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1、学号：电话：总则总则n规范企业财务报告规范企业财务报告n保证财务报告的真实、完整保证财务报告的真实、完整n根据中华人民共和国会计法等有关根据中华人民共和国会计法等有关法律规范和企业内部控制基本规范法律规范和企业内部控制基本规范财务报表财务报表n反映企业某一特定日期财务状况和反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量某一会计期间经营成果、现金流量的文件的文件报告风险报告风险违反会计法律法规和违反会计法律法规和国家统一规定国家统一规定提提供供虚虚假假财财务务报报告告不不能能有有效效利利用用财财务务报报表表企业控制企业控制n严格控制会计法律法规和国家统一严格控制会计法律法规和国家统
2、一的会计制度的会计制度n加强对财务报告编制、对外提供和加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理分析利用全过程的管理n明确相关工作流程和要求明确相关工作流程和要求n落实责任制落实责任制财务报告的编制财务报告的编制n重点关注会计政策和会计估计重点关注会计政策和会计估计n按照规定的权限和程序审批财务报告产按照规定的权限和程序审批财务报告产生的重大影响的交易和事项生的重大影响的交易和事项n进行必要的财产清查、减值测试和债权进行必要的财产清查、减值测试和债权债务核实债务核实财务报告的编制财务报告的编制n企业应当按照统一的会计准则制企业应当按照统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对审度规定，
3、根据登记完整、核对审核无误的会计账簿记录和其他相核无误的会计账簿记录和其他相关资料编制财务报告，做到内容关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不完整、数字真实、计算准确，不得遗漏或者随意进行取舍得遗漏或者随意进行取舍财务报告的编制财务报告的编制列示的资产、负债、所有者权益、应当真实可靠列示的资产、负债、所有者权益、应当真实可靠企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润企业应当按规定划清各类交易和事项的现金流量的界企业应当按规定划清各类交易和事项的现金流量的界限限企业应当按照国家同一的规定编制附企业应当按照国家同一的规定编制附注注企业
4、应当编制合并财务报表企业应当编制合并财务报表企业编制的财务报表应当充分利用信息技术企业编制的财务报表应当充分利用信息技术企业应当依照法律法规和国家企业应当依照法律法规和国家统一的会计制度的规定，及时统一的会计制度的规定，及时对外提供财务报表对外提供财务报表企业财务报表编制完成后，应当装订成册，企业财务报表编制完成后，应当装订成册，加盖公章，并由企业负责人、总会计师会加盖公章，并由企业负责人、总会计师会计工作的负责人，财会部门负责人签名并计工作的负责人，财会部门负责人签名并盖章盖章财务报告必须经注册会计师审计财务报告必须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的事务的，注册会计师及其所在的事务所出
5、具的审计报告，应当随同财所出具的审计报告，应当随同财务报表一并提供务报表一并提供财务报告的分析利用定期召开财定期召开财务分析会议务分析会议分析企业的分析企业的资产分布负资产分布负债水平和所债水平和所有者权益结构有者权益结构分析各项收分析各项收入、费用的入、费用的结构以及增结构以及增减变动情况减变动情况分析经营活分析经营活动、投资活动、投资活动、筹资活动动、筹资活动现金流量的现金流量的运转情况运转情况分析应当形分析应当形成分析报告成分析报告财务报告内部控制的内容财务报告内部控制的内容岗位分工与职责安排岗位分工与职责安排n企业应当建立财务报告编制与披露的岗企业应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制
6、，明确相关部门的岗位在财务位责任制，明确相关部门的岗位在财务报告与披露过程中的职责和权限，确保报告与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核的岗位要财务报告的编制与披露和审核的岗位要相互分离、制约和监督，并由全体董事、相互分离、制约和监督，并由全体董事、监事和高级管理人员对企业财务报告的监事和高级管理人员对企业财务报告的真实性和完整性承担责任真实性和完整性承担责任财务报告编制准备及其控制财务报告编制准备及其控制n企业必须在会计期末编制报表进企业必须在会计期末编制报表进行结账，为财务报表的编制作准行结账，为财务报表的编制作准备，不得为赶编财务报表而提前备，不得为赶编财务报表而提前结
7、账，更不得预先编制财务报表结账，更不得预先编制财务报表后结账后结账财务报告编制准备及其控制财务报告编制准备及其控制n企业必须在会计期末编制报表进企业必须在会计期末编制报表进行结账，为财务报表的编制作准行结账，为财务报表的编制作准备，不得为赶编财务报表而提前备，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编制财务报表结账，更不得预先编制财务报表后结账后结账基本要求是？财务报告编制及其控制财务报告编制及其控制n企业可以通过人工分析或利用计算机信息系统企业可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目
8、进行校的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验：验：（1 1）财务报表内有关项目的对应关系）财务报表内有关项目的对应关系 （2 2）财务报表中本期与上期的有关数字的）财务报表中本期与上期的有关数字的衔接关系衔接关系 （3 3）财务报表与附表之间的平衡及勾稽关）财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系系财务报告编制及其控制财务报告编制及其控制n企业应当真实、完整地在财务报表附注企业应当真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事和财务情况说明书中说明需要说明的事项项n需要编制合并财务报表的企业集团，应需要编制合并财务报表的企业集团，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，当按照国家统一
9、的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围意调整合并报表的编制范围财务报告的报送与披露及其控制财务报告的报送与披露及其控制n企业应当建立财务报告报送与披露的管企业应当建立财务报告报送与披露的管理制度，确保在规定的时间，按规定的理制度，确保在规定的时间，按规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。负有履行信息披者及时报送财务报告。负有履行信息披露责任的企业应当根据国家法律法规及露责任的企业应当根据国家法律法规及规章的规定，及时披露相关信息，确保规章的规定，及时披露相关信息，
10、确保所有财务报表使用者同时、同质、公平所有财务报表使用者同时、同质、公平地获取财务报告信息，确保信息披露的地获取财务报告信息，确保信息披露的真实和完整真实和完整货币资金流入与货币资金流入与流出循环流出循环筹资与投资循环筹资与投资循环生产与费用循环生产与费用循环购货与付款循环购货与付款循环销售与收款循环销售与收款循环财务报告内部控财务报告内部控制各环节制各环节财务报告的报送与披露及其控制财务报告的报送与披露及其控制n企业财务报告内部控制包括：企业财务报告内部控制包括：（1 1）经济业务的发生到形成经济业务的发生到形成账簿、报表账簿、报表 （2 2）制约财务报告可靠性的）制约财务报告可靠性的其他要
11、素其他要素内部控制要素与财务报告认定内部控制要素与财务报告认定n财务报告内部控制财务报告内部控制与财务报告可靠性与财务报告可靠性的关系，具体体现的关系，具体体现在内部控制五要素在内部控制五要素与财务报告的五大与财务报告的五大认定之间的关系认定之间的关系表达与披露表达与披露估计或分摊估计或分摊权利与业务权利与业务完整性完整性存在或发生存在或发生管理当局的管理当局的认定认定内部控制要素与财务报告认定内部控制要素与财务报告认定n控制环境与财务报告认定的关系控制环境与财务报告认定的关系n风险评估与财务报告认定的关系风险评估与财务报告认定的关系n控制活动与财务报告认定的关系控制活动与财务报告认定的关系n
12、信息与沟通与财务报告认定的关系信息与沟通与财务报告认定的关系n控制与财务报告认定的关系控制与财务报告认定的关系财务报告财务报告认定认定控制环境控制环境信息与沟通信息与沟通监控监控风险评估风险评估控制活动控制活动完善财务报告内部控制的措施完善财务报告内部控制的措施n有效执行特别需要良好的控制环境有效执行特别需要良好的控制环境n制度贯彻执行的切实措施制度贯彻执行的切实措施n组织各阶层管理人员自觉遵守控制组织各阶层管理人员自觉遵守控制制度制度n注意财务报告内部系统执行中的检注意财务报告内部系统执行中的检查与调节工作查与调节工作n财务报告内部控制的持续改进财务报告内部控制的持续改进案例探究案例探究n 中国石化集团内部控制中国石化集团内部控制财务报表形成过程？财务报表形成过程？谢谢O(_)O谢谢！