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1、第二章一单选选择题1、国家审计的特点是（）A法定审计B审计的独立性C审计范围的广泛性D审计的有偿性答案：A2、按照审计工作进行的时间分类，国家审计、社会审计的主要审计形式是（）A期中审计B事中审计C事后审计D期后审计答案：C3、货币资金审计、财经法纪审计和其他专题（案）审计通常采用的审计方式是（）A通知审计B不通知审计C期中审计D事后审计答案：B4、按照审计工作是否具有强制性分类，是审计的（）A基本分类B其他分类C综合分类D技术分类答案：B二多项选择题1、基本的审计分类依据是（）A内容B主体C是否有确定的时间D范围答案：AB2、审计按其主体进行分类，可分为（）A国家审计B社会审计C宏观审计D内
2、部审计E微观审计答案：ABD3、财经法纪审计属于（）A事中审计B不定期审计C事后审计D定期审计答案：BC三、名词解释题1、财政财务审计：是指审计机构对国家机关、企事业单位的财政、财务收支活动和反映其经济活动的会计资料进行的审计。其目的主要是判断被审计单位的经济活动包括财政和财务收支活动的真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。2、抽样审计：是指被审计单位所审计年度内的会计资料，按照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查结果来推断被审计单位的合法性、真实性和效益性进行审计。四、论述题1、什么是详细审计和抽样审计？它们各有什么优缺点？解析：按照审计证据的检查范围或数量分类，可分为详细审计和抽样审
3、计。（1）详细审计。是指对被审计单位所审计年度内的全部会计资料包括凭证、账簿、报表等逐一进行审查。它的优点是审查全面、彻底，可收到较好的审计效果。缺点是费时费力，工作量较大。适用于小型的企事业单位以及因为被审计单位存在严重经济问题所进行的专案审计等。（2）抽样审计。是指被审计单位所审计年度内的会计资料，按照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查结果来推断被审计单位的合法性、真实性和效益性进行审计。抽样审计的优点在于其审计效率较高。缺点是抽样审计的审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异。抽样审计一般适用于规模较大、业务复杂、会计资料繁多以及管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位。第三章
4、 审计机构、审计人员和审计准则一单项选择题1、当今西方国家的国家审计机关，其领导机构主要是（）A财政部B议会C政府D注册会计师协会答案：B2、注册会计师在第三者的面前呈现一种独立于委托单位和其他机构的身份，这种独立指的是（）A形式上的独立B实质上的独立C工作独立D组织独立答案：A5注册会计师的审计责任是指（）A建立、健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整B按时按质完成客户委托的审计业务C按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性D保持应有的职业谨慎答案：C3、世界上最早的审计准则是（）A美国注册会计师协会于1947年公布的审计准则试行办法B
5、美国总审计署于1972年颁布的政府的机构、计划项目、活动和职责的审计准则C我国审计署于1996年颁布的中华人民共和国国家审计基本准则D1993年我国颁布的中华人民共和国注册会计师法答案：A4、我国第一部正式的国家审计准则是（）A我国审计署于1996年颁布的中华人民共和国国家审计基本准则B1993年我国颁布的中华人民共和国注册会计师法C1996年1月1日实施的独立审计基本准则D1980年财政部颁发的关于成立会计顾问处的暂行规定答案：A5、下列选项中属于财政部领导的国家审计机关的是（）A美国的审计总局B加拿大的审计总署C西班牙的审计法院D瑞典的国家审计局答案：D二多项选择题1、当前，世界各国的国家
6、审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为下列几种类型（）A属于议会领导的国家审计机关B属于政府领导的国家审计机关C属于财政部领导的国家审计机关D属于注册会计师协会领导的国家审计机关答案：ABC2、依据注册会计师法，社会审计组织可以接受委托承办的业务项目包括：A审查企业会计报表，出具审计报告B验证企业资本，出具验资报告C承办会计咨询、会计服务业务D办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告答案：ABCD3、注册会计师对客户负有的责任包括（）A按照业务约定书履行对客户的责任，按时按质完成委托业务B对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密C除有关法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客
7、户提供鉴证服务D不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见答案：ABC4、属于议会领导的国家审计机关有（）A美国的审计总局B加拿大的审计总署C西班牙的审计法院D菲律宾的国家审计局答案：ABC5、下列选项中，属于我国独立审计基本准则的一般准则的有（）A注册会计师应遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正原则B注册会计师执行审计业务应编制审计计划C注册会计师进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计D注册会计师对于审计过程中知悉的商业秘密应当保密答案：AD三、名词解释1、社会审计组织社会审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关主管部门审核批准，注册登记的会计师事务所和审计事务所。2
8、、审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。四、论述题试述我国国家审计机关的设置情况？根据我国宪法的规定，我国的国家审计机关分为国务院和地方两级。其中，我国最高国家审计机关设置在国务院，称为中华人民共和国审计署。审计署在国务院总理领导下，主管全国的审计工作，审计长是审计署的行政首长。按照宪法的规定、我国县以上地方人民政府设立审计局，接受本级人民政府和上一级审计机关的双重领导。根据中华人民共和国审计法（以下简称审计法）规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其
9、他各部门的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计监督。第四章 审计目标和审计证据一单项选择题1在审计过程中，审计人员收集审计证据才能对管理当局有关会计报表认定的正确与否作出判断必须围绕（）A审计总目标B具体审计目标C会计账户D报表项目答案：B3外部证据主要是（）A实物证据B口头证据C书面证据D环境证据答案：C5具体审计目标中“确定报表所列示的资产和负债是否确属被审计单位所有”是针对管理当局有关（）的认定制定的A存在和发生B完整性C权利和义务D估计或分摊答案：C7审计人员对审计证据的鉴定不包括对审计证据的（）的鉴
10、定A真实性B相关性C重要性D充分性答案：D9将审计证据分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据的分类标准是（）A按照审计证据的形式B按照审计证据的证明力C按照审计证据的来源D按照审计证据的可靠性答案：A二多项选择题1一般而言，审计人员所获取得审计证据可以按其形式分为四类，它们是（）A会计资料B环境证据C基本证据和辅助证据D口头证据和书面证据E实物证据答案：BDE3下列项目中属于管理当局对会计账项的认定的是（）A存在或发生B完整性C权利和义务D估价或分摊E表达与披露答案：ABCDE5审计证据的两大特点是指（）A充分性B相关性C可靠性D适当性答案：AD7审计证据按照其证明力，可分为（）A基本证据
11、B外部证据C辅助证据D内部证据答案：AC9下列证据中，属于外部证据的有（）A应收账款函证的回函B管理当局声明书C会计记录D购货发票E银行对账单答案：ADE三、名词解释1、审计目标审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。一般来说，各类审计目标都必须满足其服务领域的特殊需要，无论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各自相对独立的审计目标。2、审计证据审计证据是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证旷文件和资料。它是审计人员据以发表审计意见，作出审计决定的根据。3、环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境因素所形成的一类证据。四
12、、论述题论述审计证据的特征？解析：审计人员执行审计业务时，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。这里所言的充分性和适当性正是审计证据的两大特点。1、审计证据的充分性审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员对被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性发表审计意见。因此，它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。2、审计证据的适当性审计证据的适当性是指市对证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关联；可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。（1）审计证据的相关性审计人员所收集的审计证据只有与审计目标相关联，审计证据才具有证
13、明力，才能用来证明或否定被审计单位认定的事项。（2）审计证据的可靠性审计证据的可靠性是对审计证据反映客观事实程度的衡量。审计证据因受其来源和其他因素的影响而呈现出不同的可靠性第五章 审计方法一单项选择题1、审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，可分为（）A详查法与抽样法B检查与函证C顺查与逆查法D随机选样与任意选样答案：A2、在报送审计方式下，可以采用的审计技术方法是（）A口头询问B函证C观察D检查答案：B3、运用分析性复核的前提是（）A必须保证报表指标的正确性B必须熟悉各种指标的计算C必须在审计准备阶段运用D必须了解被审计单位的基本情况答案：A二多项选择题（在
14、备选答案中选出二至四个正确答案）1、审计的一般方法是就审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进行划分的某种方法，具体包括（）A顺查法B逆查法C详查法D抽样法答案：ABCD2、常见的样本选取方法有（）A任意选样B判断选样C随机选样D判断抽样答案：ABC3、账簿审阅的重点是（）A总账B明细账C日记账D辅助账簿答案：BC4、详查法适用于（）A有严重问题的、非彻底检查不可得专案审计B经济活动较少的小型企事业单位审计C大中型企业审计D所有企业的年度报表审计答案：AB5、下列有关财政财务审计的表述正确的是（）A财政财务审计的审计范围一般是全部审计B财政财务审计的审计范围一般是局部审计C财政财务审计
15、一般采用详查法进行审计D财政财务审计一般采用抽样性进行审计答案：AD三、名词解释题1、顺查法顺查法。又叫正查法，它是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。即先审阅核对原始凭证和记账凭证，而后以记账凭证核对明细账、日记账和总账，最后以总账和明细除核对会计报表和进行报表分析。对审阅核对中发现的问题，应进一步分析原因，查明真相，以便判断定性的一种审计方法。2、抽样法又称抽样审计，是指从被审单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法拍出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。3、随机选样主要是根据随机原则，任意地从总体中选取部分样本。而后，根据样本的特性，运用
16、数理统计方法对总体进行推断，以得出一个与总体特性相吻合或相接近的审计结论的一种方法。4、监盘监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。四、论述题1、试述详查法和抽查法的概念、特点及适用范围？审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。1、详查法。又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。优点是容易查出问题，审计风险较小，审计结果比较
17、正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。适用范围，只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法外，一般是不常采用的。2、抽样法。又称抽样审计，是指从被审单位一定时期内的会计资料（包括凭证、账簿和报表）按照一定的方法拍出其中的一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊的一种方法。优点是可以减少审计的工作量，降低审计成本。缺点是有较大的局限性，如果样本选择不当，就会使审计人员作出错误的结论，审计风险较大。采用这种方法时审计人员通常要对被审计单位的内部控制制度进行评价，使审计结论有较大的可靠性。第六章 内部控制制度及其评审一单项选择题1一般情况下，符合性测试的范
18、围和数量取决于（）A对内部控制的初步评价结果B审计人员对企业内部控制制度的了解C实质性测试的范围和数量D审计人员职业判断答案：A2下列选项中不属于内部控制的目标的是（）A保证业务活动按照适当地授权进行B保证对资产和记录的接触、处理均经适当地授权C保证账面资产与实物资产的定期核对相符D提高业务处理的效率答案：D3在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（）A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款B审核付款凭证，同时签发支票C保管现金，编制银行存款余额调节表D签发支票，同时保管原始凭证答案：D4下列描述内部控制制度的方法中，各国审计界普遍采用的方法是（）A文字说明法B调查表法C流程图法D问
19、卷法答案：C5评审内部控制制度，确定其健全性和遵循程度，是改善管理制度的重要手段。从这个意义上说，内部控制制度的评审属于（）范畴A财经法纪审计B业务经营审计C管理审计D财政财务审计答案：C二多项选择题1在下列情况中，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序的是（）A相关内部控制不存在B相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行C符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量D企业管理人员不配合审计工作答案：ABC2内部控制制度的作用表现在（）A保护资产的安全和完整B保护会计及其他信息资料的真实可靠C有利于实现企业的经营方针和经营目标D提高业务处理
20、的工作效率E杜绝差错和舞弊答案：ABCD3必须分工的不相容职责包括（）A经济业务的授权批准与该项经济业务的执行B执行某项经济业务与审核该项业务C执行某项经济业务与记录该项业务D保管某项资产与记录该项资产E记录总账与记录明细账、日记账答案：ABCDE4会计记录控制的内容包括（）A凭证必须连续编号，并按编号顺序使用B记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致C建立定期的复核制度D建立内部审计制度答案：ABC5内部控制制度评审的目的是（）A确定审计的重点和抽样的规模B健全内部控制制度，改善管理C出具管理建议书D确定内部符合性测试的重点答案：AB三、名词解释1、内部控制制度：内部控制制度即指各级管理部
21、门在本单位、本部门内部因分工而产生的互相制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的一整套严密的控制机制，也称为内部控制制度。2、资产接触控制：资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的最重要措施就是采用实物防护措施。3、会计记录控制：会计记录控制是指在对经济业务进行会计账务记录时，必须采取的一系列措施和方法，以便保证会计记录所反映的经济活动信息的全面性、及时性和可靠性。四、论述题1、什么是内部控制制度，在什么情况下可以不进行内控控制测试？内部控制制度即指各级管理部门在本单位、本部门内部因分工而产生的互相制约、相互联系的基础上，采取一
22、系列具有控制作用的一整套严密的控制机制，也称为内部控制制度。对内部控制制度进行评审时，审计人员首先要了解和描述内部控制制度，在此基础之上进行初步评价和符合性测试。出现下列情况之一时，可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试程序：（1）相关内部控制不存在；（2）相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；（3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。2、内部控制制度描述方法的种类及优缺点？（1）调查表。调查表大多采用问答式，一般要按调查对象分别设计。调查表的优点在于：能对所调查的对象提供一个简括的说明，有利于注册会计师做分析评价；编制调查表省时省力，
23、可在审计项目初期就较快地编制完成。但是，这种方法也有其缺陷，表现在：由于对被审计单位的内部控制制度只能按项目分别考查，因此往往不能提供一个完整的看法。（2）文字表述对内部控制进行书面叙述时，注册会计师应按照不同的经济业务循环编写，阐明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和记录的文件凭证等。文字表述方式适用于内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企业，其优点是可对调查对象做出比较深入和具体的描述，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。但缺点是有时很难用简明易懂的语言来描述内部控制系统的细节，不利于为有效地进行内部控制分析和控制风险评价提供依据。（3）流程图流程图能够很清晰地反映出被审计单位
24、内部控制制度的概况。一份好的流程图，可使人直观地看到内部控制是如何运行的，从而有助于发现内部控制中的不足之处。与文字表述相比较，流程图最大的优点在于：便于表达内部控制的特征，同时便于修改。它的缺点是：编制流程图需具备较娴熟的技术和花费较多的时间；另外，对内部控制的某些弱点有时很难在图上明确地表达出来。第七章 审计流程一单项选择题1（）是审计实施阶段中最重要的一项工作A实质性测试B符合性测试C签订审计业务约定书D评价被审计单位内部控制制度答案：A2某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错误或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性被称为（）A审计风险B固有风险C控制风险D检查风险答案
25、：D3如果将实质性测试扩大到最大规模，实质性测试就成为（）A详细检查B符合性测试C大规模抽样D详细测试答案：A4审计终结阶段的工作不包括（）A编制审计报告B实质性测试C将有关文件整理归档D作出审计结论和决定答案：B5下列关于后续审计和复审的说法正确的是（）A后续审计和复审是相互独立的一个审计过程B后续审计通常由社会审计来实施C后续审计的程序和方法与一般的审计程序和方法截然不同D引起复审的主要原因是法律诉讼答案：A二多项选择题1审计流程规范化的意义体现在（）A有利于审计工作有条不紊地进行B有利于发现和抓住被审计单位存在地问题C保证审计工作的质量D提高审计工作效率答案：ABCD2审计业务约定书中约
26、定的审计机构应当履行的主要义务包括（）A出具管理建议书B按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告C对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密D建立健全内部控制制度答案：BC3具体审计计划的内容包括（）A审计目的、审计范围及审计策略B审计目标C审计小组组成及人员的分工D审计方法答案：BDE4复审和后续审计主要适用于（）A国家审计B部门审计C单位内部审计D社会审计答案：AB第八章 审计工作底稿、审计报告和审计档案第九章 资产审计一单项选择题1下列情况中不适用肯定式函证的是（）A企业内部控制健全有效B应收账款金额较大，拖欠时间较长C存在贷方余额D年终时大量赊销答案：A2询证函是由审计人员以（）的名义向有关
27、单位发出的A会计师事务所B被审计单位C注册会计师个人D被审计单位的财务主管答案：B3固定资产的审计重点一般集中在（）A本期发生增减变化的固定资产B期初固定资产C期末固定资产D本期累计折旧的变化答案：A二多项选择题1库存现金的盘点应采用（）方式A突击性盘点B通知盘点C监督盘点D亲自盘点答案：AC2应收账款的实质性测试程序包括（）A取得或编制应收账款明细表B分析性复核C函证D截止测试答案：ABC3存货的符合性测试程序包括（）A了解存货内部控制制度B抽查存货的入库C抽查存货的发出D审查成本会计制度E分析性复核答案：ABCDE4无形资产实质性测试的内容包括（）A无形资产的形成是否正确B无形资产的转让是
28、否正确C无形资产的对外投资是否正确D无形资产的摊销是否正确答案：ABCD5审计人员抽查部分存货的订货单时，重点审查（）A存货的采购是否得到授权B存货的计价是否正确C材料入库是否经过验收环节D材料采购方面的职务分离是否合理答案：AC三、简答1、库存现金盘点的时间、方式、参加人员及需要注意的问题？盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位主管会计人员参加，并由审计人员进行监督盘点。盘点库存现金的步骤和方法有：a制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查。盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进
29、行，盘点的范围一般包括财会部门出纳员经管的现金和企业各部门经管的现金。b审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。c由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出现金结余额。d盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额；e对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。f将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。g若有充抵库存现金的借
30、条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整；2、审计应收帐款时如果询证函没有收回如何处理？审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。对于因无法投递而退回的信函，要进行分析、研究、处理，查明是由于被函证者地址迁移、差错而致使信函无法投递，还是这笔应收账款本来就是一笔假账。如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，审计人员当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。对于采用肯定式函证方式而没有得到复函的，应采用追查程序。一般说来应发送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复，审计人员则应考虑采用必要的替代审计程序。例如检查与销售有关的文件，包括销售合同
31、、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。四、案例某农机厂生产用的主要材料是铸件，而铸件的打购过程，是先由生产科外协调员编制采采购铸件的资金计划并填制购单，送交财会科申请付款，经财会科批准后，再由生产科外协员与供货厂家签订采购合同。收到铸件时，由生产科外协员签发单一式三联，第一联为存根，第二联送财会科办理付款手续，第三联送生产车间登记车间生产台帐。要求，指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害，并提出改进建议。解析：1答：（一）存在问题及危害（1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资
32、金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成铸件采购工作的无序现象。（2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件的品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量；还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。（3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购成本；又可能以次充好，降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。（二）改进建议
33、（1）铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准，并由供应科负责执行。（2）生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度，并由供应科负责执行。（3）财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采购成本与储备资金定额。（4）财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。如果期末有剩余铸件，应督促生产车间及时办理退假领手续，控制产品成本。第十章 负债和所有者权益审计一单项选择题1如果估计被审计单位有动机高估利
34、润，那么对负债的审计重点应放在（）上A真实性B完整性C一致性D可靠性答案：B2所有者权益的审计一般采用（）方法A详细审计B抽样审计C实质性测试D符合性测试答案：A3如果检查风险提高，审计人员应（）实质性测试的范围A扩大B缩小C视具体情况而定D以上说法均不正确答案：B二多项选择题1可用于查找未入账的应付账款的审计程序有（）A检查会计年度后银行存款支付的记录B检查期末的存货验收报告C检查供应商的对帐单D函证答案：ABC2长期借款的实质性测试程序包括（）A取得或编制长期借款明细账B函证长期借款C审查有关长期借款的文件D审查长期借款的分类和截止是否正确E审查银行存款和财务费用账簿答案：ABCDE3审查
35、应付工资的计算和发放是否正确时，应注意的问题有（）A工资的结算和发放是否实行职务分离B工资的计算是否正确C工资的分配是否合理D工资总额的内容是否正确E应付福利费的计提是否正确答案：ABD三、简答为什么一般情况下，应付账款不需要函证？这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人，以及那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象。函证最好采用肯定形式，并具体说明应付金
36、额。如果存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如，可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。四、案例分析题 1、 胜利塑料厂20年11月份的工资分配表如表所示。工资分配表20年11月单位：元部门人员类别生产成本制造费用管理费用销售费用应付福利费生产车间生产工人47000生产车间管理人员4500机修车间全车间人员2500销售部门门市部人员600厂部管理人员8000膳食科炊事人员1100医务室医务人员550其他6个月以上病假人员350其他固定资产清理人员400其他基建工程人员1230合计5113045
37、0089006001100要求：请审查工资分配表，如分配不当，请提出审计意见。答案：工资分配表中部分人员工资分配账户有误，其中，医务人员工资应计入“应付福利费”；固定资产清理人员工资应计入“固定资产清理”；基建工程人员工资应计入“在建工程”账户。2、审计人员审核展望公司20年末的利润分配情况。该公司当年的利润分配表如表所示（单位：万元）：一、净利润4236加：年初未分配利润324二、可分配的利润4560提取法定盈余公积金（10）456提取法定公益金（5%）228三、可供股东分配的利润3876提取任意盈余公积1000已分配股利1500四、未分配利润1376请分析展望公司20年度的利润表是否正确。如果有错，请指出错误所在。答案：展望公司20年度的利润表计算有误，主要是由于提取法定盈余公积金和法定公益金的基数错误造成的。正确的利润表如表所示：一、净利润4236加：年初未分配利润324二、可分配的利润4560提取法定盈余公积金（10）423.6提取法定公益金（5%）211.8三、可供股东分配的利润3924.6提取任意盈余公积1000已分配股利1500四、未分配利润