保税货物的报关程序.ppt

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1、保税货物保税货物保税货物保税货物 主讲人主讲人:尹继元尹继元10/27/20221保税货物保税货物 一、本节主要概念本节主要概念二、保税货物的特征二、保税货物的特征 三、保税货物的分类三、保税货物的分类10/27/20222一、本节主要概念本节主要概念1、保税货物保税货物是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、装配后复运出境的货物。、加工装配类保税货物加工装配类保税货物是指专为加工、装配出口产品而从国外进口且海关准予保税的原材料、零部件、元器件、包装物料、辅助材料以及用这些料件生产的成品、半成品。10/27/20223一、本节主要概念本节主要概念3来料加工来料加工是指进口料件由境外

2、企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。4进料加工进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。10/27/20224一、本节主要概念本节主要概念5加工贸易合同备案加工贸易合同备案是指加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案、申请保税并领取加工贸易登记手册或者其他准予合同备案凭证的行为。6加工贸易合同报核加工贸易合同报核是指加工贸易企业在加工贸易合同履行完毕或终止合同并按照规定对未出口部分货物进行处理后，按照规定的期限和程序向加工贸易主管海关申请核销要求结案的行为。10/27/2022

3、5一、本节主要概念本节主要概念7加工贸易合同核销指加工贸易经营企业加工复出口并对未出口部分货物办妥有关海关手续后，凭规定单证向海关申请解除海关监管，海关经审查属实，予以办理解除海关监管的行政行为。8加工贸易深加工结转加工贸易深加工结转是指加工贸易企业经过批准将生产的成品、半成品直接结转给另一海关关区内加工贸易企业，由后者进行深加工后再出口的一种加工贸易业务。10/27/20226一、本节主要概念本节主要概念9保税工厂保税工厂是指由海关批准的专门从事保税加工的工厂或企业。10保税集团保税集团是指经海关批准，由一个具有进出口经营权的企业牵头，在同一个关区内，同行业若干个加工企业联合对进口料件进行多

4、层次、多工序连续加工，直至最终产品出口的企业联合体。10/27/20227一、本节主要概念本节主要概念11加工贸易经营企业指负责对外签定加工贸易合同的各类进出口企业和外商投资企业，以及经批准获得来料加工经营许可的对外加工装配服务公司。12加工贸易加工企业指接受经营企业委托，负责对进口料件进行加工或者装配，具有法人资格的生产企业，或者由经营企业设立的虽然不具有法人资格，但实行相对独立核算并办理工商营业证的工厂。10/27/20228一、本节主要概念本节主要概念13保税仓库保税仓库是指经过海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。14保税区保税区是指经国务院批准设立在中国境内设

5、立的具有保税加工、储存、转口功能的海关监管的特定区域。10/27/20229一、本节主要概念本节主要概念15出口加工区出口加工区是指经国务院批准设立专门从事保税加工的由海关进行封闭式监管的特定区域。注意与保税区的区别10/27/202210二、保税货物的特征二、保税货物的特征(和其他和其他类别货物的特征进行比较类别货物的特征进行比较)（一）经海关批准。（一）经海关批准。不经海关批准，货物不可以享有保税货物的待遇，而一般进出口货物海关只有审核验放权,行政行政许可法许可法实施之后，对于保税货物的审核批准权仍属于海关的常规权力；10/27/202211二、保税货物的特征二、保税货物的特征(和其他和其

6、他类别货物的特征进行比较类别货物的特征进行比较)（二）保税货物属于海关监管货物；1、海关保留对保税货物征收税款的权利；2、保税货物的所有人负有在保税货物改变用途情况下报告海关并交纳税款的义务；3、综上，保税货物的所有人未经海关许可，不得处理保税货物，即使保税货物的所有人属于境外厂商，并不因为货物的产权而改变处理的规定。10/27/202212二、保税货物的特征二、保税货物的特征(和其他和其他类别货物的特征进行比较类别货物的特征进行比较)（三）保税货物应复运出境。1、一般情况下，保税货物需复运出境；2、不复运出境，保税货物改变性质，则需要海关许可，办理进出境报关手续，缴纳税费，需要时交验许可证件

7、。各类保税货物的处理中均存在这种结果。10/27/202213二、保税货物的特征二、保税货物的特征(和其他和其他类别货物的特征进行比较类别货物的特征进行比较)对于保税货物的特征还可以从另外三方对于保税货物的特征还可以从另外三方面总结有以下特征面总结有以下特征（一）税：暂缓缴纳；（二）许可证件：一般免交，特殊情况下交验；（三）海关监管的基本特征：海关放行后进入后续监管阶段至核销结关。10/27/202214二、保税货物的分类二、保税货物的分类1,保税加工货物2,保税物流货物保税货物报关.doc10/27/202215第三节、保税加工货物第三节、保税加工货物一、概述 （一）定义：1、加工贸易：料件

8、从境外进口料件从境外进口、在境内加工装配境内加工装配后、成品运外境外成品运外境外的贸易。即“两头在外”，但不等于保税物流货物和暂准进出境货物。2、加工贸易的形式：来料加工和进料加工3、加工贸易单位：任何外贸外贸单位，只要合同备案合同备案，满足上述要求满足上述要求均可。常表现为：加工工厂：保税工厂：专门从事保税加工的工厂，常在成立之初，就选择在保税区、出口加工区等区域内。保税集团：同一关区内，由一个外贸经营公司牵头，组织若干个加工企业联合起来对料件进行多层次、多工序的连续加工。它们共同组成的经济联合体。10/27/2022164、加工贸易组织结构：（二者有时统一有时不统一）经营企业：对外签订保税

9、加工贸易并负责料件进口和成品出口的单位。加工企业：将料件进行加工的生产企业。我国对于这两者都实行都实行“企业分类企业分类”管理管理，并在二者不统一的条件下的加工贸易，择低管择低管理加工贸易理加工贸易。10/27/2022175、保税加工货物：加工贸易的保税货物。经海关核准核准进境时不办理纳税手续不办理纳税手续、境境内加工装配内加工装配后、复运出境复运出境的货物。包括：原材料、包装物、产成品、半成品。10/27/202218（二）保税加工货物的特征保税加工货物的特征：1、商务审批商务审批：商务主管部门审批加贸合同、加工贸易经营范围：加工贸易批准证书、加工贸易经营企业经营状况和生产能力证明。2、备

10、案保税备案保税：备案方可保税，备案必保税。（此为保税前提）备案原则：合法合法经营：资格合格、有经营许可、料件不属禁止范围（如属限制类货物，有许可证）复运出境复运出境：流向明确、进出平衡 可以监管可以监管：指条件满足。10/27/2022193、纳税暂缓纳税暂缓：（此为保税内涵）进口时保税进口，实际出口成品所耗实际出口成品所耗用料件免税，而不出口使用的料件则征用料件免税，而不出口使用的料件则征税、并补交利息，如属许可证管理，则税、并补交利息，如属许可证管理，则同时提交许可证同时提交许可证。10/27/2022204、监管延伸监管延伸：（时空上的）A、准予保税的期限B、申请核销的期限5、核销结关核

11、销结关：核销时要确认成品由料件成品由料件加工、进出平衡加工、进出平衡（手段：提供单耗资料）、10/27/202221（三）保税加工货物的监管模式：1、地域上的监管类型：物理围网监管物理围网监管：出口加工区、跨境工业园区、（保税区）非物理围网监管非物理围网监管：2、监管手段上的监管类型：纸质手册监管纸质手册监管：大量使用。中小中小企业使用。以合同为管理单元，以合同为管理单元，执行保证金台帐制度执行保证金台帐制度。电子手册监管电子手册监管：正在推广。中小中小企业适用。以合同为管理单元，以合同为管理单元，执行保证金台帐制度执行保证金台帐制度。（纸质手册和电子手册：它们是一个新时代下的替代关系。）电子

12、帐册监管电子帐册监管：大大型企业使用。不执行不执行“保证金台帐保证金台帐”制度制度超类超类大型企业。管理单元是企业管理单元是企业。（电子手册和电子帐册：因企业不同而不同，但它们的备案、进料、出口、核销都实行计算机联网管理。）这两种分类不是非此即彼的管理，现实中一个企业常常同时属于两者。10/27/202222关于核销：加工贸易货物的保税期限：加工贸易货物的保税期限：纸质手册管理的货物纸质手册管理的货物：1+1年年电子帐册管理的货物电子帐册管理的货物：帐册记录第一批料件起帐册记录第一批料件起 到 帐册撤销止帐册撤销止。*、加工区保税加工货物加工区保税加工货物：料件进区到成品出区办结海关手续止料件

13、进区到成品出区办结海关手续止 （合同管理？）申请核销的期限：纸质手册纸质手册：到期后到期后30天天 最后一批成品出运后最后一批成品出运后30天天。电子帐册电子帐册：180天一报。满一报。满180天，则其后的天，则其后的30天内报核天内报核。*、加工区保税加工货物加工区保税加工货物：6个月一报进出境（区）的实际情况个月一报进出境（区）的实际情况与结存情况与结存情况。10/27/202223一、一、纸质手册纸质手册下下保税加工货物：（一）监管程序：合同备案、货物报（一）监管程序：合同备案、货物报关、合同报核关、合同报核。电子账册管理企业基本程序：备案报关、报核结案。10/27/202224（二）合

14、同备案：1、合同备案的含义备案的含义 海关行政许可 持合法合法合同到加工地海关加工地海关申请合同备案合同备案（备案结果：货物保税），领取“加工贸易登记手册易登记手册”等等。备案实质：将合同的内容写进登记手册 合法合同：经过商务主管部门商务主管部门合同审批，获得“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”和必要的许可证许可证。10/27/2022252、合同备案的步骤：备案的步骤：商务部门商务部门审批合同、申领批件（“加工贸易业务批加工贸易业务批准证准证”或或/和和“加工贸易加工企业生产能力证明加工贸易加工企业生产能力证明”）领取必要的许可证件 （如是商务部的只有时间上的先后，否则跨部门）合同预录入

15、计算机系统审核、备案：需要开设台帐时，领取“保证金台帐开设联系单台帐开设联系单”（载明台帐金额和保证金金额）10/27/202226 银行交保证金，领取“台帐登记通知单台帐登记通知单”凭单领取“加工贸易登记手册登记手册”不需要开设台帐时，直接领取“加工贸易登记手册登记手册”/需要时申领手册分册手册分册：登记总册部分内登记总册部分内容、独立编号、与总册可分开使用、但须同时容、独立编号、与总册可分开使用、但须同时报核报核。*手册分册：适用于 多口岸报关周转困难 异地深加工结转。10/27/2022273、备案单证：单证：“企业加工合同备案申请表企业加工合同备案申请表”及及“备案呈报表备案呈报表”加

16、工贸易业务批准证、加工贸易加工企业生加工贸易业务批准证、加工贸易加工企业生产能力证明产能力证明；合同合同；必要的许可证件；必要的许可证件；确定单耗和损耗率所需资料确定单耗和损耗率所需资料；其他单证其他单证 10/27/2022284、备案商品：A、加工贸易禁止类商品不准备案：、加工贸易禁止类商品不准备案：P87B、备案时需要许可证或两用物项进口许可证复印件、备案时需要许可证或两用物项进口许可证复印件的商品的商品a、消耗臭氧层物资；、消耗臭氧层物资；b、易制毒化学品；、易制毒化学品；c、监控化、监控化工品。工品。C、备案时需要提供其他许可证或许可证复印件的商备案时需要提供其他许可证或许可证复印件

17、的商品：品：音像制品、印刷品音像制品、印刷品新闻出版署印刷复制司的批准新闻出版署印刷复制司的批准文件；文件；地图产品及附有地图的产品地图产品及附有地图的产品国家测绘局的批件、国家测绘局的批件、样品或样图；样品或样图；再生废料再生废料环保总局的进口废物批准证书。环保总局的进口废物批准证书。10/27/2022295、保税额度问题保税额度问题 全额保税全额保税备案合同项下的料件，全额保税；不予保税不予保税按一般进口办理按一般进口办理包括a、试车材料试车材料b、非列名消耗性物料、非列名消耗性物料c、合同项下不予备案的料件。、合同项下不予备案的料件。10/27/2022306、台帐制度台帐制度：所有实

18、行以合同为管理单元的加工货物；必须按照保证金台帐制度办理，或“不转不转”：不设台帐或“空转空转”：设帐不缴保证金或“实转实转”：交保证金或足额或半额。台账制度的核心内容是对企业和商品实台账制度的核心内容是对企业和商品实行分类管理行分类管理。10/27/202231 7、加工企业和加工保税货物的分类管理企业分为企业分为AAABCD四个管理类别。四个管理类别。A类企业：半年内无走私记录半年内无走私记录两年海关注册登记、无欠税、按期核销、免检两年海关注册登记、无欠税、按期核销、免检商品无申报不实、报关单差错率商品无申报不实、报关单差错率5%年进出口额年进出口额100万美元万美元专人负责海关事务 提交

19、的单据真实、齐全、有效仓管健全健全的财务制度10/27/202232 B类企业：满足不了红色限制 C类企业：1年两次以上违规 欠税100万元以下 或逃税5-50万元 报关单差错率10%以上 出借报关名义 不按规定核销 帐册管理混乱 遗失重要单、证或拒不提供帐簿影 响监管的 被商务主管部门行政处罚的（含通报批评、警告等）D类企业类企业：有走私违法行为（如禁止类货物）运输工具私设夹层、暗格的 定（走私）罪的欠税100万元以上 或逃税50万元以上（可累计）改证的 假证骗取税收优惠的 被吊销外贸资格的10/27/202233 商品分为禁止类、限制类、允许类三类。商品分为禁止类、限制类、允许类三类。禁止

20、类商品：(禁止加工贸易、禁止备案禁止加工贸易、禁止备案)a、列名的废、旧机电产品和废料；列名的废、旧机电产品和废料；b、化肥；煤炭、烧制木炭的木材；化肥；煤炭、烧制木炭的木材；c、仿真枪支的原材料仿真枪支的原材料；d、为种植、养殖出口产品而进口的种子、种苗、化肥、饲料、添加剂、种子、种苗、化肥、饲料、添加剂、抗生素抗生素等。e、冻的鸡翼尖、鸡爪、鸡肝及其它鸡杂碎，冻鱼翅、干鱼翅、湿鱼翅，冻的鸡翼尖、鸡爪、鸡肝及其它鸡杂碎，冻鱼翅、干鱼翅、湿鱼翅，燕窝，西洋参，鹿茸及其粉末燕窝，西洋参，鹿茸及其粉末限制类商品：a、钢材中的铁及非合金钢材、不锈钢铁及非合金钢材、不锈钢b、初级形状的聚乙烯、聚酯切片

21、初级形状的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料)c、天然橡胶天然橡胶d、涤纶长丝、化学纤维短纤涤纶长丝、化学纤维短纤(化纤原料)e、棉花、棉纱、棉坯布棉花、棉纱、棉坯布f、羊毛羊毛g、冻鸡、食糖、植物油（非经化学改性）冻鸡、食糖、植物油（非经化学改性）其它为允许类其它为允许类10/27/202234 分类管理的内容：任何类企业都不得开展禁止类商品的加工贸易任何类企业都不得开展禁止类商品的加工贸易D类企业不得开展加工贸易类企业不得开展加工贸易C类企业只要开展加工贸易，必须按应征税款，缴纳保证金类企业只要开展加工贸易，必须按应征税款，缴纳保证金“实转实转”。B类企业允许类产品，不缴纳保证金空转；限制类产品，

22、缴纳应征税款类企业允许类产品，不缴纳保证金空转；限制类产品，缴纳应征税款50%的保证金的保证金“实转实转”。A类企业设台帐，但不管是允许类还是限制类，都不用缴纳保证金类企业设台帐，但不管是允许类还是限制类，都不用缴纳保证金“虚转虚转”。从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易，或年进出口额达从事飞机、船舶等特殊行业加工贸易，或年进出口额达3000万美元（自营万美元（自营生产企业生产企业1000万美元），或者年加工出口万美元），或者年加工出口1000万美元的万美元的AA类企业，不办类企业，不办理台帐理台帐“不转不转”。（但备案，由此可见备案、台帐、手册三梯级）（两区也是备案但不设台账）1万美元，万美元，

23、78类服装辅料、类服装辅料、A、B类企业，不设台帐、不缴保证金，但要备类企业，不设台帐、不缴保证金，但要备案并申领手册。案并申领手册。即不转领手册即不转领手册万美元，万美元，78类服装辅料、类服装辅料、A、B类企业，不设台帐、不申领手册，但要备类企业，不设台帐、不申领手册，但要备案案（在合同上海关签章、编号，报关时凭合同报关合同上海关签章、编号，报关时凭合同报关。）即不转免手册即不转免手册 *78种服装辅料：拉链、钮扣、鞋扣、扣绊、搭扣、摁扣、垫肩、胶袋、花边、滚条等。10/27/202235分类禁止类限制类 允许类1万USD及以下零星料件5000USD及以下78种辅料AA类不准不转/领册不转

24、/领册不转/领册不转/免册A类 不准不转/领册空转/领册不转/领册不转/免册B类 不准半实准/领册空转/领册不转/领册不转/免册C类 不准实准/领册实准/领册实准/领册实转/领册D类 不准不准不准不准不准银行保证金台帐：10/27/2022368、备案的凭证：加工贸易登记手册加工贸易登记手册 加工贸易手册分册加工贸易手册分册 海关签章编号的备案合同海关签章编号的备案合同A、B类企业经营5000美元以下的78种服装辅料10/27/2022379、合同备案的变更备案的变更：品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、商品编码发生变化时 程序：商务部门审批海关变更备案银行变更台账（必要时）但，如性质不

25、变、品种不变、变更的金如性质不变、品种不变、变更的金额额1万美元、和合同延长不超过万美元、和合同延长不超过3个月个月的，可直接到海关、银行办理。的，可直接到海关、银行办理。10/27/202238 变更规定：商品由允许类转为限制类的，已备案部分不用交付商品由允许类转为限制类的，已备案部分不用交付保证金。允许类或限制类转为禁止类的，立即按国保证金。允许类或限制类转为禁止类的，立即按国家规定办理。家规定办理。调整为调整为D类企业时，已备案合同经核准，可缴纳保类企业时，已备案合同经核准，可缴纳保证金继续执行，但不得变更或延期合同。证金继续执行，但不得变更或延期合同。保证金因企业类别调整，需要由保证金

26、因企业类别调整，需要由“虚转虚转”转为转为“实实转转”的，应交付保证金。的，应交付保证金。（经核准，可只缴纳合同未履行部分）金额变更，由金额变更，由1万美元调整为万美元调整为1万美元的万美元的,原不原不设台帐的设台帐的A、B类企业要开设台帐类企业要开设台帐（虚转）；（虚转）；如同如同时涉及限制类进口料件的，时涉及限制类进口料件的，B类企业还要缴纳保证类企业还要缴纳保证金金（50%）（半实转）（半实转）。10/27/20223910、与合同备案相关事宜：异地加工贸易备案申请异地加工贸易备案申请:（非同一关区）加工企业与经营企业均实行分类管理，并按较加工企业与经营企业均实行分类管理，并按较低类别者

27、实施管理。低类别者实施管理。步骤：a、经营企业持经营企业持“异地加工贸易申请表异地加工贸易申请表”、“加工贸易批准证加工贸易批准证”、“加工贸易加工企业生加工贸易加工企业生产能力证明产能力证明”本地海关申报，申领本地海关申报，申领“关封关封”。（海关则予以审核批复）b、持经营地颁发的持经营地颁发的“关封关封”和备案必要单和备案必要单证，向加工地海关办理备案并设台帐。证，向加工地海关办理备案并设台帐。必备单证见前：有许可证件、合同或合同副本、单耗损耗表等。10/27/202240加工贸易外发加工申请加工贸易外发加工申请外发加工：因自身工序工艺或技术限制，委外发加工：因自身工序工艺或技术限制，委托

28、承揽企业对之加工，然后运回本企业继续托承揽企业对之加工，然后运回本企业继续加工。加工。申请资料：a、外发加工申请审批表、外发清单外发加工申请审批表、外发清单 （加工完毕如实填写“外发加工货物运回清外发加工货物运回清单单”）b、加工合同加工合同c、承揽企业营业执照复印件承揽企业营业执照复印件d、承揽企业生产能力状况证明承揽企业生产能力状况证明10/27/202241加工贸易串料加工贸易串料：因生产出口产品不得已急需时a、保税料件和保税料件、保税料件和保税料件和保税料件、保税料件和非保税料件串换必须三符合：同品种、非保税料件串换必须三符合：同品种、同规格、同数量。同规格、同数量。更换下来的料件自行

29、处置。b、保税料件和国产料件保税料件和国产料件（*、不含深加工结转料件）串换四符合：同品种、串换四符合：同品种、同规格、同数量、（国产料件出口）同规格、同数量、（国产料件出口）零关税、且不涉及许可证管理零关税、且不涉及许可证管理。10/27/202242货物报关：1、加工贸易保税货物进出境报关：报关制报关报关制报关：持手册等报关，免证、保税进口；交证、比例持手册等报关，免证、保税进口；交证、比例征税出口征税出口*、免免 证：免自动进口许可证等证件（原油、成品、废旧证：免自动进口许可证等证件（原油、成品、废旧机电例外），不免三品的许可证；机电例外），不免三品的许可证；制成品如属许可证管理范畴，则

30、必须提交许可证，制成品如属许可证管理范畴，则必须提交许可证，否则免证否则免证。征税问题：料件进口时征税问题：料件进口时保税进口保税进口成品出口时成品出口时全部进口料件生产免税，含国产料件全部进口料件生产免税，含国产料件按下列公式比例计税比例计税出口关税=出口货物完税价格x关税税率x国产料件计值比例特例：加工贸易未锻铝，出口按一般贸易出口货物征收从加工贸易未锻铝，出口按一般贸易出口货物征收从价征税（关税）；价征税（关税）；加工贸易列名的服装，出口从量征税加工贸易列名的服装，出口从量征税注意：报关单必须与备案时生成的电子底账一致，否则不能通关。10/27/2022432、加工贸易保税货物深加工结转

31、报关 （必需异关区）（必需异关区）将保税加工办成品转至另一关区内加工将保税加工办成品转至另一关区内加工贸易企业进一步加工后复出口。贸易企业进一步加工后复出口。程序包括：计划备案、收发货登记、结程序包括：计划备案、收发货登记、结转报关三环节。转报关三环节。10/27/202244（1）计划申报：（如未报或错报未获批者，重新从头申报）a、转出企业持转出企业持“转出计划转出计划”、“深加工结转申深加工结转申请表请表”（共四联）海关备案海关备案；海关备案，后三联 退转出企业交转入企业；b、转入企业持转入企业持“转入计划转入计划”、“深加工结转申深加工结转申报表报表”（后三联、填本企业内容并签章），20

32、日内向主管海关备案日内向主管海关备案；转入海关审核，退、4转入、出企业（3、4成为报关随附单据）10/27/202245（2）收、发货均登记收、发货均登记“结转情况登记表结转情况登记表”，并加盖，并加盖“结转专用名章结转专用名章”。退货同样登记，并注明“退货”、加盖“结转专用名章”。（3）深加工结转报关：深加工结转报关：（先进后出，因为无监管区，同意进再出）a、转入企业转入企业凭“申请表申请表”、“登记表登记表”办理结转进口进口报关，报关，并于次日将报关情况通知转入企业；b、转出企业转出企业10日内凭日内凭“申请表申请表”、“登记表登记表”等办理出口报关。出口报关。*、如分批报关结转，则需在如

33、分批报关结转，则需在90日内完成。日内完成。*、转出、转入报关申报价格为申报价格为结转货物的实际成交价实际成交价格格。两份报关单相对应，申报序号、商品编号、数量、两份报关单相对应，申报序号、商品编号、数量、价格、手册编号均应当一致价格、手册编号均应当一致。注意关联备案号的填写。10/27/2022463、加工贸易其他保税货物及相应报关 其他保税货物：剩余料件，边角料、副产品，残次品，受灾保税货物（特征：不能再出口）。处理方式处理方式:内销、结转、退运、放弃、内销、结转、退运、放弃、销毁等。均实行报关制报关；销毁、放销毁等。均实行报关制报关；销毁、放弃货物核销报关。弃货物核销报关。10/27/2

34、02247内销报关：一般进口报关，交税、交证、交内销报关：一般进口报关，交税、交证、交（缓税）利息：）利息：*、证是：证是：“进口许可证进口许可证”和和“内销批准证内销批准证”（商务主管部门签发）如内销金额小于该加工合同金额的如内销金额小于该加工合同金额的3%且且10000元人民币，免元人民币，免商务部门审批和交许可证件。商务部门审批和交许可证件。*、剩余料件、制成品、残次品、副产品内销应缴缓税利息；剩余料件、制成品、残次品、副产品内销应缴缓税利息；边角料内销，免。边角料内销，免。*、进口税进口税=数量数量*单价单价*税率税率 数量：剩余料件和边角料 按申报数量申报数量计算；制成品和残次品 折

35、算折算出料件数量料件数量计算；副产品按报验状态报验状态计征。单价:进料加工进料加工的剩余料件和制成品按料件原进口价原进口价格格计算完税价格；但副产品和边角料副产品和边角料按内销时进口相同料件的价格内销时进口相同料件的价格计算完税价格。来料加工来料加工的剩余料件和制成品按内销申报价格内销申报价格计算完税价格；税率：按接收申报日税率计税率：按接收申报日税率计10/27/202248结转报关：剩余料件结转至另一加工贸易合同用。结转报关：剩余料件结转至另一加工贸易合同用。结转条件：同一经营单位、同一加工厂、同样结转条件：同一经营单位、同一加工厂、同样进口料件、同一加工贸易方式。进口料件、同一加工贸易方

36、式。*、如在用实转手册，台帐中实转金额如在用实转手册，台帐中实转金额拟结转料件拟结转料件应缴税款，免交保证金。应缴税款，免交保证金。步骤：a、申申 请：提交请：提交“结转申请书结转申请书”、“结转料件结转料件清单清单”。b、核核 准准：（不予结转、结 转）签发签发“加工加工贸易剩余料件结转联系单贸易剩余料件结转联系单”如转至另一加工厂，须收保证金或银行保函如转至另一加工厂，须收保证金或银行保函（如是同一工厂则止此）；c、进口报关进口报关：（用作不同工厂间）。d、进口报关进口报关：（用作不同工厂间）。10/27/202249退运报关：持退运报关：持“登记手册登记手册”等等出口报关制出口报关制报关

37、报关。不管是剩余料件、边角料、残次品、还是副产品。放弃报关：申请、核准，凭海关放弃报关：申请、核准，凭海关“放弃加放弃加工贸易货物交接单工贸易货物交接单”送交接受仓库，接受仓送交接受仓库，接受仓库签章，凭签章的库签章，凭签章的“交接单交接单”核销。核销。*下列货物不准放弃：下列货物不准放弃：a、国家禁限进、国家禁限进口的；口的；b、污染环境的；、污染环境的；c、其他。、其他。销销 毁：申请、核准、必要时海关派员毁：申请、核准、必要时海关派员监销。凭监销。凭“销毁证明销毁证明”核销。核销。10/27/202250受灾保税货物的报关受灾保税货物的报关：（灾后7天内天内书面报告海关）不可抗力造成的，

38、如属许可证管理的，免交许可证，非不可抗不可抗力造成的，如属许可证管理的，免交许可证，非不可抗力成灾，必须交。力成灾，必须交。提供提供：a、商务部门签注意见；商务部门签注意见；b、主管部门的证明文件；主管部门的证明文件；c、保险公司保险赔款通知书或检验检疫证明文件；保险公司保险赔款通知书或检验检疫证明文件；批复：批复：a、完全无法再利用的，核准免税。完全无法再利用的，核准免税。b、尚可利用，重新审定价格，按对应进口料件适用税率，计尚可利用，重新审定价格，按对应进口料件适用税率，计缴进口税和缓税利息缴进口税和缓税利息。c、因不可抗力成灾，如属关税配额进口的，按配额税率计征因不可抗力成灾，如属关税配

39、额进口的，按配额税率计征进口关税进口关税；d、非不可抗力成灾，按原进口价格审价交税。如属关税配额不可抗力成灾，按原进口价格审价交税。如属关税配额进口的，而又丢证的，按配额外税率征税进口的，而又丢证的，按配额外税率征税10/27/202251（四）合同报核：1、定定 义：义：报核报核：合同履行完毕或终止合同并对未出口部分处理后，经营企业申请核销要求结经营企业申请核销要求结案的行为案的行为。核销核销：海关核准解除监管的海关行政许可海关核准解除监管的海关行政许可行为行为。2、报核的时间：报核的时间：*、最后一批成品出口或者加工贸易手册到最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起期之日起30日内。日内

40、。*、合同因故提前终止的，合同终止之日起合同因故提前终止的，合同终止之日起30日内日内。10/27/2022523、报核的步骤：收集、整理、核对报关单和手册 核实单耗，填制“核销核算表”。填写“核销预录入申请单”持如下单据报核10/27/2022534、报核的单证报核的单证：“核销申请书核销申请书”、“登记手册登记手册”、“进出口报关单进出口报关单”、“核销核算表核销核算表”及其他 (该表要根据实际单耗核实填写，如与手册不一致，最后一批前调整)10/27/2022545、特殊情况的报核：遗失手册：核销申请表、缉私部门的行政处罚决定书遗失手册：核销申请表、缉私部门的行政处罚决定书（代替了手册）、

41、进出口报关单、核销核算表等报核。、进出口报关单、核销核算表等报核。遗失要及时报告海关，由缉私部门会调查并出具行政处罚决定书。遗失报关单：凭遗失报关单：凭“报关单留存联报关单留存联”或或“报关单复印件报关单复印件”（报关海（报关海关签章）报核关签章）报核（代替报关单）。单据同上不申领手册、不申领手册、5000美元、美元、78种列明服装辅料的合同：持种列明服装辅料的合同：持“合合同同”、其他单据同上。*出口报关单应注明备案合同编号出口报关单应注明备案合同编号合同提前撤销合同提前撤销：首先首先报批商务主管部门，然后然后凭批件批件和手册手册报核有违规走私行为，仅处罚、警告而未没收保税货物的，照常报核违

42、规走私行为，仅处罚、警告而未没收保税货物的，照常报核。被没收加工贸易货物的，凭被没收加工贸易货物的，凭“行政处罚决定书行政处罚决定书”/“行政复议行政复议决定书决定书”/“判（裁）决书判（裁）决书”和和“裁决书裁决书”报核报核 10/27/202255三、电子帐册管理下的保税加工货物（一）、概述1、含义：联网监管：保税工厂的进、销、存、用等生产物流数据全部通过计算机网络，受海关的严密监管，构成了电子围网。企业的备案、变更、报关、核销等统统也通过网络完成。监管模式：电子帐册或电子手册。电子手册是纸质手册的替代。10/27/2022562、电子帐册的建立：电子联网监管核准电子联网监管核准：申请和批

43、准（直属海关）联网监管验收合格证 申请资格：A类出口出口生产型企业 独立法人独立法人资格 总担保能力总担保能力 生产流程全程计算机控制 申请单证：联网监管申请表 经营范围清单（料件与成品的名称与四位编码）营业执照复印件营业执照复印件 外贸经营资格批件外贸经营资格批件 会计报表会计报表10/27/202257 加工贸易业务核准加工贸易业务核准：申请和批准（商务主管部门/管委会）加工贸易业务批准证 申请单证：营业执照复印件 外贸经营资格批件 联网监管验收合格证 经营范围清单“生产能力证明”正本 上年度加工贸易出口情况证明材料 10/27/202258 电子帐册的建立电子帐册的建立：（主管海关）IT

44、 E 建立电子帐册建立电子帐册凭“加工贸易业务批准证”核发“经营范围经营范围电子帐册电子帐册”和“便捷通关电子帐册便捷通关电子帐册”。“便捷通关电子帐册”即“加工贸易电子帐册”，也称为E帐册 “经营范围电子帐册”用于载明核准的进出口料件、成品及最大周转金额和数量，不能报关用。建立商品归并关系建立商品归并关系：电子版的归并关系“参数表”。例如：企业材料领用的库管级别是螺钉级，它包括螺母和螺钉，而基于监管需要，则必须还原成螺母和螺钉。在进口是必须分开来申报，即使它是组成一个整体。而企业管理级别的“螺钉”可以与若干产品相对应，而一个产品也与不同的原材料间建立了对应关系，企业内部管理则只需与“螺钉”建

45、立对应关系即可，而不是螺母和螺钉。而为了满足监管需要，则必须在成品与螺钉与螺母间建立更为明确的关系。在建立这种对应关系的时候要保持商品名称、编码、数量之间的对应，以核对进出间平衡。10/27/202259（二）报关程序：1、备案、备案：（前期阶段）（1）经营范围电子帐册的备案 备案内容：经营单位名称与代码、生产单位名称与代码、/加工贸易批准证书编号、加工能力、/经营范围清单经营范围清单 变更事项：经营范围、加工能力变更经营范围、加工能力变更，须经商务主管部门核商务主管部门核准准才可海关办理。此外海关直接。（2）便捷通关电子帐册的备案 备案内容：企业基本情况、料件和成品情况、单耗关系 料件备案必

46、须在进口前备案，成品和单耗备案可以推迟到成料件备案必须在进口前备案，成品和单耗备案可以推迟到成品出口前品出口前。海关会根据加工能力核定一个最大周转金额和周转数量，每每批进口时不能超过它们的剩余值批进口时不能超过它们的剩余值。电子帐册分册：异地报关和异地深加工结转异地报关和异地深加工结转情况下核发。通常一个企业只建立一个“电子帐册”，但企业下有非法人资格但却独立核算的分厂，则该分厂可以另建立电子帐册。10/27/2022602、报关、报关（1）进出境报关：（略，无实质内容）（2）深加工结转报关：（略）（3）其他报关：（略）（4）缓税利息的计算：计息日从上次核销日到开具税款缴纳数止。缓税利息=应补

47、税款*计息期间*利息率 计息日从上次核销日到开具税款缴纳数止。10/27/2022613、报核、报核：（后续阶段）（1）分类：定期报定期报 周期报周期报：半年核销一次 （2）程序：预报核预报核：“同意报核”电文 将周期内的报关数据报关数据发送电子信息给海关，海关与动态的电子帐册与动态的电子帐册比对。（进出级比对）正式报核正式报核：将周期的结存数与应当结存数结存数与应当结存数发送电子信息给海关，海关与电子帐册比对。（库存级比对）结果：少，绝对不允许 多，可以，只要合理，则转入下期核销。10/27/202262 报核单据：*、电子帐册报核总体情况表*、归并参数表纸质文本*、盘点表*、报关单*、税款

48、缴纳书复印件*、财务报表 核销核销10/27/202263四、电子手册管理下的保税加工货物及其报关程序（一）、概述1、含义：联网监管的另一种模式监管模式：以合同为单元。电子手册是纸质手册的替代。特点：以合同为单元进行监管 可以分段备案也可以非分段备案（合同备案和合同备案和通关备案通关备案）网络审批和备案 实行银行保证金台帐 全额保税全国口岸报关（凭身份认证卡报关）凭身份认证卡报关）10/27/2022642、电子手册的建立：（基本同电子帐册管理建立）建立归并关系建立归并关系：预审核 预归类 建立归并关系配置硬件和软件 配置硬件微机、配置硬件微机、IC卡或数字千米加密卡卡或数字千米加密卡 配置软

49、件配置软件 建立底帐建立底帐海关审核数据后，系统自动向企业发送回执海关审核数据后，系统自动向企业发送回执 10/27/202265（二）报关程序：1、备案、备案：（前期阶段）（1）非分段式备案 表头数据：企业和合同的基本信息。经营单位、手册性质、主管海关等 料件表：料件序号、商品编号等成品表：成品序号、商品编号等单损耗表：净损耗、损耗率等10/27/202266（2）分段式备案：合同备案环节和通关备案环节合同备案环节和通关备案环节 合同备案环节合同备案环节：表头数据、料件表和成品表表头数据、料件表和成品表三部分，没有申报数量通关备案环节的备案内容与非分段式相同 （3）备案审核和控制 海关审核与

50、同纸质手册审核后系统自动生成手册编号（4）备案中的银行保证金台帐与纸质手册的区别：建立电子手册的A类管理企业可以不设台帐5000美元及以下78种列名客供服装辅料合同，即使AA类、A类、B类企业，也要建立手册并备案，纳入电子手册管理。10/27/202267电子手册的银行保证金台帐：分类禁止类限制类 允许类1万USD及以下零星料件5000USD及以下78种辅料AA类不准不转/建册不转/建册不转/建册不转/建册A类 不准不转/建册不转/建册不转/建册不转/建册B类 不准半实转/建册空转/建册不转/建册不转/建册C类 不准实转/建册实转/建册实转/建册实转/建册D类 不准不准不准不准不准10/27/