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1、o 第九章第九章 税收的经济效应税收的经济效应o 第一节第一节 税收经济效应的作用机制税收经济效应的作用机制o 第二节第二节 税收的经济影响税收的经济影响o 第三节第三节 税收与经济发展税收与经济发展 第一节第一节 税收经济效应的作用机制税收经济效应的作用机制一、税收经济效应的含义一、税收经济效应的含义o 税收的经济效应是指纳税人因国家课税而在其经济税收的经济效应是指纳税人因国家课税而在其经济行为或经济选择方面做出的反应。一般分为收入效应行为或经济选择方面做出的反应。一般分为收入效应和替代效应两个方面。和替代效应两个方面。o其中经济行为包括：生产、分配、消费、劳动投入、其中经济行为包括：生产、
2、分配、消费、劳动投入、储蓄及投资等。储蓄及投资等。二、税收的收入效应（图二、税收的收入效应（图9-1）o 税收的收入效应是指政府征税后，使纳税人的收入税收的收入效应是指政府征税后，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。下降，从而降低商品购买量和消费水平。食品食品P1P2AO衣物衣物B图图9-1 税收的收入效应税收的收入效应CDI1I2政府课税后政府课税后对纳税人的对纳税人的影响，表现影响，表现为因收入水为因收入水平下降从而平下降从而减少商品购减少商品购买量或降低买量或降低消费水平，消费水平，但不改变两但不改变两种商品的数种商品的数量组合。量组合。三、税收的替代效应（图三、税收的替代
3、效应（图9-2）o税收的替代效应是指税收收入在商品替代购买税收的替代效应是指税收收入在商品替代购买方面的影响，纳税人会减少征税或重税商品的方面的影响，纳税人会减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。以无税或轻税商品替代征税或重税商品。I3I1P3P1EBO衣衣物物食品食品A A图图9-2 税收的替代效应税收的替代效应纳税人减少纳税人减少了征税或重了征税或重税商品的购税商品的购买量，相对买量，相对增加无税或增加无税或轻税商品的轻税商品的购买量，从购买量，从而改变了购而改变了购买两种商品买两种商品的数量
4、组合，的数量组合，业使消费者业使消费者的满足程度的满足程度下降。下降。第二节第二节 税收的经济影响税收的经济影响o一、税收对生产的影响一、税收对生产的影响o二、税收对分配的影响二、税收对分配的影响o三、税收对消费的影响三、税收对消费的影响o四、税收对劳动供给的影响四、税收对劳动供给的影响o五、税收对居民储蓄的影响五、税收对居民储蓄的影响o六、税收对投资的影响六、税收对投资的影响一、税收对生产的影响一、税收对生产的影响p影响生产的规模影响生产的规模（收入效应与替代效应的共（收入效应与替代效应的共同作用）同作用）p影响生产的结构影响生产的结构（替代效应的作用）（替代效应的作用）p影响生产组织形式的
5、选择影响生产组织形式的选择（替代效应的作用）（替代效应的作用）1、专业化生产与自给化生产；、专业化生产与自给化生产；2、股份制企业和合伙、独资企业；、股份制企业和合伙、独资企业；3、公共生产与私人生产。、公共生产与私人生产。二、税收对分配的影响二、税收对分配的影响p对企业收入分配的影响对企业收入分配的影响1、对企业因客观原因引起的收入差距进行干预；、对企业因客观原因引起的收入差距进行干预；2、通过流转税间接影响企业收入水平；、通过流转税间接影响企业收入水平；3、通过出口退税影响外贸企业的收入水平；、通过出口退税影响外贸企业的收入水平；4、通过税收优惠及重税政策，体现国家的产业政策，也影响企、通
6、过税收优惠及重税政策，体现国家的产业政策，也影响企业的收入分配。业的收入分配。p对个人收入分配的影响对个人收入分配的影响1、通过累进税制、利息所得税和遗产赠与税、加成征税缩小个、通过累进税制、利息所得税和遗产赠与税、加成征税缩小个人收入、财富差距；人收入、财富差距；2、通过税收优惠体现鼓励与限制；、通过税收优惠体现鼓励与限制；3、通过税收指数化和负所得税政策稳定个人收入；、通过税收指数化和负所得税政策稳定个人收入；4、通过社会保障税为公民提供保障。、通过社会保障税为公民提供保障。三、税收对消费的影响三、税收对消费的影响p影响消费的规模影响消费的规模（收入效应与替代效应的（收入效应与替代效应的共
7、同作用）；共同作用）；p影响消费的结构影响消费的结构（替代效应的作用）。（替代效应的作用）。四、税收对劳动供给的影响四、税收对劳动供给的影响p税收对劳动供给的收入效应税收对劳动供给的收入效应(税收税收劳动供给劳动供给)征税后减少个人可支配收入，促使纳税人为维持既定的征税后减少个人可支配收入，促使纳税人为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇增加工作时间。收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇增加工作时间。p税收对劳动供给的替代效应税收对劳动供给的替代效应(税收税收劳动供给劳动供给或或)1、在所得税制下，如果边际税率太高，劳动者会以休闲替、在所得税制下，如果边际税率太高，劳动者会以休闲替代
8、劳动；代劳动；2、在流转税制下，税负转嫁给消费者后，消费者将以劳动、在流转税制下，税负转嫁给消费者后，消费者将以劳动替代休闲。替代休闲。p我国的实际情况我国的实际情况五、税收对居民储蓄的影响五、税收对居民储蓄的影响p税收对居民储蓄的收入效应税收对居民储蓄的收入效应(税收税收储蓄储蓄)p是指在对个人所得征税后，个人的实际收入下降，是指在对个人所得征税后，个人的实际收入下降，但储蓄水平不降或上升，于是人们只有减少当前但储蓄水平不降或上升，于是人们只有减少当前消费水平来确保未来消费。消费水平来确保未来消费。此时税收对储蓄产生此时税收对储蓄产生激励机制激励机制（前提是未来消费预期增加）。（前提是未来消
9、费预期增加）。p税收对居民储蓄的替代效应税收对居民储蓄的替代效应(税收税收储蓄储蓄)p是指对利息所得征税后，降低了人们储蓄的意愿，是指对利息所得征税后，降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人以消费替代储蓄，但当利率上升从而引起纳税人以消费替代储蓄，但当利率上升时，这种替代可能会减少或消失。时，这种替代可能会减少或消失。p我国的实际情况我国的实际情况o我国于我国于1999年年11月月1日起实行利息所得税，当年日起实行利息所得税，当年储蓄余额为储蓄余额为6.4万亿元万亿元。2004年储蓄余额为年储蓄余额为 11.5万亿元万亿元 o思考思考1：从收入效应与替代效应分析利息所得税对从收入效应与替代效应分
10、析利息所得税对我国储蓄的影响。我国储蓄的影响。六、税收对投资的影响六、税收对投资的影响p税收对投资的收入效应税收对投资的收入效应(税收税收投资投资)征税和提高税率将减少投资者的收益，而投资者为了征税和提高税率将减少投资者的收益，而投资者为了维持过去的收益水平趋向于增加投资，于是投资者只维持过去的收益水平趋向于增加投资，于是投资者只有减少当前消费。有减少当前消费。此时税收对投资产生激励机制此时税收对投资产生激励机制（图（图9-3）p税收对投资的替代效应税收对投资的替代效应(税收税收投资投资)课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，因此课征公司所得税，会压低纳税人的投资收益率，因此可能降低纳税人
11、的投资积极性，导致投资者减少投资可能降低纳税人的投资积极性，导致投资者减少投资而以增加当前消费替代因投资可能增加的未来消费。而以增加当前消费替代因投资可能增加的未来消费。（图（图9-4）o思考思考2：o税收对投资的影响以收入效应为主税收对投资的影响以收入效应为主,还是以替代还是以替代效应为主，与那些因素有关？效应为主，与那些因素有关？o税收对投资的影响，主要看企业所得税税率的税收对投资的影响，主要看企业所得税税率的高低，税前有无税收优惠与抵扣措施。高低，税前有无税收优惠与抵扣措施。0 0投投资资B E P2 I2 C2 A 图图93 税收对投资的收入效应税收对投资的收入效应I2投资者为了维持投
12、资者为了维持过去的受益水平过去的受益水平趋向于增加投资趋向于增加投资。消费消费I1P1I1C10消费消费投投资B P 1 I 1I 1 I 2 C 1 I 2 D 图图9-4 税收对投资的替代效应税收对投资的替代效应AC2P2 投资者减投资者减 少投少投 资，而资，而以消费代替以消费代替投资投资p税收对吸引国外直接投资的影响税收对吸引国外直接投资的影响 第三节第三节 税收与经济发展（自学）税收与经济发展（自学）o一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点o二、减税政策评析二、减税政策评析 一、税收与经济发展关系的理论观点一、税收与经济发展关系的理论观点p古典经济学的观点古
13、典经济学的观点()主张主张“税不重征税不重征”p社会政策学派的观点社会政策学派的观点()认为税收不仅是财政收入认为税收不仅是财政收入的重要手段，也是一种经济调节手段，因而主张扩大的重要手段，也是一种经济调节手段，因而主张扩大消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳动所得的消费税，对奢侈品和财产的课税要重于对劳动所得的课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小正在扩课税，同时对劳动所得实行累进税制，以缩小正在扩大的收入差距。大的收入差距。p凯恩斯学派的观点凯恩斯学派的观点凯恩斯认为，资本主义经济危凯恩斯认为，资本主义经济危机的根源是有效需求不足，主张政府干预，实施需求机的根源是有效需求不足，主张政府
14、干预，实施需求管理政策，而且以财政政策为主要手段。管理政策，而且以财政政策为主要手段。p供给学派的税收观点：供给学派认为，需求管理政策不供给学派的税收观点：供给学派认为，需求管理政策不能解脱经济的能解脱经济的“滞胀滞胀”，只有从资本和劳动力投入的数，只有从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力，因量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力，因而主张实行而主张实行“供给管理政策供给管理政策”，而主要载体则是减税政，而主要载体则是减税政策。策。o供给学派的三个基本命题供给学派的三个基本命题1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高边际税率会降低人们的工作积极
15、性，低边际税率会提高人们的工作积极性。高人们的工作积极性。比如比如1944年美国个人所得税最年美国个人所得税最高边际税率为高边际税率为94%。2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。会鼓励投资，增加资本存量。3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。化，甚至可能按反方向变化。p拉弗曲线拉弗曲线(图图9-5)O税率税率 图图95拉弗曲线拉弗曲线DE 税税收收收收入入ACB1.高税率不一定取得高收入；高税率不一定取得高收入；2.取
16、得同样多的税收收入，取得同样多的税收收入，可采取两种不同的税率；可采取两种不同的税率；促进经济增长的重要条件促进经济增长的重要条件.o拉弗曲线的经济含义拉弗曲线的经济含义:o1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率一定要实行高税率o2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同税率同税率o3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件的一个重要条件o马斯顿的经验分析马斯顿的经验分析:主要分析宏观税率的高低对主要分析宏观税率的高低对经济增长的影响经济增长的影响.o
17、第三节第三节 税收与经济发展税收与经济发展o样本国家宏观税率与经济增长率的对比样本国家宏观税率与经济增长率的对比o 样样本国本国 人均收入人均收入（按（按1979年美元年美元计计算）算）税收收入占税收收入占GDP 比重比重 （）（）1970-1979 年年GDP实实 际际增增长长（）巴西（低税）巴西（低税）乌乌拉圭（高税）拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新加坡（低税）新西新西兰兰（高税）（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）西班牙（低税）英国（高税）英国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）日本（
18、低税）瑞典（高税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0o第三节第三节 税收与经济发展税收与经济发展o二、减税政策评析二、减税政策评析 （一）对供给学派税收主张的理论争议（一）对供给学派税收主张的理论争议 （二）美国减税政策实例分析（二）美国减税政策实例分析 减税政策并非万能的减税政策并非万能的灵丹妙药灵丹妙药 1、罗斯福新政没有实行减税政策；、罗斯福新政没有实行减税政策；2、肯尼迪、肯尼迪约翰逊的减税政策；约翰逊的减税政策；3、里根政府减税政策的惨败。、里根政府减税政策的惨败。（三）我国（三）我国1998-2003年对通货紧缩的治理。年对通货紧缩的治理。本章小结：本章小结：【重点与难点重点与难点】重点：第重点：第2节；难点：第节；难点：第3节节【重要名词重要名词】税收效应税收效应 拉弗曲线拉弗曲线【思考题思考题】：1、简述税收的经济效应。、简述税收的经济效应。2、简述税收对生产的影响。、简述税收对生产的影响。3、试分析税收对分配的影响。、试分析税收对分配的影响。4、根据我国的实际情况，试分析税收对储蓄与、根据我国的实际情况，试分析税收对储蓄与投资的影响。投资的影响。5、税收对投资的影响以收入效应为主、税收对投资的影响以收入效应为主,还是以替还是以替代效应为主，与那些因素有关？代效应为主，与那些因素有关？