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1、纳税会计纳税会计纳税会计纳税会计 Taxation AccountingTaxation Accounting371563425主讲人：宋娟主讲人：宋娟 教学内容n n第一章第一章纳税会计概述纳税会计概述n n第二章第二章 增值税的会计核算增值税的会计核算n n第三章第三章 消费税的会计核算消费税的会计核算n n第四章第四章 营业税的会计核算营业税的会计核算n n第五章第五章 企业所得税的会计核算企业所得税的会计核算n n第六章第六章 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算n n第七章第七章 土地增值税的会计核算土地增值税的会计核算n n第八章第八章 其他税种的会计核算其他税种的会计核算 学
2、习要求学习要求 n 课前充分预习课前充分预习n 上课积极参与上课积极参与n 课后认真练习课后认真练习n 合理扩充知识合理扩充知识 学习方法:n n1.1.遵守教学纪律遵守教学纪律,自觉学习自觉学习;n n2.2.认真听课认真听课,多做作业多做作业,勤学苦勤学苦练练;n n3.3.多思考有关问题多思考有关问题,与同学互相与同学互相讨论讨论;n n4.4.多做总结多做总结,同类问题多比较同类问题多比较.参考资料参考资料参考资料参考资料 n税法税法税法税法CPA2012CPA2012年版年版年版年版 经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社经济科学出版社n税务会计学税务会计学税务会计学税务会计学（
3、第二版）人民大学出版社（第二版）人民大学出版社（第二版）人民大学出版社（第二版）人民大学出版社教学安排与教学方法 教学安排教学安排:主要章节都有：课堂讲授、课堂提问主要章节都有：课堂讲授、课堂提问、课后作业、课后作业、案例分析案例分析、网上查资料等相、网上查资料等相关版块关版块.教学方法教学方法:老师主讲和学生自学相结合的方法老师主讲和学生自学相结合的方法老师主讲和学生自学相结合的方法老师主讲和学生自学相结合的方法;互动式教学互动式教学互动式教学互动式教学:老师随时提问老师随时提问老师随时提问老师随时提问,学生随时口头回答学生随时口头回答学生随时口头回答学生随时口头回答,或者学生提或者学生提或
4、者学生提或者学生提问问问问,老师解答老师解答老师解答老师解答;案例分析式教学案例分析式教学案例分析式教学案例分析式教学:分析主要案例分析主要案例分析主要案例分析主要案例成绩考核 n n总体要求：过程评价贯穿始终，并严格期末考总体要求：过程评价贯穿始终，并严格期末考试。试。n n具体考核方式和比例：具体考核方式和比例：uu平时成绩：平时成绩：60%1.平时作业（平时作业（20%）2.出勤率（出勤率（20%）3.课堂表现（课堂表现（20%）。）。uu期末：期末：40%n n 期末考试采用闭卷考试，侧重考核学生运用期末考试采用闭卷考试，侧重考核学生运用专业知识分析问题和解决问题的能力。专业知识分析问
5、题和解决问题的能力。第1章 纳税会计概述本章内容框架2税收的法律体系税收的法律体系3税收的分类税收的分类4税制构成要素税制构成要素5税收征收管理制度税收征收管理制度1税收概念与特点税收概念与特点2纳税纳税会计前提和原则会计前提和原则3税务会计科目与凭证税务会计科目与凭证4税务人的权利、义务与法律责任税务人的权利、义务与法律责任1税务会计概念税务会计概念本节学习税收基础知识1.1.1 税收的概念及特点税收的概念及特点税收税收税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式征税目的为
6、满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要1）税税收收概概念念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配 本节学习税收基础知识强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志税收征收管理法税收征收管理法海关法和进出口关税条例海关法和进出口关税条例现行开征的现行开征的17种种1.1.2 税收法律制度体系税
7、收法律制度体系1按征税对象分类按征税对象分类流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。流转税：以商品或劳务的流转额为征税对象。4种种所得税：以所得额为征税对象。所得税：以所得额为征税对象。2种种财产税：以拥有或支配的财产为征税对象财产税：以拥有或支配的财产为征税对象行为税：行为税：以行为为征税对象以行为为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收特定目的税：为达到特定目的而征收特定目的税：为达到特定目的而征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收烟叶税：对收购烟叶的单位征收1.1.3 税收分类税收分类2按税负能否转嫁分类按税负能否转
8、嫁分类纳税人纳税人纳税人纳税人税负税负税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁纳税人纳税人负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人1.1.3 税收分类税收分类3按计税依据分类按计税依据分类+20%30%250元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额应纳税额应纳税额=价值量价值量比例税率比例税率应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额+价值量价值量比例税率比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税1.1.3 税收分类税收分类4按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限分类中央中央地方地方共享共享1.1.3 税收分类税收分类5按税收与价格关系分类按税收与价格关系分
9、类商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金1.1.3 税收分类税收分类6按使用会计科目分类按使用会计科目分类1.1.3 税收分类税收分类影响影响不影响不影响1纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）1.1.4 税制构成要素税制构成要素对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团负税人负税人2征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）1.1.4 税制构成要素税制构成要素对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种
10、不同税种的主要标志的主要标志计税依据计税依据3税率税率1.1.4 税制构成要素税制构成要素征征“多多少少”问问题题税税收收制制度度的的核核心心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率业务链接业务链接1 11 1：不同税率下应纳税额计算方法：不同税率下应纳税额计算方法应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率分段式分段式计算法计算法速算扣速算扣除数法除数法4纳税环节纳税环节1.1.4 税制构成要素税制构成要素“什么环节什么环节”征税征税5纳税期限纳税期限1.1.4 税制构成要素税制构成要素“什么时间什么时间”申报
11、税申报税6纳税地点纳税地点1.1.4 税制构成要素税制构成要素缴纳税款的地点缴纳税款的地点7减免税减免税8附加与加成附加与加成1.1.5 税收征收管理制度税收征收管理制度1.1.5 税收征收管理制度税收征收管理制度1税务管理税务管理税务管理税务管理税务登记税务登记管理管理账簿凭证账簿凭证管理管理纳税申报纳税申报管理管理开业税务开业税务登记登记变更税务变更税务登记登记注销税务注销税务登记登记停业复业停业复业登记登记n n今天你纳税了吗？纳税会计概述纳税会计概述 纳税会计的概念纳税会计的概念 纳税会计的前提和原则纳税会计的前提和原则纳税会计的科目与凭证纳税会计的科目与凭证 纳税人的权利、义务与法律
12、责任纳税人的权利、义务与法律责任纳税会计的概念纳税会计的概念n n纳税会计的概念纳税会计的概念n n纳税会计是以税收法律法规为依据，以货纳税会计是以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论及币为主要计量单位，运用会计学的理论及其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事其专门方法，核算和监督纳税人的纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。支。纳税会计的概念纳税会计的概念n n税务会计与财务会计的联系与区别税务会计与财务会计的联系与区别税务会计与财务会计的联系与区别税务会计
13、与财务会计的联系与区别 n n会计目标不同会计目标不同会计目标不同会计目标不同 n n核算依据不同核算依据不同核算依据不同核算依据不同 n n提供的信息不同提供的信息不同提供的信息不同提供的信息不同n n会计原则的运用上不同会计原则的运用上不同会计原则的运用上不同会计原则的运用上不同 n n纳税会计的特点纳税会计的特点纳税会计的特点纳税会计的特点 n n法律性法律性法律性法律性 n n专业性专业性专业性专业性 n n融合性融合性融合性融合性 n n两重性两重性两重性两重性 纳税会计的概念纳税会计的概念n n纳税会计的目标纳税会计的目标n n依法履行纳税义务，保证国家财政收入依法履行纳税义务，保
14、证国家财政收入依法履行纳税义务，保证国家财政收入依法履行纳税义务，保证国家财政收入 n n正确进行税务处理，维护纳税人合法权益正确进行税务处理，维护纳税人合法权益正确进行税务处理，维护纳税人合法权益正确进行税务处理，维护纳税人合法权益 n n合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划 纳税会计的基本前提纳税会计的基本前提n n纳税主体n n持续经营n n货币时间价值n n纳税年度纳税会计的原则纳税会计的原则 n n权责发生制与收付实现制相结合的原则n n配比原则n n划分营业收益和资本收益原则n n统
15、一性和确定性原则n n税款支付能力原则n n税收筹划原则纳税会计的科目设置纳税会计的科目设置 n n应交税费的会计核算特点应交税费的会计核算特点应交税费的会计核算特点应交税费的会计核算特点n n一、一、一、一、会计处理会计处理会计处理会计处理 1.1.减少企业减少企业的的本年利润，计入利润表的本年利润，计入利润表的“营业税金及营业税金及附加附加”的税金：营业税、消费税、资源税、出口关税、城的税金：营业税、消费税、资源税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等；市维护建设税、教育费附加等；2.2.减少企业减少企业的的本年利润，计入利润表的本年利润，计入利润表的“管理费用管理费用”的税金：房产税、
16、印花税、车船税、土地使用税等；的税金：房产税、印花税、车船税、土地使用税等；3.3.不减少不减少企业的企业的本年利润，不计入利润表本年利润，不计入利润表、仅通过仅通过“应交税费应交税费”核算的核算的税金：如税金：如增值税；增值税；4.4.减少企业的本年利润减少企业的本年利润、计入利润表计入利润表，但计算应纳税但计算应纳税所得额时需要根据企业所得税法调整的所得额时需要根据企业所得税法调整的“所得税费用所得税费用”。二、二、“应交税费应交税费”会计科目的核算规定会计科目的核算规定 （一）（一）应交税费应交税费 会计科目核算的内容会计科目核算的内容 （二）（二）应交增值税价外税的主要账务处理应交增值
17、税价外税的主要账务处理 应交增值税还应分别应交增值税还应分别“进项税额进项税额”、“销项税额销项税额”、“出口退税出口退税”、“进项税额转出进项税额转出”、“已交税金已交税金”等设置等设置专栏。专栏。纳税会计凭证纳税会计凭证 n n应征凭证应征凭证 n n纳税申报表纳税申报表 n n代扣代代扣代 缴税款报告表缴税款报告表 n n定额税款通知书定额税款通知书 n n应缴税款核定书应缴税款核定书 n n预缴税款通知单预缴税款通知单 n n审计决定书和财政监督检查处理决定书审计决定书和财政监督检查处理决定书 n n减免凭证减免凭证 n n征缴凭证征缴凭证 n n税收缴款书税收缴款书 n n税收完税证
18、税收完税证 n n其他征缴凭证其他征缴凭证 纳税人的权利、义务与法律责任纳税人的权利、义务与法律责任 n n纳税人的权利纳税人的权利纳税人的权利纳税人的权利 n n纳税人的义务纳税人的义务纳税人的义务纳税人的义务 n n纳税人的法律责任纳税人的法律责任纳税人的法律责任纳税人的法律责任 n n违反税务管理基本规定行为的处罚违反税务管理基本规定行为的处罚 n n偷税及其法律责任偷税及其法律责任 n n逃避追缴欠税的法律责任逃避追缴欠税的法律责任 n n骗取出口退税的法律责任骗取出口退税的法律责任 n n抗税的法律责任抗税的法律责任 n n进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 n n在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任 n n扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任 n n不配合税务机关依法检查的法律责任不配合税务机关依法检查的法律责任