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1、海南大学会计系 第六章 存货决策存货决策主要关注于持有存货的收益和成本之间的权衡，达到两者的最佳结合。但是由于持有存货的收益很难定量化描述，因此通常情况下，存货决策的目标可以表述成在满足企业正常需要的前提下尽量达到存货相关成本的最低。第一节 传统的存货管理一、企业为什么要持有存货一、企业为什么要持有存货二、企业应当持有多少存货二、企业应当持有多少存货经济订经济订货批量货批量三、存货决策基本数学模型的扩展三、存货决策基本数学模型的扩展1、满足不确定的存货需要。、满足不确定的存货需要。缺货成本：缺货成本：是指存货供应中断，不能及时满足生产和销售的需要而给企业带来的损失。例如：停工待料而发生的损失，
2、拖延交货而被处以的罚款，因紧急采购所发生额外购入成本，因产品不足而失去的销售机会等等。一、企业为什么要持有存货一、企业为什么要持有存货2、获取折扣。3、避免未来价格的上涨。4、是权衡订货成本（或生产准备成本）和持有成本的结果持有成本：持有成本：又称之为储存成本，是指为储存存货而发生的各种费用。比如说：保险费、存货财产税，存货占用资金的机会成本等。持有成本可以分为两大类，固定持有成本和变动持有成本。划分标准是看成本与持有存货的数量以及持有存货的时间。如果存货是外购的，就是订货成本，如果存货是企业自制的，就是生产准备成本。订货成本订货成本：是指为订购货物而发生的成本。订货成本可以分为固定和变动成本
3、。固定订货成本是维持一定采购能力而发生的成本，例如折旧费等。变动订货成通常是随订货次数订货次数的变动而发生变动的成本，比如说检验费等。生产准备成本：生产准备成本：企业为生产产品的发生的设备和设施的准备成本，例如：试运行成本。二、企业应当持有多少存货二、企业应当持有多少存货如果存货需要量（一定时期内）是已知的话，那么这个问题变成两个需要关注的基本问题。1、应当订购（生产）多少？2、什么时候应发出订单（或生产准备应何时完成）？1、应当订购多少？经济订购批量（经济订购批量（EOQ）订购批量：企业每次订购的数量。经济订购批量：经济订购批量：使相关成本最低的订购批量就是经济订购批量。经济订货批量的基本假
4、设1)订货一次性到达企业,而不是陆续到货。2）不允许缺货，当存货达到零时，新存货马上补充。3）需求量稳定，且总需求量能合理预测。在经济批量决策中，关键是选择并确定与决策相关的成本。购买成本 订货成本订货成本 持有成本持有成本 缺货成本 在为存货模型编制数据时，应观察所掌握的每一项成本是否随下列项目的数量变化而变化：(1)存货的数量；(2)购入的数量；(3)一年内发出的订单数。某公司的会计资料如下：某公司的会计资料如下：购买价格购买价格 每单位每单位 8元元运入运费运入运费 每单位每单位 元元电话订货费电话订货费 20元元装卸费装卸费 每单位每单位 30元元存货税存货税 每单位存货每年每单位存货
5、每年 元元材料运到公司的成本材料运到公司的成本 240元元接货人员的月工资接货人员的月工资 800元元库存保险费库存保险费 每单位每年每单位每年 元元仓库租金仓库租金 每月每月 1 200元元平均损失平均损失 每单位每年每单位每年 元元资本成本资本成本 每年每年 18%每月处理的订单数每月处理的订单数 500份份 上述三类成本，按每次订货成本、上述三类成本，按每次订货成本、每单位材料年储存成本计算如下：每单位材料年储存成本计算如下：每次订货成本每次订货成本P2030240290(元元)单位材料年储存成本单位材料年储存成本C(8.8518%)3.293(元元)EOQEOQ数学模型的建立数学模型的
6、建立AA全年存货需要量Q Q订购批量P P每批订货成本C C单位存货年持有成本（储存成本）T T年成本合计则年订货成本则年订货成本=A/QP 年持有成本年持有成本=Q/2C T=A/QP+Q/2C储存成本、订货成本、总成本的关系储存成本、订货成本、总成本的关系 例：设某种用于修理电冰箱的零配件的有关数据如下：A=10000件 Q=1000件P=25元/次 C=2元/单位问1：此时订货成本和持有成本为多少？问2：EOQ为多少。问3：在EOQ下，订货成本和持有成本为多少？1、250、10002、EOQ=5003、500，5002、什么时候应发出订单从订货到存货入库是需要一定时间的，因此我们也需要研
7、究发出订单的时间。再订货点再订货点（reorder point ROP）：进行下一批订货时的存货持有量，称之为再订货点。再订货点（reorder point ROP）：取决于二个因素第一、提前期（交货期）是指从发出订单到最终收到存货的时间间隔。第二、存货耗用速率 为了避免缺货成本，同时降低持有成本，企业因及时发出订单，以确保收到存货时，最后一单位存货正好用完。因此：ROP=平均日耗用量提前期例，接上例：设电冰箱维修商平均耗用零配件50件，提前期为4天。那么ROP应当为：450=2003、安全库存存量、安全库存存量以上讨论都是认为存货的供需稳定，没有意外的情况发生，事实上，企业的日需要量经常发生
8、波动，交货时间也可能随时变化。一旦日需求量增大，或交货时间延长，会导致企业缺货。为防止这种情况的出现，企业通常会多保留一些存货以备应急，这部份多保留的存货就是安全库存量。安全库存量。第一、安全库存量应当为多少？经验法安全库存量=最长的交货期最长的交货期存货每日最高使用量存货每日最高使用量正常交货期正常交货期存货每日正常使用量存货每日正常使用量第二、在安全库存量下ROP的计算：ROP=平均日耗用量提前期+安全库存量例：大众公司所用某零件正常的交货期为10天，每日正常使用量为80件，根据统计，最长交货期为17天，日最高使用量为90件。则，安全库存量应当为多少？安全库存量=17901080=730件
9、。5、应该生产多少？最优生产批量决策生产准备成本和持有成本AA全年存货需要量Q Q生产批量S S每批准备成本C C单位存货年持有成本（储存成本）T T年成本合计年生产准备成本年持有成本总成本最佳生产量Q最佳生产量下总持有成本例：大众公司是一家大型农用器械制造商，在全国各地有好几家工厂。海南分厂主要是生产犁。该工厂的经理正在打算确定犁刀装配部门每批生产的规模。相关资料如下：请计算最优生产批量以及安全库存量、ROP。犁刀平均日需要量320犁刀最大日需要量340犁刀年需要量80000犁刀单位年持有成本5犁刀的生产准备成本12500犁刀生产准备平均完成时间20犁刀生产准备最长完成时间22三、存货决策基
10、本数学模型的扩展三、存货决策基本数学模型的扩展1、一次订货，边进边出情况下的决策或者是边生产边耗用情况下的决策。1 1）订货AA全年存货需要量Q Q订购批量P P每批订货成本C C单位存货年持有成本（储存成本）T T年成本合计XX每日送达存货的数量每日送达存货的数量YY每日耗用存货的数量每日耗用存货的数量年订货成本年持有成本总成本EOQEOQ下总持有成本例：见P3742 2、生产、生产AA全年存货需要量Q Q生产批量S S每批生产准备成本C C单位存货年持有成本（储存成本）T T年成本合计XX每日生产存货的数量每日生产存货的数量YY每日耗用存货的数量每日耗用存货的数量年生产准备成本年持有成本总
11、成本最优生产批量最优生产批量下总持有成本例：见P2092、有数量折扣时的决策在有数量折扣的情况下，订货成本、持有成本以及采购成本都是订购批量决策中的相关成本。采购成本采购成本为全年需要量的采购成本。例：见P375 某公司全年需用某公司全年需用B零件零件12 500件，每次订件，每次订购费用为购费用为1 296元，每件元，每件B零件全年储存成本为零件全年储存成本为5元，零售价每件元，零售价每件70元，资本成本率元，资本成本率25。供。供应商为扩大销售，现规定如下：应商为扩大销售，现规定如下：_ 订购单位数订购单位数 折扣（每件）折扣（每件）_ 0999 无折扣无折扣 1 000 2 000 5
12、000 10 000及以上及以上 _3、订单批量受限制在实际工作中，许多供应商只接受整数批量的订单，在这种情况下，如果我们计算出来的EOQ不等于允许的订购批量之一的话，则必须在EOQ在两边确定两咱允许数量，比较各年度总成本的大小来确定最优订购批量。例：见P3814、存储量受到限制当存储量受到限制时，我们只需计算EOQ，再比较EOQ与最大存储量。如果EOQ小于最大存储量，则EOQ就是最优订购批量，如果EOQ大于最大存储量，则最优订购批量就是最大存储量。如果约束因素可以通过某些方法进行改变，那是否进行改变呢？则需要进行具体运算。例：见P382第二节 适时制 适时制生产系统与传统生产系统对适时制生产
13、系统与传统生产系统对存货有着不同的看法：存货有着不同的看法：传统生产系统承认存货存在的合理传统生产系统承认存货存在的合理性，要求企业按照各种模型制订的计划性，要求企业按照各种模型制订的计划引入存货；引入存货；适时制生产系统要求企业按需求引适时制生产系统要求企业按需求引入存货，而不是按照各种模型制订的计入存货，而不是按照各种模型制订的计划引入存货。不承认存货存在的合理性。划引入存货。不承认存货存在的合理性。传统观点认为必须保持一定的存货，相关传统观点认为必须保持一定的存货，相关理由如下：理由如下：1 1、订货成本（或生产准备成本）的存在。、订货成本（或生产准备成本）的存在。2、满足不确定的存货需
14、要，防止发生缺、满足不确定的存货需要，防止发生缺货成本。货成本。3、为了获取一定的折扣。、为了获取一定的折扣。4、避免未来价格的上涨、避免未来价格的上涨适时制生产系统却认为：适时制生产系统却认为：1、订货成本（生产准备成本）并不是、订货成本（生产准备成本）并不是一定会存在的，是可以减少的。一定会存在的，是可以减少的。2、如果为了防止发生缺货成本而保持、如果为了防止发生缺货成本而保持存货，可能掩盖生产质量问题，掩盖了存货，可能掩盖生产质量问题，掩盖了生产的低效率，增加企业信息系统的复生产的低效率，增加企业信息系统的复杂性。杂性。3、企业完全可以通过其它方法防止缺、企业完全可以通过其它方法防止缺货
15、成本的发生，以及避免未来价格的上货成本的发生，以及避免未来价格的上涨和为了获取一定的折扣。涨和为了获取一定的折扣。4、企业持有存货必然占压资金。企业资金占、企业持有存货必然占压资金。企业资金占压的后果是严重的：当企业持有大量存货时，压的后果是严重的：当企业持有大量存货时，为获得资金支持企业可能被迫增加举债，支为获得资金支持企业可能被迫增加举债，支付额外的利息；反之，如果企业能够大量减付额外的利息；反之，如果企业能够大量减少存货（甚至是零存货）从而将这部分资金少存货（甚至是零存货）从而将这部分资金运用到其它方面（如投资证券等），则可以运用到其它方面（如投资证券等），则可以取得投资收益。可见，企业
16、持有存货是存在取得投资收益。可见，企业持有存货是存在机会成本的。机会成本的。同时企业持有存货，必然会发同时企业持有存货，必然会发生仓储成本。大量存货必然要占用仓储空间，生仓储成本。大量存货必然要占用仓储空间，并耗费企业人工进行管理，此外存货本身在并耗费企业人工进行管理，此外存货本身在仓储过程中也可能发生损耗。这种仓储成本仓储过程中也可能发生损耗。这种仓储成本和管理成本都将提高企业的成本水平。和管理成本都将提高企业的成本水平。因此适时制认为持有存货对企业是不利的，因此不应当持有存货。那么，一个新的问题摆在我们面前：第第一一，如如何何能能够够实实现现很很低低的的存存货货水水平，甚至是零存货平，甚至
17、是零存货?第二，在存货水平很低，甚至是零第二，在存货水平很低，甚至是零存货的情况下，如何能保持生产的连续存货的情况下，如何能保持生产的连续性，防止缺货成本的发生。这是实施适性，防止缺货成本的发生。这是实施适时制的前提条件。时制的前提条件。采用拉动式生产系统或采用拉动式生产系统或拉动式生产系统，减少各类拉动式生产系统，减少各类库存库存。方方法法一一 拉动式生产系统拉动式生产系统 即首先从产品装配出发，每道工序和每个即首先从产品装配出发，每道工序和每个车间按照当时的需要向前一道工序和车间提车间按照当时的需要向前一道工序和车间提出要求，发出工作指令，前面的工序和车间出要求，发出工作指令，前面的工序和
18、车间完全按这些指令进行生产。这种方式称为拉完全按这些指令进行生产。这种方式称为拉动式。动式。每一个步骤都应是为了满足生产经营所每一个步骤都应是为了满足生产经营所必需的，材料或部件应刚好在生产经营需要必需的，材料或部件应刚好在生产经营需要时送达。时送达。为使拉动式系统运作起来，管理者必须接为使拉动式系统运作起来，管理者必须接受这样一个观念：即宁可让员工受这样一个观念：即宁可让员工闲着闲着，也不，也不要让他们生产出超出限额的存货。要让他们生产出超出限额的存货。将拉动式扩展到销售领域和订货领域。将拉动式扩展到销售领域和订货领域。看板制看板制 看板制（看板系统）看板制（看板系统）看板系统是一种信息系统
19、，利用标记或卡片来控制生产，从而保证必要的产品或零配件，在必要的时间以必要为数量生产出来（或取得）。是JIT系统的灵魂。看板：就是标记或卡片，一定大小的金属片、塑料片或卡纸片。通常是放在塑料袋中，附在零配件或盛装零配件的容器上面。看板系统要用到三种看板：领取看板、生产看板和供应商看板。第一、领取看板 要注明后道工序需要从前道工序领取的加工品的数量。第二、生产看板 要注明前道工序应当生产的物品的数量 第三、供应商看板 用来通知供应商运送零配件，并注明这些零配件何时被使用。物品编号：15670T07前道工序物品名称：电路板电路板组装计算机型号：TR6547PC每箱容量：8后道工序箱子类别：C最后组
20、装物品编号：15670T07工序物品名称：电路板电路板组装计算机型号：TR6547PC每箱容量：8箱子类别：C 领取看板领取看板-W 生产看板生产看板-P例：设生产某种产品要经过两种工序，第一道工序为电路板组装，主要是制造和测试电路板。第二道工序最后组装，将八块电路板装入从外部供应商那里购入的部件中，最终产品为个人电脑。设将八块电路板放入到一个容器，并且该容器放在电路板存放点电路板存放点。附在该容器上的是生产看板。将装有八块电路板的第二个容器放在最后装配线附近的（领取点），（领取点），附有领取看板。现设需要立即安装一台新电脑。电路板存放点领取点最后组装 领取标志杆11WWW 生产订货标志杆PP
21、电路板组装P22234物品编号：1382322收货公司名称物品名称：计算机器材 大众公司每箱容量：8箱子类别：A货物送达时间：上午8:30 中午12:30 下午2:30供应商:某某公司 没有材料库存，如没有材料库存，如何防止生产的中断何防止生产的中断,怎么怎么才能取得折扣和抵减价才能取得折扣和抵减价格上涨的影响？格上涨的影响？企业和供货商之间建立一种全新的“利益伙伴”关系。建立这种关系的原则为：方方法法二二 在原材料采购上，只与有限数量有限数量的比较了解的供应商发展长期合作关系；在选择供货商时既要考虑其供货的价格，同时也应考虑其服务质量和材料质量；建立生产员工直接向经批准的供货商订购生产所需原
22、材料的流程；将供货商的供货直接送至生产场所。为达到缩减原材料存货的理想效果，企业和供货商都需要付出很多努力。零售商的连续进货系统在此系统下,制造商为零售商承当了存货管理功能，制造商通知零售商在什么时间订购多少数量的货物，零售商复核此项协议，若认为合理，则批准订货。例如：沃尔玛和宝洁公司电子数据交换系统（EDI）没有产成品库存，没有产成品库存，怎么满足客户按时交货怎么满足客户按时交货和意外订货的需求？和意外订货的需求？减少和消除不附加价值成减少和消除不附加价值成本，缩短生产周期，减少在产本，缩短生产周期，减少在产品和产成品库存品和产成品库存,提高生产效提高生产效率率方方法法三三生产周期生产一件产
23、或一批产品所需要的全部时间称之为生产周期。构成内容：生产准备时间加工时间搬运时间等候时间检验时间 在在过过去去，企企业业一一般般都都是是通通过过建建立立产产成成品品存存货货来来保保证证按按时时交交货货以以及及客客户户的的意意外订货。外订货。适适时时制制解解决决这这一一问问题题的的方方法法不不是是建建立立产产成成品品存存货货，而而是是大大幅幅度度缩缩减减从从接接到到定定单单到到交交货货之之间间的的时时间间，增增强强企企业业在在交交货货日日交交货货以以及及对对市市场场需需求求作作出出快快速速反反应应的能力，提高企业在市场上的竞争能力。的能力，提高企业在市场上的竞争能力。具体措施有发展柔性生产，缩减
24、生产准备时间、建立制制造造单单元元、直接由工厂而非产成品仓库提货，缩短搬运距离等。大多数公司的经验表明，使用适时制至少可以使从接到定单到交货的时间缩减 90。车床磨床焊接产品产品A传统布局传统布局每种产品均经过进行某一工序的各部门，各部门加工多种产品每种产品均经过进行某一工序的各部门，各部门加工多种产品产品产品B产品产品A单元单元A产品产品B单元单元B制造单元布局制造单元布局 每个产品都经过其所在的单元，所有的生产该产品的必备机器都每个产品都经过其所在的单元，所有的生产该产品的必备机器都放在该单元内，各单元集中生产某种产品或某种零部件。放在该单元内，各单元集中生产某种产品或某种零部件。在生产过
25、程中如保在生产过程中如保防止因为生产质量问题防止因为生产质量问题而发生的生产中断而发生的生产中断?保保证证生生产产顺顺利利进进行行，实实施施全全面面质质量量管管理理，以以减减少少各各类类库库存。存。方方法法四四 应该提请注意的是，应该提请注意的是，适时制在其本质上可以说适时制在其本质上可以说是一种思想，而非数量模是一种思想，而非数量模型。型。正所谓正所谓“师我者生，师我者生，似我者亡似我者亡”。运用适时制运用适时制应注意的问题应注意的问题 我们应学习的是适时制下努力降低我们应学习的是适时制下努力降低存货、提高质量、不断改进的精髓，将存货、提高质量、不断改进的精髓，将这种先进的管理思想与企业的实
26、际情况这种先进的管理思想与企业的实际情况结合起来，达到提高经济效益的目的。结合起来，达到提高经济效益的目的。不顾企业管理水平和企业外部环境，不顾企业管理水平和企业外部环境，生搬硬套生搬硬套“零存货零存货”是很危险的。在实是很危险的。在实务中究竟应将企业的存货保持在多少最务中究竟应将企业的存货保持在多少最优，需要由企业经营外部环境和企业的优，需要由企业经营外部环境和企业的内部管理水平面定。内部管理水平面定。从理论上讲，存货的存在是一种资从理论上讲，存货的存在是一种资源的浪费；从现实来看，存货的存在又源的浪费；从现实来看，存货的存在又是不可避免的，甚至是有利于生产经营是不可避免的，甚至是有利于生产经营活动正常进行的。因此，一方面人们应活动正常进行的。因此，一方面人们应该不断改善经营管理，为最终实现零存该不断改善经营管理，为最终实现零存货而奋斗，另一方面又应该面对现实，货而奋斗，另一方面又应该面对现实，使库存维持在某一特定水平，做到让浪使库存维持在某一特定水平，做到让浪费最少而又能保证生产经营正常进行，费最少而又能保证生产经营正常进行，应是企业存货管理的较高境界应是企业存货管理的较高境界。再见