账：收收报报行行使使用用。收收到到贷贷方方报报单单（代代收收业业务务）记记借借方方，收收到到借借方方报报单单（代代付业务）记贷方付业务）记贷方第二节 商业银行的联行往来四、全国联行往来的科目设置四、全国联行往来的科目设置（二）集中清算模式使用的
11、科目：（二）集中清算模式使用的科目：全全国国联联行行汇汇差差：如如果果轧轧出出的的差差额额在在借借方方，为为应应收收汇汇差差，贷贷记记本本科科目目；如如果果轧轧出出的的差差额在贷方，为应付汇差，借记本科目。额在贷方，为应付汇差，借记本科目。汇汇差差资资金金划划拨拨：各各经经办办行行将将轧轧出出来来的的联联行行汇汇差差上上报报管管辖辖行行时时，如如果果是是应应收收汇汇差差，借借记本科目，如果是应付汇差，贷记本科目。记本科目，如果是应付汇差，贷记本科目。第二节 商业银行的联行往来五、全国联行往来的账务处理五、全国联行往来的账务处理（一）发报行（一）发报行填制和寄送报单：填制和寄送报单：代付款业务，
12、签发借方报单代付款业务，签发借方报单借：联行往账借：联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款某某企业某某企业代收款业务，签发贷方报单代收款业务，签发贷方报单借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款某某企业某某企业 贷：联行往账贷：联行往账编制联行往账报告表。编制联行往账报告表。第二节 商业银行的联行往来五、全国联行往来的账务处理五、全国联行往来的账务处理（二）收报行（二）收报行收到贷方报单收到贷方报单借：联行来账借：联行来账 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款某某企业某某企业收到借方报单收到借方报单借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款某某企业某某企业 贷：联行来账贷：联行来
13、账编制联行来账报告表。编制联行来账报告表。第二节 商业银行的联行往来五、全国联行往来的账务处理五、全国联行往来的账务处理（三）（三）轧计和清算汇差：轧计和清算汇差：联联行行汇汇差差，是是某某一一经经办办行行办办理理联联行行业业务务中中汇汇入入资资金和汇出资金的差额。金和汇出资金的差额。联行汇差的轧算和上划联行汇差的轧算和上划（1）经办行）经办行应收汇差应收汇差借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户 贷：全国联行汇差贷：全国联行汇差应付汇差应付汇差，相反处理。，相反处理。第二节 商业银行的联行往来五、全国联行往来的账务处理五、全国联行往来的账务处理（三）（三）轧计和
14、清算汇差：轧计和清算汇差：联行汇差的轧算和上划联行汇差的轧算和上划（2）管辖分行）管辖分行汇总应收汇差汇总应收汇差借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨总行户总行户 贷贷：汇汇差差资资金金划划拨拨全全国国联联行行汇汇差差资资金户金户应付汇差应付汇差，相反处理。，相反处理。第二节 商业银行的联行往来五、全国联行往来的账务处理五、全国联行往来的账务处理（三）（三）轧计和清算汇差轧计和清算汇差轧计和清算汇差：轧计和清算汇差：联行汇差的轧算和上划联行汇差的轧算和上划（3）总行）总行分行为应收汇差分行为应收汇差借：全国联行汇差借：全国联行汇差某某分行户某某分行户 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨某某分行户某某
15、分行户分行为应付汇差分行为应付汇差，做相反会计分录。，做相反会计分录。第二节 商业银行的联行往来五、全国联行往来的账务处理五、全国联行往来的账务处理（三）（三）轧计和清算汇差轧计和清算汇差联行汇差资金的清算：联行汇差资金的清算：经办行上缴应付汇差经办行上缴应付汇差借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项分行收到上缴的应付汇差分行收到上缴的应付汇差借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨某行处户某行处户第二节 商业银行的联行往来五、全国联行往来的账务处理五、全国联行往来的账务处理（三）（三）轧
16、计和清算汇差轧计和清算汇差联行汇差资金的清算：联行汇差资金的清算：分行将资金下拨给应收汇差经办行分行将资金下拨给应收汇差经办行借：汇差资金划拨借：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项经办行收到分行拨给的汇差资金经办行收到分行拨给的汇差资金借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：汇差资金划拨贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金户全国联行汇差资金户第三节 人民银行电子联行往来一、人民银行电子联行往来一、人民银行电子联行往来是是由由人人民民银银行行管管理理的的联联行行系系统统。是是具具有有电电子子联联行行行行号号的的行行与与行行之之间间，通通过
17、过电电子子计计算算机机网网络络系系统统进进行行异异地地资资金金划划拨拨的的账账务务往往来来系统。系统。电电子子联联行行系系统统在在人人民民银银行行的的总总部部设设立立资资金金清清算算总总中中心心，在在人人民民银银行行各各省省分分支支机机构构设设立立资资金金清清算算分分中中心心，各各分分中中心心受受理理的的联联行行汇汇划划业业务务，直直接接发发送送总总中中心心，各各分分中中心心之之间不发生直接的横向联系。间不发生直接的横向联系。第三节 人民银行电子联行往来二、全国电子联行的会计科目二、全国电子联行的会计科目电子联行往账：电子联行往账：发发报报行行专专用用，代代收收业业务务记记贷贷方方，代代付付业
18、业务务记借方。记借方。电子联行来账：电子联行来账：收收报报行行专专用用，收收到到代代收收业业务务，记记借借方方，收收到代付业务，记贷方。到代付业务，记贷方。电子清算资金往来：电子清算资金往来：清清算算中中心心使使用用。电电子子联联行行往往账账、电电子子联联行行来账科目余额转入本科目。来账科目余额转入本科目。第三节 人民银行电子联行往来三、全国电子联行的业务处理三、全国电子联行的业务处理汇出行（商业银行）汇出行（商业银行）代收业务代收业务借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*付款人户付款人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项代付业务相反处理代付业务相反处理第三节 人民银行电子联行往来
19、三、全国电子联行的业务处理三、全国电子联行的业务处理发报行（央行资金清算中心）发报行（央行资金清算中心）代收业务代收业务借：借：*银行存款银行存款汇出行户汇出行户 贷：电子联行往账贷：电子联行往账代付业务相反处理代付业务相反处理每每日日营营业业终终了了，将将电电子子联联行行往往账账科科目目余余额额转入电子清算资金往来科目。转入电子清算资金往来科目。借：电子联行往账借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来贷：电子清算资金往来第三节 人民银行电子联行往来三、全国电子联行的业务处理三、全国电子联行的业务处理转发行（央行资金清算总中心）转发行（央行资金清算总中心）转转发发行行收收到到发发报报行行送送来来
20、的的往往账账信信息息，确确认认无无误误后后，向向发发报报行行发发送送回回执执，然然后后按按收收报报行行的的行行号号清清分分，分分批批将将其其连连同同贷贷、借借业业务务的的笔笔数数，金金额额的的合合计计数数转转发发收收报报行行，并并验验证收报行的收电回执。证收报行的收电回执。第三节 人民银行电子联行往来三、全国电子联行的业务处理三、全国电子联行的业务处理收报行（央行资金清算分中心）收报行（央行资金清算分中心）收到代收业务收到代收业务借：电子联行来账借：电子联行来账 贷：贷：*银行存款银行存款汇入行户汇入行户代付业务相反处理代付业务相反处理每每日日营营业业终终了了，将将电电子子联联行行来来账账科科
21、目目余余额额转入电子清算资金往来科目。转入电子清算资金往来科目。借：电子清算资金往来借：电子清算资金往来 贷：电子联行来账贷：电子联行来账第三节 人民银行电子联行往来三、全国电子联行的业务处理三、全国电子联行的业务处理汇入行（商业银行）汇入行（商业银行）收到代收款业务收到代收款业务借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款收收款款人人存存款户款户代付业务相反处理代付业务相反处理第四节 商业银行跨系统往来一、商业银行跨系统往来一、商业银行跨系统往来又又称称同同业业往往来来，是是商商业业银银行行之之间间由由于于办办理理跨跨系系统统结结算算、相相互互拆拆借借等等
22、业业务务所所引引起起的的资资金账务往来。金账务往来。同同业业往往来来包包括括：同同业业拆拆借借、异异地地跨跨系系统统转转汇业务、同城同业往来业务。汇业务、同城同业往来业务。第四节 商业银行跨系统往来二、同业拆借二、同业拆借同业拆借：同业拆借：商商业业银银行行解解决决临临时时性性、短短期期资资金金不不足足的的一一种种融融资资方方式式，主主要要用用于于同同业业之之间间由由于于汇汇划划款款项项或或票票据据交交换换而而产产生生央央行行存存款款账账户户余余额额不足所引起的资金融通。不足所引起的资金融通。资资金金拆拆借借以以日日拆拆为为主主，最最长长期期限限不不得得超超过过一一个个月月，一一般般不不得得展
23、展期期，特特殊殊情情况况可可一一次次性性展展期期7天天，所所有有金金融融机机构构拆拆借借资资金金的的利利率率，不得超过央行的最高限。不得超过央行的最高限。第四节 商业银行跨系统往来二、同业拆借二、同业拆借同业拆借会计科目：同业拆借会计科目：拆拆放放同同业业资资产产类类科科目目，核核算算商商业业银银行行拆拆借给其他银行的短期资金，余额在借方。借给其他银行的短期资金，余额在借方。同同业业拆拆入入负负债债类类科科目目，核核算算商商业业银银行行向向其他行借入的短期或临时性资金。其他行借入的短期或临时性资金。金金融融机机构构往往来来支支出出损损益益类类科科目目，核核算算商商业业银银行行从从其其他他商商业
24、业银银行行拆拆入入短短期期资资金金而而发发生的利息费用。生的利息费用。金金融融机机构构往往来来收收入入核核算算商商业业银银行行将将资资金金拆借给其他商业银行而实现的利息收入。拆借给其他商业银行而实现的利息收入。第四节 商业银行跨系统往来二、同业拆借二、同业拆借同业拆借账务处理：同业拆借账务处理：拆出资金拆出资金借：拆放同业借：拆放同业*拆入行户拆入行户 贷贷：存存放放中中央央银银行行款款项项备备付付金金存存款款户户拆入资金拆入资金借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：同业拆入贷：同业拆入*拆出行户拆出行户第四节 商业银行跨系统往来二、同业拆借二、同业拆借同业拆借
25、账务处理：同业拆借账务处理：归还资金归还资金借：同业拆入借：同业拆入*拆出行户拆出行户 金融机构往来支出金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户收回资金收回资金借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：金融机构往来收入贷：金融机构往来收入 拆放同业拆放同业*拆入行户拆入行户第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务同业拆借账务处理：同业拆借账务处理：各各商商业业银银行行间间跨跨系系统统汇汇划划的的款款项项金金额额在在10万万元元以以上上时时，应应通通过过人人民民银银行行转转汇汇并并清清算算资资金金
26、；在在10万万元元以以下下时时，应应采采取取相相互互转转汇汇的办法。的办法。中中央央银银行行设设置置了了三三种种不不同同的的跨跨系系统统汇汇划划模模式：先横后直、先直后横、先直后横再直式：先横后直、先直后横、先直后横再直“直直”是是系系统统内内的的汇汇划划往往来来与与清清算算，“横横”是是指指不不同同银银行行系系统统之之间间的的汇汇划划往往来来与与清清算。算。第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务先横后直方式：先横后直方式：适适用用范范围围：汇汇出出行行所所在在地地为为双双设设机机构构地地区区时的款项汇划。时的款项汇划。双双设设机机构构地地区区，是是指指汇汇出出
27、行行所所在在地地设设有有汇汇入行系统的银行机构。入行系统的银行机构。汇汇出出行行先先将将汇汇划划款款项项划划至至汇汇入入行行在在当当地地的的联联行行机机构构（转转汇汇行行），由由其其通通过过本本系系统统联联行往来将款项汇往汇入行。行往来将款项汇往汇入行。第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务先横后直方式：先横后直方式：汇出行：汇出行：代收款项代收款项借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*汇款人户汇款人户 贷贷：存存放放中中央央银银行行款款项项（或或同同业业存存放放款项款项转汇行户）转汇行户）实质清算实质清算借：同业存放款项借：同业存放款项转汇行户转汇行户 贷
28、：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务先横后直方式：先横后直方式：转汇行：转汇行：代收款项代收款项借：存放中央银行款项（或存放同业款项）借：存放中央银行款项（或存放同业款项）贷：联行往账贷：联行往账汇入行：汇入行：借：联行来账借：联行来账 贷贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*收收款款人人户户（或或应解汇款应解汇款*户）户）第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务先直后横方式：先直后横方式：适适用用范范围围：汇汇出出行行所所在在地地为为单单设设机机构构地地区区，而汇入行所在地为双设机构地区。而
29、汇入行所在地为双设机构地区。汇出行：汇出行：代收业务代收业务借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*汇款人户汇款人户 贷：联行往账贷：联行往账第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务先直后横方式：先直后横方式：适适用用范范围围：汇汇出出行行所所在在地地为为单单设设机机构构地地区区，而汇入行所在地为双设机构地区。而汇入行所在地为双设机构地区。转汇行：转汇行：代收业务代收业务借：联行来账借：联行来账 贷贷：存存放放中中央央银银行行款款项项（或或同同业业存存放放款项）款项）第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务先直后横方式：先直后横方式
30、：适适用用范范围围：汇汇出出行行所所在在地地为为单单设设机机构构地地区区，而汇入行所在地为双设机构地区。而汇入行所在地为双设机构地区。汇入行：汇入行：代收业务代收业务借：存放中央银行款项（或存放同业款项）借：存放中央银行款项（或存放同业款项）贷贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*收收款款人人户（或应解汇款户（或应解汇款*户）户）第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务先直后横再直方式：先直后横再直方式：适适用用范范围围：汇汇出出行行和和汇汇入入行行所所在在地地均均为为单单设设机机构构地地区区时时汇汇划划款款项项，需需要要选选择择一一个个汇汇出行和汇入行均为双设机
31、构地区代为划转出行和汇入行均为双设机构地区代为划转汇出行：汇出行：代收款项代收款项借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*汇款人户汇款人户 贷：联行往账贷：联行往账第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务先直后横再直方式：先直后横再直方式：双设机构地区汇出行系统转汇行：双设机构地区汇出行系统转汇行：代收款项代收款项借：联行来账借：联行来账 贷：存放中央银行款项（或同业存放款项）贷：存放中央银行款项（或同业存放款项）双设机构地区汇入行系统转汇行：双设机构地区汇入行系统转汇行：借借：存存放放中中央央银银行行款款项项备备付付金金存存款款户户（或或存存放放同业款项）同业
32、款项）贷：联行往账贷：联行往账第四节 商业银行跨系统往来三、异地跨系统转汇业务三、异地跨系统转汇业务先直后横再直方式：先直后横再直方式：汇入行：汇入行：代收款项代收款项借：联行来账借：联行来账 贷贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*收收款款人人户（或应解汇款户（或应解汇款*户）户）第四节 商业银行跨系统往来四、同城同业往来四、同城同业往来同城票据交换：同城票据交换：同同城城票票据据交交换换，即即票票据据交交换换，是是同同一一票票据据交交换换区区内内各各商商业业银银行行将将相相互互代代收收、代代付付的的票票据据，按按照照人人民民银银行行规规定定的的时时间间和和场场次次，集集中中到到指指定定的的
33、票票据据交交换换场场所所进进行行交交换换，当当场场轧轧记记往往来来行行之之间间应应收收、应应付付差差额额，并并由由人民银行清算差额资金的方法。人民银行清算差额资金的方法。票票据据交交换换时时，向向他他行行提提出出交交换换票票据据的的是是提提出行，从票据交换所取回票据的是提入行出行，从票据交换所取回票据的是提入行第四节 商业银行跨系统往来四、同城同业往来四、同城同业往来同城票据交换：同城票据交换：提出代收票据：提出代收票据：借：其他应收款借：其他应收款提出交换票据应收款提出交换票据应收款 贷：其他应付款贷：其他应付款托收票据托收票据提出代付票据：提出代付票据：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期
34、存款某某单位某某单位 贷贷：其其他他应应付付款款提提出出交交换换凭凭证证应应付付款款第四节 商业银行跨系统往来四、同城同业往来四、同城同业往来同城票据交换：同城票据交换：提提回回代代付付票票据据时时，付付款款单单位位的的存存款款账账户户有有足够的资金支付票款，转账分录为：足够的资金支付票款，转账分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*付款人户付款人户 贷贷：其其他他应应付付款款提提回回交交换换票票据据应应付付款款第四节 商业银行跨系统往来四、同城同业往来四、同城同业往来同城票据交换：同城票据交换：提提回回代代付付票票据据时时，付付款款单单位位的的存存款款账账户户没没有有足足够够的的资
35、资金金，无无法法支支付付票票款款，转转账账分分录录为：为：借：其他应收款借：其他应收款退票户退票户 贷贷：其其他他应应付付款款提提回回交交换换票票据据应应付付款款第四节 商业银行跨系统往来四、同城同业往来四、同城同业往来同城票据交换：同城票据交换：提回代付票据时，直接办理转账提回代付票据时，直接办理转账借：其他应付款借：其他应付款托收票据托收票据 贷贷：吸吸收收存存款款活活期期存存款款*收收款款人人户户清算应收或应付差额清算应收或应付差额借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项备付金存款户备付金存款户 贷：其他应收款贷：其他应收款第四节 商业银行跨系统往来四、同城同业往来四、同城同业往来同城同
36、业直接往来：同城同业直接往来：同同城城同同业业直直接接往往来来：同同城城同同业业行行处处未未参参加加央央行行票票据据交交换换时时，银银行行间间采采用用直直接接交交换换定定期清算方式进行资金结算。期清算方式进行资金结算。适适用用范范围围：业业务务量量较较少少的的中中小小城城市市的的银银行行进行的票据交换。进行的票据交换。第四节 商业银行跨系统往来四、同城同业往来四、同城同业往来同城同业直接往来：同城同业直接往来：单向存放款项：单向存放款项：本行付款本行付款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*单位单位 贷：存放同业款项或同业存放款项贷：存放同业款项或同业存放款项本行收款本行收款借：存放同业款
37、项或同业存放款项借：存放同业款项或同业存放款项 吸收存款吸收存款活期存款活期存款*单位单位第四节 商业银行跨系统往来四、同城同业往来四、同城同业往来同城同业直接往来：同城同业直接往来：双向存放款项：双向存放款项：本行提出票据时，通过存放同业款项核算本行提出票据时，通过存放同业款项核算本行付款本行付款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*单位单位 贷：存放同业款项贷：存放同业款项本行收款本行收款借：存放同业款项借：存放同业款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*单位单位第四节 商业银行跨系统往来四、同城同业往来四、同城同业往来同城同业直接往来：同城同业直接往来：双向存放款项：双向存放
38、款项：本行提回票据时本行提回票据时本行付款本行付款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款*单位单位 贷：同业存放款项贷：同业存放款项本行收款本行收款借：同业存放款项借：同业存放款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款*单位单位第四节 商业银行跨系统往来五、跨系统转贴现业务五、跨系统转贴现业务转贴现转贴现贴贴现现银银行行将将已已办办理理贴贴现现的的尚尚未未到到期期的的银银行行承承兑兑汇汇票票或或经经总总行行批批准准办办理理贴贴现现的的商商业业承承兑兑汇汇票票，转转让让给给其其上上一一级级行行的的票票据据行行为为以以及及总总行行与与其其他他商商业业银银行行总总行行之之间间、分分行行与与其他
39、商业银行之间相互转让票据的行为。其他商业银行之间相互转让票据的行为。第四节 商业银行跨系统往来转贴现转贴现转转贴贴现现银银行行会会计计部部门门接接到到做做成成转转让让背背书书的的汇汇票票和和转转贴贴现现凭凭证证后后，计计算算转转贴贴现现利利息息和和实实付付转转贴贴现现金金额额，通通过过当当地地人人民民银银行行向向转转贴现申请行划款。贴现申请行划款。第第一一联联贴贴现现凭凭证证作作贴贴现现科科目目借借方方凭凭证证，第第二二联联作作存存放放中中央央银银行行款款项项科科目目贷贷方方凭凭证证，第第三三联联作作金金融融企企业业往往来来利利息息收收入入贷贷方方凭凭证证，第第五五联联和和汇汇票票，按按申申请
40、请行行和和到到期期日日顺顺序序排排列，专夹保管。列，专夹保管。第四节 商业银行跨系统往来转贴现转贴现转贴现银行：转贴现银行：借：贴现资产借：贴现资产 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 利息收入利息收入申请转贴现银行：申请转贴现银行：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 利息支出利息支出 贷：贴现负债贷：贴现负债 第四节 商业银行跨系统往来转贴现转贴现票据到期票据到期申请转贴现银行：申请转贴现银行：借：贴现负债借：贴现负债 贷：贴现资产贷：贴现资产转贴现银行：转贴现银行：向承兑人提示付款。向承兑人提示付款。不能收回汇票款项，向转贴现申请行追索。不能收回汇票款项，向转贴现申请行追索。第
41、五节 商业银行与中央银行往来一、商业银行与中央银行往来一、商业银行与中央银行往来中中央央银银行行保保管管全全国国银银行行的的存存款款准准备备金金，是是全全国国各各银银行行的的最最后后贷贷款款人人和和最最后后清清算算人人。各各级级商商业业银银行行根根据据信信贷贷资资金金管管理理的的原原则则，要要在在同同级级人人民民银银行行开开立立存存贷贷款款账账户户，预预留留印鉴，购买有关结算凭证。印鉴，购买有关结算凭证。第五节 商业银行与中央银行往来一、商业银行与中央银行往来一、商业银行与中央银行往来商业银行与人民银行往来的业务内容：商业银行与人民银行往来的业务内容：各各商商业业银银行行经经手手的的国国家家金
42、金库库款款以以及及财财政政性性存款需要全部缴存人民银行；存款需要全部缴存人民银行；各各商商业业银银行行吸吸收收的的一一般般性性存存款款需需要要按按规规定定比例缴存人民银行；比例缴存人民银行；各各商商业业银银行行通通过过人人民民银银行行办办理理银银行行间间的的资资金往来清算；金往来清算；商商业业银银行行通通过过人人民民银银行行清清算算本本系系统统联联行行汇汇差；差；第五节 商业银行与中央银行往来一、商业银行与中央银行往来一、商业银行与中央银行往来商业银行通过人民银行调拨业务资金；商业银行通过人民银行调拨业务资金；商商业业银银行行在在规规定定的的额额度度内内向向人人民民银银行行借借入入信贷资金；信
43、贷资金；商业银行向人民银行发行库存取现金。商业银行向人民银行发行库存取现金。第五节 商业银行与中央银行往来二、商业银行与中央银行往来的科目设置二、商业银行与中央银行往来的科目设置存放中央银行款项：存放中央银行款项：核核算算商商业业银银行行存存放放在在中中央央银银行行的的各各种种存存款款，如如业业务务资资金金的的存存入入、调调拨拨、提提取取或或缴缴存存现现金金、同同城城往往来来资资金金清清算算、按按规规定定缴缴存存的的财财政性存款和一般性存款。政性存款和一般性存款。该该科科目目下下设设“存存放放中中央央银银行行存存款款”、“存存放放中中央央银银行行财财政政性性存存款款”、“存存放放中中央央银银行
44、一般性存款行一般性存款”第五节 商业银行与中央银行往来二、商业银行与中央银行往来的科目设置二、商业银行与中央银行往来的科目设置向中央银行借款：向中央银行借款：核算各银行向中央银行借入的各种款项。核算各银行向中央银行借入的各种款项。按借款性质设置明细科目。按借款性质设置明细科目。第五节 商业银行与中央银行往来三、向中央银行存取现金三、向中央银行存取现金存入现金存入现金借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金支取现金支取现金借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第五节 商业银行与中央银行往来四、向中央银行缴存存款四、向中央银行缴存存款商商业业银
45、银行行和和其其他他金金融融机机构构吸吸收收的的存存款款应应按按照照一一定定比比例例缴缴存存中中央央银银行行，由由中中央央银银行行统统一一调调控控。根根据据缴缴存存存存款款性性质质不不同同，分分为为缴缴存存财财政政性性存存款款和和一一般般性性存存款款，二二者者在在缴缴存存范范围围、缴缴存存比比例例、欠欠缴缴款款处处理理等等方方面面存存在在差异。差异。第五节 商业银行与中央银行往来四、向中央银行缴存存款四、向中央银行缴存存款缴缴存存存存款款的的范范围围和和比比例例：财财政政性性存存款款（全全部部缴缴存存）和一般存款（按一定比例缴存）。和一般存款（按一定比例缴存）。缴缴存存存存款款的的时时间间：县县
46、支支行行或或城城市市区区办办事事处处每每旬旬调调整整一一次次，于于旬旬后后5日日内内办办理理；县县支支行行以以下下机机构构每每月调整一次，要通过县支行汇总转缴。月调整一次，要通过县支行汇总转缴。缴缴存存存存款款的的金金额额起起点点：增增减减额额度度达达10万万以以上上的的进进行行调调整整，增增加加额额度度不不超超过过10万万元元的的，并并入入下下次次调调整。整。缴缴存存存存款款的的凭凭证证：“缴缴存存（调调整整）财财政政性性存存款款划划拨拨凭凭证证”、“缴缴存存（调调整整）一一般般存存款款划划拨拨凭凭证证”。第五节 商业银行与中央银行往来四、向中央银行缴存存款四、向中央银行缴存存款缴存存款处理
47、缴存存款处理首次缴存：首次缴存：借借：缴缴存存中中央央银银行行款款项项存存放放中中央央银银行行财财政政性性存存款款（或或缴缴存存中中央央银银行行款款项项存存放放中中央银行一般存款）央银行一般存款）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项*存款存款调调整整缴缴存存款款：调调增增同同上上相相同同，调调减减同同上上相相反。反。第五节 商业银行与中央银行往来四、向中央银行缴存存款四、向中央银行缴存存款缴存存款处理缴存存款处理欠缴存款：欠缴存款：借借：缴缴存存中中央央银银行行款款项项存存放放中中央央银银行行财财政政性性存存款款（或或缴缴存存中中央央银银行行款款项项存存放放中中央银行一般存款）央银行一般存
48、款）贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项*存款存款“存放中央银行准备金存放中央银行准备金”不足而接受罚款。不足而接受罚款。借：营业外支出借：营业外支出违约金罚款户违约金罚款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项*存款存款第五节 商业银行与中央银行往来四、向中央银行缴存存款四、向中央银行缴存存款缴存存款处理缴存存款处理迟缴或少缴存款：迟缴或少缴存款：按按每每日日万万分分之之五五计计算算罚罚息息，连连同同迟迟缴缴少少缴缴款一并上缴中央银行。款一并上缴中央银行。第五节 商业银行与中央银行往来五、向中央银行借款五、向中央银行借款向向中中央央银银行行申申请请贷贷款款，按按照照贷贷款款的的时时间
49、间不不同同，分分为为年年度度性性贷贷款款、季季节节性性贷贷款款、日日拆拆性性贷贷款款、再再贴贴现。现。年度性贷款：年度性贷款：发放：发放：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款归还：归还：借：向中央银行借款借：向中央银行借款 金融机构往来支出金融机构往来支出央行往来利息支出户央行往来利息支出户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第五节 商业银行与中央银行往来五、向中央银行借款五、向中央银行借款季节性、日拆性贷款：季节性、日拆性贷款：季季节节性性贷贷款款一一般般为为2个个月月，最最长长不不超超过过4个个月月；日日拆拆性性贷贷款款一一般般为为10天天，
50、最最长长不不超超过过20天。天。会计核算同上。会计核算同上。第五节 商业银行与中央银行往来六、向中央银行再贴现六、向中央银行再贴现再贴现：再贴现：贴贴现现的的商商业业银银行行将将已已办办理理贴贴现现的的尚尚未未到到期期的的商商业业汇汇票票，转转让让给给人人民民银银行行，人人民民银银行行按按照照再再贴贴现现率率扣扣除除贴贴现现利利息息后后将将剩剩余余票票款款支付给再贴现申请人的票据行为。支付给再贴现申请人的票据行为。第五节 商业银行与中央银行往来六、向中央银行再贴现六、向中央银行再贴现再贴现：再贴现：办理再贴现办理再贴现借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 利息支出利息支出 贷：贴现负债贷：