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1、行政事业单位内部控制张东廷吉林工商学院马春静等制作内部控制：为为了了合合理理保保证证企企业业财财务务报报告告的的可可靠靠性性、经经营营的的效效率率和和效效果果、资资产产的的安安全全以以及及对对法法律律法法规规的的遵遵守守，由由企企业业治治理理层层、管管理理层层和和全全体体员员工工设设计计和执行的政策和程序。和执行的政策和程序。吉林工商学院马春静等制作一、内部控制的要素(五要素)（一）控制（一）控制环境境（二）（二）风险评估估过程程（三）（三）信息与沟通信息与沟通（四）（四）控制活控制活动 (五五)对控制的控制的监督督 吉林工商学院马春静等制作（一）控制环境 控制控制环境是境是对企企业内部控制的
2、建立内部控制的建立与与实施施产生重大生重大影响影响 的因素的的因素的总称。称。(增增强削弱削弱)控制控制环境本身并不能防止或境本身并不能防止或发现并并纠正重大正重大错报，但它，但它设定了企定了企业内部内部控制基控制基调，影响，影响员工工对内部控制的内部控制的认识和和态度。度。吉林工商学院马春静等制作控制环境要素：1.企企业文化建文化建设2.治理治理结构构3.组织机构及机构及权责分配分配4.人力人力资源政策与源政策与实务5.内部内部审计工作工作吉林工商学院马春静等制作（二）风险管理 1.识别风险2.评估估风险3.应对风险 吉林工商学院马春静等制作（三）信息与沟通 1.信息的收集信息的收集 2.信
3、息的信息的处理理 3.信息的沟通信息的沟通 4.在信息与沟通中运用信息技在信息与沟通中运用信息技术 吉林工商学院马春静等制作（四）控制活动1.职责分离分离2.授授权控制控制3.会会计系系统控制控制 4.财产保保护控制控制5.独立独立检查 6.绩效考效考评控制控制7.预算控制算控制8.运运营分析控制分析控制吉林工商学院马春静等制作 1.职责分离不相容不相容职务:由一人或一个部由一人或一个部门办理，理，发生生错误或或舞弊的可能性会增大的两舞弊的可能性会增大的两项或两或两项以上以上的的职务。如：如：交易授交易授权、执行、行、记录、稽核、稽核、资产保管、保管、资产清清查相分离；相分离；职责分离的程度分
4、离的程度视企企业的的规模而定。模而定。小小规模企模企业职责分离的程度要差一些分离的程度要差一些。吉林工商学院马春静等制作2.授权控制（1）常常规授授权（2）特特别授授权吉林工商学院马春静等制作（1）常规授权 在在日常日常经营管理活管理活动中按照既定的中按照既定的职责和程序和程序进行的授行的授权。比如，比如，营销部部门可以根据已可以根据已经形成形成的有关的有关销售政策、信用政策与售政策、信用政策与顾客客进行交易。行交易。吉林工商学院马春静等制作（2）特别授权 在在特殊特殊情况、特定条件下情况、特定条件下进行的授行的授权。如如重大重大资本支出和股票本支出和股票发行的授行的授权；因某些特因某些特别原
5、因，批准向某个不符原因，批准向某个不符合一般信用合一般信用标准的准的顾客客赊销商品。商品。吉林工商学院马春静等制作3.会计系统控制 企企业应严格格执行国家行国家统一的会一的会计法律法律法法规，加，加强会会计基基础工作，明确会工作，明确会计凭凭证、会、会计账簿和簿和财务会会计报告的告的处理程理程序，保序，保证会会计资料真料真实完整。完整。吉林工商学院马春静等制作4.财产保护控制 采取采取财产记录、实物保管、定期物保管、定期盘点、点、账实核核对等措施，确保等措施，确保财产安安全。全。严格限制未格限制未经授授权的人的人员接触和接触和处置置财产。吉林工商学院马春静等制作5.独立检查 即即定定期期或或不
6、不定定期期地地由由提提供供数数据据以以外外的的人人员对已已记录的的交交易易与与事事项的的合合法性、正确性法性、正确性进行行检查。比如，复核。比如，复核。吉林工商学院马春静等制作6.绩效考评控制 建建立立和和实施施绩效效考考评制制度度，科科学学设置置考考核核指指标体体系系，对企企业内内部部各各责任任单位位和和全全体体员工工的的业绩进行行定定期期考考核核和和客客观评价价，将将考考评结果果作作为确确定定员工工薪薪酬酬以以及及职务晋晋升升、评优、降降级、调岗、辞退等的依据。、辞退等的依据。吉林工商学院马春静等制作7.预算控制 预算就是算就是结合整体目合整体目标及及资源源调配配能力，能力，经过合理合理预
7、测、综合合计算和全面算和全面平衡，平衡，对生生产经营和和财务事事项的的额度、度、经费进行合理的行合理的计划和安排。划和安排。企企业应当建立当建立预算管理体系，明确算管理体系，明确预算算编制、制、审批、批、执行、分析、考核等行、分析、考核等各部各部门、各、各环节的的职责任任务、工作程序、工作程序和具体要求。和具体要求。吉林工商学院马春静等制作 8.运营分析控制 建立运建立运营情况分析制度，管理情况分析制度，管理层应当当综合运用生合运用生产、购销、投、投资、筹、筹资、财务等方面的信息，通等方面的信息，通过因素分析、因素分析、对比分析、比分析、趋势分析等方法，定期开分析等方法，定期开展展运运营情况分
8、析情况分析，发现存在的存在的问题，及及时查明原因并加以明原因并加以改改进。吉林工商学院马春静等制作（五）对控制的监督1.日常日常监督督2.专项监督督3.与外部沟通与外部沟通4.纠正正5.自我自我评价价吉林工商学院马春静等制作注意注意:企企业尤其尤其应对关关键控制点控制点实施控制。施控制。关键控制点关键控制点-未加控制就容易发未加控制就容易发生错误或舞弊的业务环节（即可能的错报生错误或舞弊的业务环节（即可能的错报环节）。环节）。吉林工商学院马春静等制作二、内部控制的局限性 1执行人行人错误2串通舞弊串通舞弊3管理管理层凌凌驾控制控制4成本限制成本限制5例外事例外事项失控失控6修修订跟不上跟不上变化化