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1、学期审计学复习纲要B一、单项选择题1、下列属于信赖不足风险是( )。A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 2、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。A. 误拒风险 B. 信赖不足风险 C. 非抽样风险 D. 误受风险 3、注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明( )认定，而不能证明其他认定。A.
2、发生 B. 准确性 C. 完整性 D. 权利和义务 4、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的表述中进行了适当的职责分离的是( )。A. 负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B. 应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责C. 在销售合同订立前，由专人就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D. 编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票5以下关于银行存款实质性测试程序不正确的提法有 ( )。A年末银行存款的余额为零，也有可能需要函证B在被审计单位内部控制薄弱的情况下，通过向银行函证的方式可以获得更加直接、可靠的证据C银行询证函既可以用来查证银行
3、存款，也可以查证银行借款D函证程序可以取代对银行存款余额调节表的审核6从下列哪项内容中，注册会计师可以得出折旧费用计提不足的结论？( ) A固定资产投保价值大大超过帐面价值B折旧全部提尽的固定资产数量庞大C固定资产大修理费用增幅偏大D使用届满而报废的固定资产一再发生超额损失7、以下程序中，( )属于测试采购与付款循环中内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。A. 检查企业验收单是否有缺号B. 检查付款凭单是否附有卖方发票C. 检查卖方发票连续编号的完整性D. 审核采购价格和折扣的标志8、有关存货监盘的下列表述中，不正确的是( )。A. 注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货
4、存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B. 对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序 C. 对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验D. 对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在 9、注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是( )。A. 对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主B. 实施实质性程序时
5、，检查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法 C. 对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主D. 对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主 10、下列说法中正确的是( )。A. 出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B. 如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额C. 被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D. 在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函 11、管理当局对会计报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实
6、的 是（）。A. 存在或发生B. 权利和义务C. 表达和披露D. 估价和分摊12、在被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（）。A. 指挥盘点工作的进行B. 作为盘点小组成员进行盘点C. 根据观察情况进行适当抽点D. 收集盘点单，编制盘点表13、确定是否对各银行存款余额进行函证，主要取决于（）。A. 是否已取得银行对帐单B. 是否已取得所有已支付支票存根C. 各银行存款余额的大小D. 内部控制制度是否薄弱14、应收账款函证的时间最好安排在（）。A. 与审计报告日相近的时间B. 与资产负债表日相近的时间C. 与审计业务完成日相近的时间D. 与审计费用支付日相近的时间15、下列各项中，预防员工
7、贪污、挪用货款的最有效的方法是（）。A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B. 收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责C. 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户D. 公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客16、下列属于固定资产内部控制弱点的是（）。A. 购买设备的付款支票未经会计主管签章B. 设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C. 所有设备的购买均由使用设备的部门自行办理D. 出售已提足折旧的设备时，将所得价款贷记其他业务收入17、注册会计师函证期末应付帐款的余额或许是不必要的，因为（）。A. 函证同截止测试重复B. 报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫C. 可以
8、和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动D. 应付帐款存在更多的低估舞弊可能18、 审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（）。A. 盈余公积的25%B. 注册资本的25%C. 未分配利润的25%D. 税后利润的25%19、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（）。A. B公司的律师B. 金融监管机关C. 银行或其他有关债权人D. 公司的主要股东20、如果分析性复核表明产品销售收入比计划和预算分别下降了20%和40%，则注册会计师应（）。A. 发表保留意见B. 怀
9、疑会计报表中有错误C. 认为被审计单位经营业绩差D. 要求被审计单位在报表的附注中说明二、多项选择题1、选取样本的基本方法有( )。A. 随机选样 B. 固定选样 C. 等距选样 D. 随意选样 2、注册会计师在检查被审计单位已经发生的采购交易是否都入账时常用的控制测试有( )。A. 检查订货单连续编号的完整性B. 检查卖方发票连续编号的完整性C. 检查验收单连续编号的完整性D. 检查注销凭证的标记 3、以下程序中，( )属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序。A. 检查企业验收单是否有缺号B. 检查卖方发票连续编号的完整性C. 检查付款凭单是否附有卖方发票D. 审核
10、采购价格和折扣的标志4、如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于( )。A. 询问 B. 重新执行 C. 观察 D. 抽查 5、有关存货审计的下列表述中，不正确的有( )。A. 对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序B. 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性D. 对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货
11、数量6、注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有( )。A. 检查银行预留印鉴是否按照规定保管B. 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C. 检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对D. 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 7、注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有( )。A. 盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作B. 盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场C. 库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D. 注册会计师
12、应亲自盘点8、申请注册者，如出现( )情形之一时，将不予注册。A. 在会计工作中受撤职处分未满两年B. 不具有完全民事行为能力C. 注册后自行停止执业满一年D. 受吊销证书处罚不满五年 三、简答题1V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2008年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度财务报表。假定存在以下情形：要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断下述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC
13、会计师事务所同意V公司延期至2009年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）V公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2008年度财务报表审计项目组。（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2008年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2008年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。（4）由
14、于V公司降低2008年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。2什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？3畅达会计师事务所的注册会计师张怡编制对华西公司财务报表审计项目的审计计划前，需要
15、研究评价华西公司销售业务的内部控制。资料一：华西公司为扩大销售渠道，在甲地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵涛担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员王军前往担任。为满足经营需要，华西公司在工商银行甲分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。公司规定，销售网点的支票由会计人员王军保管，财务章由赵涛掌管。使用支票支付费用须由赵涛和王军共同签发，并指定王军持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，王军除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由王军保管。王军每月必须编制现金支出报告送交公司总部。资料二：经了解相关内部控制
16、后，张怡注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。要求：（1）分析华西公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。（2）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？（3）为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，华西公司应设立哪些控制程序？（4）针对资料二，张怡注册会计师应如何对这一环节的内部控制实施控制测试？学期审计学复习纲要B答案 一、单项选择题题号12345678910答案CCBCD
17、DBBCD题号11121314151617181920答案DCDBCCDBCB二、多项选择题题号12345678答案ACDABCABACDADBDACDABD三、简答题1、（1）损害独立性。ABC会计师事务所收取资金占用费，与V公司形成了除审计收费以外的直接经济利益。（2）不损害独立性。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，并且该注册会计师不属于鉴证小组成员，不产生自我评价对独立性的损害。（3）损害独立性。甲注册会计师仍担任V公司2008年度财务报表审计负责人，从形式上看虽然不再担任签字注册会计师，但实质上形成了关联关系。（4）损害独立性。ABC会计师事务所
18、受降低收费的压力而不恰当地缩小了审计范围，形成了对独立性的损害。（5）不损害独立性。内部控制审核不属于与鉴证业务不相容的工作。（6）不损害独立性。为V公司提出会计政策选用及会计处理调整的建议等属审计工作的一部分2、(1)特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的简称。(2)特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。(3)在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑下列事项：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重大的关联方交易；财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间；风险是否涉及异常或超出正常
19、经营过程的重大交易3、 （1）会计人员王军同时拥有管账(银行存款日记账)、管钱（银行存款的支取）、管物(支票、支票存根、作废支票)以及账实核对(银行存款对账单的取得及核对)的职权，严重违反了不相容职务分离的基本控制原则，极易造成贪污银行存款的情况发生。具体地说，王军可以利用支付费用时由赵涛签发的支票取得银行存款而加以贪污，同时向赵涛声称支票作废而另行签发。因作废支票由王军保管，赵涛无法察觉此种舞弊行为；银行存款对账单的核对及银行存款余额的调节均由王军进行，致使这种舞弊不能通过与银行的核对而察觉；交公司总部的支出报告亦由王军编写及呈送，又必然导致公司总部对王军的失查。可见，由于王军集各种不相容职
20、务于一身，通常难以发现舞弊的内部控制，包括日记账与支票存根的核对、日记账与对账单的核对、拨入金额与支付金额的核对等关键内部控制均名存实亡。建议：作废的支票必须由赵涛签字，并注以明显的作废标记；银行对账单中列支的每一笔费用均须得到赵涛的确认；公司总部财务部门定期核对向该销售网点的拨款金额、由赵涛签发的支付金额、该网点银行存款余额进行核对。（2）张怡注册会计师主要应关心以下与开具销售发票相关的主要问题：是否对所有装运的货物都开具了销售发票。这涉及管理层对销售业务的“完整性”认定； 是否在货物发出后才开具账单，有无重复开具销售发票或虚构交易。这涉及管理层对销售交易的“存在、发生”认定； 是否按已授权
21、批准的商品价目表所列价格开具销售发票。这一问题涉及管理层对销货交易的“准确性、计价和分摊”认定。（3）为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，华西公司应设立如下控制程序：在开具每张销售发票之前，开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单； 应依据已授权的商品价目表和装运凭证上的商品数量编制销售发票； 独立检查销售发票的计价和计算的正确性； 将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。（4）张怡注册会计师应从销售发票中抽取一个适当的样本，进行如下测试：检查样本中的每张发票副本是否附有装运凭证和经批准的销售单，装运凭证与销售单的数量、名称时间等是否相吻合； 核对销售发票副本记载的商品数量与装运凭证的一致性，核对销售发票的单价与商品价目表的一致性； 检查销售发票副本上有无独立检查人员的签章； 询问独立检查人员，确证其检查的内容是否包括将销售发票与装运凭证的核对以及销售发票与商品价目表的核对