《基础会计培训》PPT课件.ppt

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1、基基 础础 会会 计计任我行北京办事处王延秋 学习基础会计的目的 会计名词解释会计名词解释第一讲第一讲 会计的定义会计的定义会计的定义会计的定义 会计是以货币为主要计量单位，运用一定的专门方会计是以货币为主要计量单位，运用一定的专门方法，对任何有经济活动的地方的法，对任何有经济活动的地方的经济活动经济活动连续、系统、连续、系统、全面地全面地进行核算进行核算，并利用其提供的资料，进行，并利用其提供的资料，进行分析、考分析、考核、控制核、控制的一种经济信息系统。的一种经济信息系统。简而言之：简而言之：会计就是对经济活动进行核算，并对经济活动会计就是对经济活动进行核算，并对经济活动进行分析、考核、控

2、制。进行分析、考核、控制。会计要素会计要素会计要素会计要素 既然会计是对经济活动进行核算，那么既然会计是对经济活动进行核算，那么核算的具体内容是什么呢？核算的具体内容是什么呢？会计要素会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。会计要素资产会计要素资产会计要素资产会计要素资产资产：就是企业所拥有或者控制的，能以货币资产：就是企业所拥有或者控制的，能以货币计量的经济资源计量的经济资源 财产：财产：现金、银行存款、商品、固定资产等；现金、银行存款、商品、固定资产等；债权：债权：应收帐款、应收票据等；应收帐款、应收票据等；其他权利：其他权利：商誉、商标

3、权、专利权等。商誉、商标权、专利权等。会计要素负债会计要素负债负债：是企业承担的能以货币计量，需要以后用资产或 劳务偿付的债务。它又分流动负债和长期负债。包括向银行或金融机构包括向银行或金融机构借入的资金借入的资金、应付帐款应付帐款、应交纳的应交纳的税金税金、应付给工人的工资应付给工人的工资、福利费福利费等。等。会计要素所有者权益会计要素所有者权益 企业投资人对企业企业投资人对企业净资产净资产的所有权。的所有权。包括企业投资人对企业包括企业投资人对企业实际投入的资本实际投入的资本即企业即企业的的实收资本实收资本以及形成的以及形成的资本公积资本公积、盈余公积盈余公积和和未分未分配利润配利润。所有

4、者权益实收资本资本公积所有者权益实收资本资本公积盈余盈余 公积公积未分配利润未分配利润会计要素收入、费用、利润会计要素收入、费用、利润会计要素收入、费用、利润会计要素收入、费用、利润收入：收入：企业在销售产品等经营业务中实现的收企业在销售产品等经营业务中实现的收 入，包括入，包括主营业务收入，其他业务收入主营业务收入，其他业务收入 营业外收入。营业外收入。费用：费用：企业在生产经营过程中发生的各项耗费。企业在生产经营过程中发生的各项耗费。利润：利润：企业在一定期间的经营成果，包括营业利企业在一定期间的经营成果，包括营业利 润、投资净收益和营业外收支净额。润、投资净收益和营业外收支净额。会计期间

5、会计期间会计期间会计期间 由于企业的经营活动是连续不断的，我们不可能由于企业的经营活动是连续不断的，我们不可能等到企业的经营活动全部结束了，才进行核算，等到企业的经营活动全部结束了，才进行核算，因此，人们就把连续的经营划分为一个个首尾相因此，人们就把连续的经营划分为一个个首尾相接，等间距的时间段进行核算，这个时间段就叫接，等间距的时间段进行核算，这个时间段就叫做会计期间，一般分为月、季、年。做会计期间，一般分为月、季、年。期初：期初：会计期间开始会计期间开始期末：期末：会计期间结束会计期间结束 日常用词日常用词 现金日记账现金日记账就是每发生一笔涉及现金的业务都要在此账上按就是每发生一笔涉及现

6、金的业务都要在此账上按 时间顺序登记一下时间顺序登记一下.这个账簿这个账簿,就叫现金日记账就叫现金日记账广广义义的的现现金金是是指指除除了了库库存存现现金金外外,还还包包括括银银行行存存款和其它像现金一样具有高流动性的票证款和其它像现金一样具有高流动性的票证.未未 达达 账账 项项 是由于银行结算凭证的传递存在时间差.即银行与本单位,一方已经记账,另一方因尚未收到凭证而未记账所致.未达账项一般有如下四种情况:企业已收款记账,而银行尚未收款记账的款 企业已付款记账,而银行尚未付款记账的款.银行已收款记账,而企业尚未收款记账的款项.银行已付款记账,而企业尚未付款记账的款项 第二讲常用会计科目和 会

7、计恒等式 会计科目会计科目会计科目会计科目 一级科目一级科目每个会计科目的名称及所反每个会计科目的名称及所反映的内容按行业特性都有统一的规定，是映的内容按行业特性都有统一的规定，是不允许随便取名的。不允许随便取名的。明细科目明细科目则可以根据自己的业务来设则可以根据自己的业务来设置，如在科目置，如在科目“管理费用管理费用”下设置明细科下设置明细科目目“水电费水电费”。会计科目分为会计科目分为一级科目一级科目、二级科目二级科目及及明细科目明细科目。一、资产类一、资产类 待摊费用 应付工资 四、收入类四、收入类 现金 长期投资 应付福利费 主营业务收入 银行存款 固定资产 应交税金 其它业务收入

8、其它货币资金累计折旧 应付利润 营业外收入 短期投资 固定资产清理 其它应交款 投资收益 应收票据 固定资产减值准备预提费用 五、支出类五、支出类 应收帐款 无形资产 长期借款 主营业务成本 坏帐准备 待处理财产损益长期应付款 主营业务税金及附加 预付帐款 其它应收款 二、负债类二、负债类 三、所有者权益类三、所有者权益类 其它业务支出 商品采购 短期借款 实收资本（股本）管理费用 物资采购应付票据 资本公积 财务费用 库存商品应付帐款 盈余公积 营业费用 销售费用包装物 预收帐款 本年利润 低值易耗品其它应付款 利润分配所得税会计等式会计等式会计等式会计等式 资产负债所有者权益资产负债所有者

9、权益（等式一）（等式一）收入费用利润收入费用利润（等式二）（等式二）资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入（等式三）（等式三）等式三左边的项目增加记在借方，减少记在贷方等式三左边的项目增加记在借方，减少记在贷方等式三右边的项目增加记在贷方，减少记在借方等式三右边的项目增加记在贷方，减少记在借方 借贷记帐法（一）借贷记帐法（一）借贷记帐法（一）借贷记帐法（一）借贷记帐法：借贷记帐法：是指对每一笔经济业务，都要以同等的金额在两是指对每一笔经济业务，都要以同等的金额在两个或两个以上的帐户中进行记帐的一种记帐方法。个或两个以上的帐户中进行记帐的一种记帐方法。特点：特点：以以“借借”、“贷

10、贷”两字作为记帐符号；两字作为记帐符号；以以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则；作为记帐规则；广泛保持借贷平衡关系。广泛保持借贷平衡关系。第三讲 演示常用会计分录现在公司现在公司A A开始运作，开始运作，1 1月份发生经济业务如下。月份发生经济业务如下。1.1.1 1月月1 1日日，为为了了日日常常零零星星开开支支，出出纳纳开开出出现现金金支支票票一一张张向向银银行行提提取取了了1 1 000000元元现现金金，银银行行返返回回一一张张支支票票存存根根联联，这这张张存存根根就就是是我们用以确认提取现金的原始凭证，据此录入记帐凭证：我们用以确认提取现金的原始凭证，据此录

11、入记帐凭证：借：借：现金现金 1 1，000000 贷：贷：银行存款银行存款 1 1，000000 录入凭证后，出纳检查签字经审核无误后，据此登入现金日录入凭证后，出纳检查签字经审核无误后，据此登入现金日记帐，另一会计人员登入总分类帐，这即是上述会计循环的记帐，另一会计人员登入总分类帐，这即是上述会计循环的A A、B B、C C步骤，后面不再赘述。步骤，后面不再赘述。2.2.1 1月月6 6日日，A A公公司司从从C C公公司司进进入入商商品品X X一一批批，共共1000010000件件，单单价价5050元元，货货到到款款未未付付。（为为简简化化核核算算，以以后后都都忽忽略略增增值值税）税）借

12、：库存商品借：库存商品500500，000000 贷：应付帐款贷：应付帐款-C-C公司公司 500 500，000 000 3.3.1 1月月2020日，日，A A公司现金支付水电费公司现金支付水电费200200元元借：借：管理费用管理费用-水电费水电费200200 贷：现金贷：现金2002004.4.1 1月月2121日日，A A公公司司销销售售商商品品X X给给D D公公司司50005000件件，单单价价8080元元，货款未收，同时结转成本。货款未收，同时结转成本。借：应收帐款借：应收帐款-D-D公司公司400400，000000 贷：贷：主营业务收入主营业务收入400400，000000

13、结转成本：结转成本：借借:主营业务成本主营业务成本 250250，000000 贷贷:库存商品库存商品 250250，000 000 5.5.1 1月月3030日，计提办公房折旧共计日，计提办公房折旧共计16501650元。元。借借:管理费用管理费用-折旧折旧 1 1，650650 贷贷:累计折旧累计折旧1 1，6506506.6.1 1月月3030日日，计计提提月月员员工工工工资资小小王王10001000元元，小小刘刘12001200元，银行存款发放。元，银行存款发放。借借:管理费用工资管理费用工资2 2，200200 贷贷:应付工资应付工资 2 2，200200发放时：发放时：借借:应付工

14、资应付工资 2 2，200200 贷贷:银行存款银行存款 2 2，2002007 7.假假设设该该公公司司在在本本月月没没有有再再发发生生其其它它业业务务，到到期期末末时时为为了了核核算算本本月月实实现现利利润润，需需结结转转损损益益，即即将将收收入入类类科科目目转转入入“本本年年利利润润”贷贷方方，支支出出、费费用用、成成本本类类科科目目转转入入“本本年年利利润润”的借方。的借方。即即 借借:主营业务收入主营业务收入 400400，000000 贷贷:本年利润本年利润 400 400，000000 借借:本年利润本年利润 254 254，050050 贷贷:主营业务成本主营业务成本 250

15、250，000000 管理费用水电费管理费用水电费 200 200 管理费用折旧管理费用折旧1 1，650650 管理费用工资管理费用工资 2 2，200200由此可算出利润总额由此可算出利润总额400000-254050400000-254050145950145950元元 根据利润总额按根据利润总额按33%33%的税率计算应交所得税：的税率计算应交所得税：借借:所得税所得税4848，6464贷贷:应交税金应交税金-应交所得税应交所得税4848，6464月末将所得税结转月末将所得税结转“本年利润本年利润”借借:本年利润本年利润4848，164164贷贷:所得税所得税4848，164164由此

16、算出实现净利润由此算出实现净利润149800-48164149800-48164101636101636元元 在这里，大家也可能看出了利润总额和净利润的区别：在这里，大家也可能看出了利润总额和净利润的区别：利润总额利润总额营业利润投资净收益营业利润投资净收益+补贴收入营业外收入补贴收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润利润总额所得税利润总额所得税编制会计报表编制会计报表编制会计报表编制会计报表 现在我们就来编制会计报表，先试现在我们就来编制会计报表，先试算一下各科目余额。您可以算一下各科目余额。您可以A A公司期初数公司期初数据表和本月据表和本月6 6项业务的凭证计算一下，得项业务的

17、凭证计算一下，得 到试算平衡表。到试算平衡表。试算平衡表请见下页：试算平衡表请见下页：资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 汇总好各科目的余额后，我们再来编制资产负债汇总好各科目的余额后，我们再来编制资产负债表，只需将上表的数搬过去就可以，但要注意资产负表，只需将上表的数搬过去就可以，但要注意资产负债表上的项目不一定都是根据总帐科目余额直接填列债表上的项目不一定都是根据总帐科目余额直接填列的，我们记住最主要的两个就是了，如的，我们记住最主要的两个就是了，如“货币资金货币资金”项目，是根据项目，是根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币其他货币资金资金”科目的余额合计数填列的；科目

18、的余额合计数填列的；“存货存货”则包括则包括“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“低值易耗品低值易耗品”等。等。利润表利润表利润表利润表 怎么样，您也会编制资产负债表了吧，就是这么怎么样，您也会编制资产负债表了吧，就是这么简单，头痛的只是最容易把数字加错了，所以细心一简单，头痛的只是最容易把数字加错了，所以细心一点就没问题了。点就没问题了。接下来，我们再编损益表（利润表），它比资产接下来，我们再编损益表（利润表），它比资产 负债表容易多了，你只需根据表格填好数字，负债表容易多了，你只需根据表格填好数字，按照提示加加减减就可以了。按照提示加加减减就可以了。第四讲 会计实物流程实例分析实例分析

19、实例分析实例分析 客户将前欠的货款客户将前欠的货款50005000元，通过银元，通过银行转账，打到企业工商银行账号上。行转账，打到企业工商银行账号上。首先我们需要确定会计分录；首先我们需要确定会计分录；然后填制记帐凭证。然后填制记帐凭证。实例分析实例分析实例分析实例分析借借:（左）银行存款（左）银行存款 5050，000000 贷贷:（右）应收账款（右）应收账款 5050，000000 会计分录如下会计分录如下:收到货款收到货款50005000元，即资产类科目元，即资产类科目“应收账款应收账款”减少减少50005000元，记入贷方；资产类科目元，记入贷方；资产类科目“银行存款银行存款”增减增减

20、50005000元，记入借方。元，记入借方。（一）确定会计分录（一）确定会计分录实例分析实例分析实例分析实例分析(二二)填制记帐凭证填制记帐凭证实例分析实例分析实例分析实例分析（三）审核（三）审核 记帐凭证需经过审核无误后，才能登记记帐凭证需经过审核无误后，才能登记帐户。在管家婆里，运行帐户。在管家婆里，运行“帐务处理凭证帐务处理凭证处理凭证审核处理凭证审核”即可完成。手工帐中需要即可完成。手工帐中需要由专人进行审核。由专人进行审核。实例分析实例分析实例分析实例分析（四）登记帐户（四）登记帐户 确定会计分录，主要是为了据以登记帐户，确定会计分录，主要是为了据以登记帐户，在手工做帐时需要将上述会

21、计分录手工登记帐在手工做帐时需要将上述会计分录手工登记帐户，但在管家婆财务版中只需使用户，但在管家婆财务版中只需使用“帐务处理帐务处理凭证处理凭证记账凭证处理凭证记账”功能，便可实现自动功能，便可实现自动登帐。登帐。应收账款明细账应收账款明细账小小小小 结结结结 经过前面的学习，大家对会计应该有了一个经过前面的学习，大家对会计应该有了一个初步的了解。就目前所学到的知识，大家可以掌初步的了解。就目前所学到的知识，大家可以掌握当一笔经济业务发生后，应该做的工作包括：握当一笔经济业务发生后，应该做的工作包括：填制并审核原始凭证填制并审核原始凭证确定会计分录确定会计分录编制记帐凭证编制记帐凭证审核记帐

22、凭证审核记帐凭证登记帐户登记帐户让我们继续努力！让我们继续努力！让我们继续努力！让我们继续努力！上述例子只是讲解了当某一笔具体的经济业务发上述例子只是讲解了当某一笔具体的经济业务发生后，应该怎样处理。那么当一个会计期间内所有的生后，应该怎样处理。那么当一个会计期间内所有的经济业务都经过填制记帐凭证、审核、登记帐户后，经济业务都经过填制记帐凭证、审核、登记帐户后，在会计期间的期末还要做些什么呢？在会计期间的期末还要做些什么呢？v 试算平衡试算平衡v 结转损益结转损益v 期末结帐期末结帐v 编制会计报表编制会计报表试算平衡试算平衡试算平衡试算平衡 在实际工作中，应用的帐户是比较多的，虽然在实际工作中，应用的帐户是比较多的，虽然帐户之间存在着内在的对应关系，但为了防止差错，帐户之间存在着内在的对应关系，但为了防止差错，会计核算经常采取试算平衡的方法，将会计核算经常采取试算平衡的方法，将所有帐户借所有帐户借贷方余额贷方余额，编制一张试算平衡表来验算借贷双方节，编制一张试算平衡表来验算借贷双方节余额总和是否平衡。余额总和是否平衡。本表略去了没有业务发生的会计科目。本表略去了没有业务发生的会计科目。谢 谢！