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1、1、【例题综合题】甲企业2010年 12 月 31 日的有关资料如下：（1）科目余额表（单位：元）科目名称借方余额贷方余额库存现金10 000银行存款57 000应收票据60 000应收账款80 000预付账款30 000续表科目名称借方余额贷方余额坏账准备应收账款5 000原材料70 000低值易耗品10 000发出商品90 000材料成本差异55 000库存商品100 000交易性金融资产2 000续表科目名称借方余额贷方余额固定资产800 000累计折旧300 000在建工程40 000无形资产150 000短期借款10 000应付账款70 000预收账款10 000续表科目名称借方余额
2、贷方余额应付职工薪酬4 000应交税费13 000长期借款80 000实收资本500 000盈余公积200 000未分配利润200 000（2）债权债务明细科目余额：应收账款明细资料如下：应收账款A公司 借方余额 100 000 元应收账款B公司 贷方余额 20 000 元预付账款明细资料如下：预付账款C 公司 借方余额 20 000 元预付账款D公司 贷方余额 50 000 元应付账款明细资料如下：应付账款E 公司 贷方余额 100 000 元应付账款F公司 借方余额 30 000 元预收账款明细资料如下：预收账款G公司 贷方余额 40 000 元预收账款H 公司 借方余额 30 000 元
3、（3）长期借款共2 笔，均为到期一次性还本付息。金额及期限如下：从工商银行借入30 000元（本利和），期限从2009 年 6 月 1 日至 2011年 6 月 1 日。从建设银行借入50 000元（本利和），期限从2010 年 8 月 1 日至 2012年 8 月 1 日。要求：编制甲企业2010年 12 月 31 日的资产负债表。【正确答案】资产负债表编制单位：甲2010 年 12 月 31 日单位：元资 产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金67 000短期借款10 000交易性金融资产2 000应付账款150 000应收票据60 000预收款项60 000应收账
4、款125 000应付职工薪酬-4 000续表资 产期末余额负债和所有者权益期末余额预付款项50 000应交税费13 000存货215 000一年内到期的非流动负债30 000流动资产合计519 000流动负债合计259 000固定资产500 000非流动负债：在建工程40 000长期借款50 000无形资产150 000非流动负债合计50 000续表资产期末余额负债和所有者权益期末余额非流动资产合计690000负债合计309000所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本）500000盈余公积200000未分配利润200000所有者权益（或股东权益）合计900000资产总计1209000负债和
5、所有者权益（或股东权益）总计1209000需要特别计算的项目，计算过程如下：货币资金=10 000+57 00067 000（元）应收账款=100 000+30 000-5 000125 000（元）（应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额，扣除“坏账准备应收账款”科目余额后填列）预付款项=20 000+30 00050 000（元）（预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列）存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000215 000（元）应付账款=100 000+50000150 000（元
6、）（应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列）预收款项=40 000+20 00060 000（元）（预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列）一年内到期的长期负债=30000（元）（从资料（3）分析，属于一年内到期的长期负债）长期借款=80 000-30 00050 000（元）（扣除一年内到期的负债）。2、【例题综合题】（2008年）甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% 。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年 1 月 1 日有关账户余额如表所示：金额单位：万元科目名
7、称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300低值易耗品100生产成本A产品110长期股权投资丁公司550坏账准备30存货跌价准备76长期股权投资减值准备02007 年甲公司发生的交易或事项如下：（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50 万元并存入银行。（2）收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值 840 万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8 万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2 万元，采用一次转销法进行摊销。（4）因
8、某公司破产，应收该公司账款80 万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（5）因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100 万元，应负担的增值税进项税额 17 万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。（6）甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20% 。丁公司宣告分派2006 年度现金股利 1 000万元。（7）收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。（8）丁公司 2007 年度实现净利润1500 万元，甲公司确认实现的投资收益。（9）将持有的面值为32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发
9、票上注明的价款为30 万元，增值税进项税额为 5.1 万元。其余款项以银行存款支付。（10）年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为 560 万元；存货的可变现净值为1800万元；决定按年末应收账款余额的10% 计提坏账准备。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司上述（1）至（9）项交易或事项的会计分录。（2）计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。（3）计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。（4）计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。（5）计算甲公司2007 年年末资产负债表中下列项目的期末数；货币资金；存货；
10、应收账款；长期股权投资。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）。【正确答案】（1）收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50 万元并存入银行。借：应收账款50贷：坏账准备50借：银行存款50贷：应收账款50 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值 840 万元（不含允许抵扣的增值税进项税额142.8 万元），丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。借：原材料840应交税费应交增值税（进项税额）142.8贷：实收资本982.8 行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2 万元，采用一次转销法进行摊
11、销。借：管理费用2贷：周转材料低值易耗品2 因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。借：坏账准备80贷：应收账款80 因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100 万元，应负担的增值税进项税额 17 万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。借：待处理财产损溢100贷：原材料100 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20% 。丁公司宣告分派2006 年度现金股利 1 000万元。借：应收股利200（1 00020% ）贷：长期股权投资损益调整200 收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。借：银行存
12、款200贷：应收股利200 丁公司 2007 年度实现净利润1500 万元，甲公司确认实现的投资收益。借：长期股权投资损益调整300（1 50020% ）贷；投资收益300 将持有的面值为32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库， 增值税专用发票上注明的价款为30 万元， 增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。借：原材料30应交税费应交增值税（进项税额）5.1贷：应收票据32银行存款3.1（2）计提减值准备前长期股权投资的账面余额 550-200+300 650（万元）应该计提的减值金额650-56090（万元）借：资产减值损失90贷：长期股权投资减
13、值准备90（3）计提跌价准备前存货的账面余额 （350+300+100+110）+840-2-100+301 628（万元），期末存货的可变现净值为1800 万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。借：存货跌价准备76贷：资产减值损失76（4）计提坏账准备前应收账款的账面余额 300-80220（万元）坏账准备期末余额22010% 22（万元）当期应该计提的坏账准备的金额 22-（30+50-80 ）22（万元）借：资产减值损失22贷：坏账准备22（5）货币资金450+50+200-3.1696.9（万元）存货（350+300+100+11
14、0）+840-2-100+30-76+76 1628（万元）应收账款300-80-22198（万元）长期股权投资550-200+300-90 560（万元）3、甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17，产品销售价格中不含增值税额。 产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25。公司2008 年发生如下经济业务：（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格 535000元（不含增值税），产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提 20000元坏账准备。（3）采用预收款方式销售商品，当年收
15、到第一笔款项 10000元，已存入银行。（4）收到B公司甲产品退货（非资产负债表日后事项），该退货系甲公司 2007年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为 40000元，公允价值为41 000元。（6）计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。（8）计算当期应交所得税并编制会计分录（不考
16、虑纳税调整事项）。要求：（1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（ 2）编制甲公司2008 年度的利润表。答案：向B公司销售甲产品并结转销售成本：借：应收账款625 950贷：主营业务收入535 000应交税费- 应交增值税（销项税额）90 950借：主营业务成本305 000贷：库存商品305 000借：资产减值损失20 000贷：坏账准备20 000借：银行存款10 000贷：预收账款10 000销售退回：借：主营业务收入2 000应交税费- 应交增值税（销项税额）340贷：银行存款2 340借：库存商品1 750贷：主营业务成本1 750借
17、：交易性金融资产- 公允价值变动1 000贷：公允价值变动损益1 000计提借款利息和支付费用：借：财务费用3 000贷：应付利息3 000借：管理费用5 000销售费用2 000贷：银行存款7 000计提相关税金及附加：借：营业税金及附加2 000贷：应交税费- 应交城市维护建设税1 400- 应交教育费附加600应纳税所得额535 000305 00020 0002 0001 7501 0003 0005 0002 0002 000198 750（元）应交所得税1987502549687.5（元）；借：所得税费用49 687.5贷：应交税费- 应交所得税49 687.5（2）编制利润表利润表编制单位：甲公司2008 年度单位：元项目本期金额一、营业收入533 000减：营业成本303 250营业税金及附加2 000销售费用2 000管理费用5 000财务费用3 000资产减值损失20 000加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）1 000投资收益（损失以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）198 750加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“”号填列）198 750减：所得税费用49 687.5四、净利润（净亏损以“”号填列）149062.5