《复式记账》PPT课件.ppt

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1、会计从业资格考试辅导会计从业资格考试辅导 会计基础会计基础第三章复式记账主讲老师：主讲老师：崔瑞瑞崔瑞瑞热烈欢迎同学们热烈欢迎同学们出席今天的基础会计课程出席今天的基础会计课程热烈欢迎同学们热烈欢迎同学们出席今天的出席今天的基础会计课程基础会计课程复式记账法的概念、种类复式记账法的概念、种类借贷记账法的概念、特点借贷记账法的概念、特点会计分录的概念、分类及编制方法会计分录的概念、分类及编制方法平行登记的概念及要求平行登记的概念及要求本章教学内容本章教学内容在讲课中在讲课中在讲课中在讲课中希望得到希望得到希望得到希望得到大家的配合大家的配合大家的配合大家的配合 记账方法就是根据一定的原理、记账符

2、号，根据一定的原理、记账符号，采用一定的采用一定的计量单位计量单位，利用，利用文字文字和和数字数字，将，将经济业务发生所引起的各会计要素的增减变经济业务发生所引起的各会计要素的增减变动在有关账户中进行记录的方法。动在有关账户中进行记录的方法。两种记账方法：单式记账法和复式记账法两种记账方法：单式记账法和复式记账法单式记账法及其评价单式记账法及其评价 对发生的经济业务一般只在某一个一个账户中登记的记账方法。通常只登记现金、银行存款以及债权债务方面发生的交易或事项，而不登记实物资产的收付内容。不能全面、完整反映经济业务的全貌，不便于检查、核对账户记录的正确性。单式记账单式记账经济业务经济业务 用

3、银 行存 款 1000元购买材料。银行存款银行存款 原材料原材料不予登记不予登记1000v（一）复式记账法的概念v复式记账法是以是以资产与权益平衡资产与权益平衡关系作为关系作为记账基础，记账基础，对于每一项经济业务都以相等对于每一项经济业务都以相等的金额在的金额在两个或两个以上两个或两个以上相互联系的账户相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。果的一种记账方法。第一节第一节 复式记账法复式记账法（二）复式记账法的意义（1）复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，）复式记账法能相互联系地记录每一项经济业务，从而如实从而如实反映资金

4、运动反映资金运动的来龙去脉。的来龙去脉。（2）复式记账使有关科目之间形成了）复式记账使有关科目之间形成了清晰的对应关清晰的对应关系系，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事，便于了解交易或事项的内容，检查交易或事项是否合理合法。项是否合理合法。（3）复式记账法下，会计科目形成了一个完整的体）复式记账法下，会计科目形成了一个完整的体系，并可利用各科目发生额及余额之间相互联系、系，并可利用各科目发生额及余额之间相互联系、相互制约的关系相互制约的关系进行试算平衡进行试算平衡，检查科目记录检查科目记录是是否正确，从而保证科目记录正确无误。否正确，从而保证科目记录正确无误。第一节第一节 复式记账法复式记

5、账法（三）复式记账法的种类 复式记账法又可分为复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法借贷记账法、增减记账法和收付记账法和收付记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用都必须统一采用借贷记账法借贷记账法。单式记账法单式记账法记账方法记账方法 借贷记账法借贷记账法 复式记账法复式记账法 增减记账法增减记账法 收付记账法收付记账法第一节第一节 复式记账法复式记账法（四）复式记账法的原理会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产与负债及所有者权益双方同时增加，增加的金资产与负债及所有者权益双方同时增加，增加的金额相等。额相等

6、。资产与负债及所有者权益双方同时减少，减少的资产与负债及所有者权益双方同时减少，减少的金额相等。金额相等。资产内部有增有减，增减的金额相等资产内部有增有减，增减的金额相等 负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相 等等 概括的说：概括的说：“同方向此增彼减，反方向同增同同方向此增彼减，反方向同增同减减”第一节第一节 复式记账法复式记账法单选单选v借贷记账法的理论依据是（）vA 复式记账法vB 资产=负债+所有者权益vC 有借必有贷、借贷必相等vD 借贷平衡答案：答案：B B（一）概念 借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”为记账为记账符号，对

7、每一笔经济业务，都要在符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个或两个以上两个以上相互联系的会计科目中以相互联系的会计科目中以借贷相借贷相等等的金额进行登记的一种复式记账方法。的金额进行登记的一种复式记账方法。重要标志重要标志卢卡卢卡.帕乔利帕乔利算术、几何比及算术、几何比及比例概要比例概要第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）（二）记账符号 借贷记账法以借贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，分作为记账符号，分别作为账户的左边和右边。别作为账户的左边和右边。至于至于“借借”方表示增加方表示增加还是还是“贷贷”方表示增加，则取决于会计科目的性质方表示增加，则取决于会计科目的性质

8、及结构。及结构。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）借贷记账法口诀借贷记账法口诀 借是左，贷是右，借贷增减看账户性借是左，贷是右，借贷增减看账户性质与结构！质与结构！牢记：牢记：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）（三）账户结构 资产资产 负债所有者权益负债所有者权益 借方：增加借方：增加 贷方：增加贷方：增加 贷方：减少贷方：减少 借方：减少借方：减少那么收入和费用哪边是增加那边是减少呢？那么收入和费用哪边是增加那边是减少呢？联想：收入与所有者的关系联想：收入与所有者的关系 费用与所有者的关系费用与所有者的关系所以收入与所

9、有者权益的借贷方相同所以收入与所有者权益的借贷方相同 而费用与所有者权益的借贷方相反而费用与所有者权益的借贷方相反第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）资资 产产 期初余额期初余额100 100 +10 +10 -5 -5 +6 +6 -4 -4 资资 产产 期初余额期初余额100 100 10 10 5 5 6 6 4 4 资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益 100 40 60100 40 60v资产类期初期末有余额，增加一般在借方。资产类期初期末有余额，增加一般在借方。v权益类期初期末有余额，增加一般在贷方。权益类期初期末有余额，增加一般在贷方。v费用类和收入类期末结转

10、后一般无余额。费用类和收入类期末结转后一般无余额。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）资产类账户资产类账户第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）（1 1）期初余额在）期初余额在“借方借方”，期末余额在，期末余额在“借方借方”。（2 2）本期增加额在）本期增加额在“借方借方”，本期减少额，本期减少额 在在“贷方贷方”。图示：资产类账户图示：资产类账户借方 贷方资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借本期借方发生额方发生额-本期贷方发生额本期贷方发生额第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）银行存款银行存款期初余额本期增加额

11、本期减少额期末余额 例：例：原材料账户期初借方余额为230000元，本期借方发生额为140000元，本期贷方发生额为110000元，该账户期末余额为（）元 A 借方220000 B 借方260000 C 贷方220000 D 贷方260000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）解析：期末余额解析：期末余额=230000+140000-110000=260000=230000+140000-110000=260000 借方余额借方余额B B权益类（负债和所有者权益）账户权益类（负债和所有者权益）账户第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）（1 1）期初余额在）期初余额在“

12、贷方贷方”，期末余额在，期末余额在“贷方贷方”。（2 2）本期增加额在）本期增加额在“贷方贷方”，本期减少额，本期减少额 在在“借方借方”。图示：权益类账户图示：权益类账户借方 贷方权益类账户期末贷方余额权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷本期贷方发生额方发生额-本期借方发生额本期借方发生额第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）短期借款短期借款期初余额本期增加额本期减少额期末余额 例：应付账款账户期初贷方余额为35400元，本期贷方发生额为26300元，本期借方发生额为17900元，该账户期末余额为（）A借方43800 B 借方27000元C 贷方43800 D

13、 贷方27000元第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）解析：期末余额解析：期末余额35400+26300-17900=4380035400+26300-17900=43800 贷方余额贷方余额C Cv（09）某公司期初资产总额为300000元，当期期末负债总额比期初减少20000元，期末所有者权益比期初增加80000元。则该企业期末权益总额为（）元。vA280 000 B300 000 vC360 000 D380 000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）解析：期末余额解析：期末余额=30000+80000-20000=360000=30000+80000-200

14、00=360000C C“资产资产=权益权益”损益类账户损益类账户第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）主营业务收入主营业务收入 收入类账户：其它业务收入收入类账户：其它业务收入损益类账户损益类账户 营业外收入营业外收入 主营业务成本主营业务成本 费用类账户费用类账户 其它业务成本其它业务成本 所得税费用所得税费用损益类账户损益类账户收入类收入类借方 贷方第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）主营业务收入主营业务收入本期增加额本期减少额损益类账户一般无期初和期末余额，结转入“本年利润”。损益类账户损益类账户费用类费用类借方 贷方第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法

15、（掌握）主营业务成本主营业务成本本期增加额本期减少额损益类账户一般无期初和期末余额，结转入“本年利润”。例：（07）损益类账户一般具有以下特点（）vA.费用类账户的增加额记借方vB.收入类账户的减少额记借方vC.期末一般无余额vD.年末一定要结转到“利润分配”账户第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）v判断（06）在借贷记账法下，损益类账户的借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）因为损益类账户分为收入类和费用类，要分情况而论。因为损益类账户分为收入类和费用类，要分情况而论。v（07）期末下列哪些账户的余额应转入“本年利润”

16、账户（）A.资产减值损失 B.财务费用 C.制造费用 D.投资收益第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）制造费用期末一般没有余额，转“生产成本”账户中v下列关于借贷记账法的表述中，正确的是()。A.在借贷记账法下，“借”代表增加，“贷”代表减少B.在借贷记账法下，资产增加记借方，负债减少记贷方C.在借贷记账法下，可以利用试算平衡检查出所有记账错误D.借贷记账法是复式记账法的一种。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）小结小结 一般没有余额的账户一般没有余额的账户（1 1）损益类账户期末一般没有余额，而转到）损益类账户期末一般没有余额，而转到“本年利润本年利润”账户中。账

17、户中。（2 2）制造费用期末一般没有余额，转）制造费用期末一般没有余额，转“生产生产成本成本”账户中。账户中。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）账户特点（1 1）资产类（成本类）账户借增贷减，余额）资产类（成本类）账户借增贷减，余额借方。借方。（2 2）负债类（所有者权益类）账户贷增借减，）负债类（所有者权益类）账户贷增借减，余额贷方。余额贷方。规律：余额跟着增加走！规律：余额跟着增加走！（3 3）损益类账户：费用类借增贷减，一般无）损益类账户：费用类借增贷减，一般无余额；收入类贷增借减，一般无余额。余额；收入类贷增借减，一般无余额。第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（

18、掌握）v记账规则之歌借增贷减是资产，权益和它正相反借增贷减是资产，权益和它正相反损益账户要分辨，费用收入不一般损益账户要分辨，费用收入不一般收入增加贷方看，减少借方来结转收入增加贷方看，减少借方来结转费用收入正相反，细细牢记莫弄乱费用收入正相反，细细牢记莫弄乱第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）（4）可以设置共同性质的账户，以账户余额可以设置共同性质的账户，以账户余额的方向来判别账户的性质。的方向来判别账户的性质。v资产类：应收账款、预付账款资产类：应收账款、预付账款v负债类：应付账款、预收账款负债类：应付账款、预收账款 应收账款的贷方应收账款的贷方=预收账款的贷方预收账款的贷方

19、 应付账款的借方应付账款的借方=预付账款的借方预付账款的借方 第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）如果预收账款不多的企业如果预收账款不多的企业,可以将预收账款记入应可以将预收账款记入应收账款的贷方。但在编制会计报表时，应将应收收账款的贷方。但在编制会计报表时，应将应收账款明细账贷方金额在预收账款项目中列示。账款明细账贷方金额在预收账款项目中列示。(重分类调整重分类调整)账户名称借方余额贷方余额应收账款120 000其中：甲公司150 000 乙公司30 000预收账款50 000其中：丙公司 70 000丁公司 20 000 根据上述资料计算该公司9月份资产负债表中，“预收款项”

20、项目的金额为（）A30 000 B70 000 C100 000 D170 000例例（0909）某公司）某公司9 9月末有关账户余额如下：月末有关账户余额如下：属于企业对丁公属于企业对丁公司的应收账款司的应收账款预收账款项目预收账款项目=30 000+70 000=100 000=30 000+70 000=100 000v账户模式（1）账户借方登记：资产增加；成本费用增加；负债减少；所资产增加；成本费用增加；负债减少；所有者权益减少；收入减少；有者权益减少；收入减少；第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）v(2)账户贷方登记：资产减少；成本费用减少；负债增加；所资产减少；成本费

21、用减少；负债增加；所有者权益增加；收入增加；有者权益增加；收入增加；第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）账户总模式账户总模式账户性质账户借方账户贷方账户余额资产类账户资产类账户增加（增加（+）减少（减少（-）在借方在借方费用类账户费用类账户增加（增加（+）减少（减少（-）若有余额在若有余额在借方借方负债类账户负债类账户减少（减少（-）增加（增加（+）在贷方在贷方所有者权益所有者权益账户账户减少（减少（-）增加（增加（+）在贷方在贷方收入类账户收入类账户减少（减少（-）增加（增加（+）若有余额在若有余额在贷方贷方第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）v根据借贷记账法的账

22、户结构，在账户借方登记的是（）A费用的增加 B收入的增加 C费用的减少 D所有者权益的增加第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）A Av(09)在借贷记账法下，下列各项中应登记在账户贷方的是（）A费用的增加 B所有者权益的减少C负债的减少 D收入的增加第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）D Dv符合负债类账户记账规则的是（）A增加记借方 B 增加记贷方C 减少记贷方 D 期末无余额第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）B Bv符合资产类账户记账规则的是（）A 增加记借方 B 增加记贷方C 减少记借方 D 期末无余额第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法

23、（掌握）A Av期末结转后无余额的账户是（）A资产类账户 B负债类账户C所有者权益类账户 D 收入类账户第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）D Dv费用类账户贷方登记的是期末结转入（）账户的数额 A生产成本 B主营业务成本 C 本年利润 D主营业务收入第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）C Cv下列符合借贷记账法记账规则的是（）A资产类账户增加记贷方，减少记借方B负债类账户增加记贷方，减少记借方C收入类账户增加记贷方，减少记借方D费用类账户增加记贷方，减少记借方第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）（四）借贷记帐法的记帐规则第二节第二节 借贷记账法（掌握

24、）借贷记账法（掌握）有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等v举例教材P35v【例例1】长长江江公公司司收收到到B公公司司投投入入资资金金100000元元，款项已经存入银行。款项已经存入银行。此项经济交易产生后，一方面使得、所有者权益要素中的“实收资本”项目增加100 000元，另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加100 000元。按借贷记账法，应当记录实收资本账户的贷方和银行存款账户的借方。记录结果如下：实收资本 银行存款 100000 100000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）BACKBACKv【例2】长江公司向银行借入三个月期限的短期借长江公司向银行借入三

25、个月期限的短期借款款20000元，存入银行。元，存入银行。v此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目增加20000元，另一方面使得负债要素中的“短期借款”项目增加20 000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的借方和短期借款账户的贷方。记录结果如下：短期借款 银行存款 20000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）20000【例3】长江公司以银行存款偿还上月所欠长江公司以银行存款偿还上月所欠C公司材公司材料料20000元。元。v此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少20000元，另一方面使得负债要素中的“应付账款”项目减少20 000

26、元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的贷方和应付账款账户的借方。记录结果如下：银行存款 应付账款 20000 20000 第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）【例4】长江公司经批准减少注册资本长江公司经批准减少注册资本50000元，并元，并以银行存款发还给投资者。以银行存款发还给投资者。v此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少5000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目减少20 000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的贷方和实收资本账户的借方。记录结果如下：银行存款 实收资本 5000 5000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账

27、法（掌握）【例5】长江公司向银行提取现金长江公司向银行提取现金12000元。元。v此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少12000元，另一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加12000元。按借贷记账法，应当记录银行存款账户的贷方和库存现金账户的借方。记录结果如下：v 银行存款 库存现金 12000 12000 第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）【例6】经批准长江公司将盈余公积经批准长江公司将盈余公积80000转增资本。转增资本。v此项经济交易产生后，一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加80000元，另一方面使得所有者权益要素中的“盈余公积

28、”项目减少80000元。按借贷记账法，应当记录实收资本账户的贷方和盈余公积账户的借方。记录结果如下：v v 实收资本 盈余公积v 80000 80000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）【例7】经银行同意，长江公司将公司所持经银行同意，长江公司将公司所持3个月期个月期限的短期借款限的短期借款100000延缓延缓2年。年。v此项经济交易产生后，一方面使得负债要素中的“短期借款”项目减少100000元，另一方面使得负债要素中的“长期借款”项目增加100000元。按借贷记账法，应当记录短期借款账户的借方和长期借款账户的贷方。记录结果如下：长期借款 短期借款 100000 100000

29、第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）【例8】长江公司与债权人协商并经有关部门批准，长江公司与债权人协商并经有关部门批准，将所欠将所欠40000元应付账款转为资本。元应付账款转为资本。v此项经济交易产生后，一方面使得负债要素中的“应付账款”项目减少40000元，另一方面使得所有者权益要素中的“实收资本”项目增加40000元。按借贷记账法，应当记录应付账款账户的借方和实收资本账户的贷方。记录结果如下：实收资本 应付账款 40000 40000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）【例9】经研究决定，长江公司以股利形式向投资者经研究决定，长江公司以股利形式向投资者分配利润分

30、配利润30000元。元。v此项经济交易产生后，一方面使得所有者权益要素中的“利润分配”项目减少30000元，另一方面使得负债要素中的“应付股利”项目增加30000元。按借贷记账法，应当记录利润分配账户的借方和应付股利账户的贷方。记录结果如下：应付股利 利润分配 30000 30000第二节第二节 借贷记账法（掌握）借贷记账法（掌握）BACKBACKv（一）概念v会计分录是指对某类经济业务事项标明其会计分录是指对某类经济业务事项标明其应应借借应应贷会计科目贷会计科目及其及其金额金额的记录，简称的记录，简称分录。分录。应借应贷方向、对应科目、金额（三大要素）第三节第三节 会计分录会计分录 经济业务

31、经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录会计分录。v（二）会计分录的种类（二）会计分录的种类简单会计分录简单会计分录 指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录；复合会计分录复合会计分录 指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目和一个贷方科目或多个借方科目和多个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复台而成。第三节第三节 会计分录会计分录v借：借：贷：贷：v一借一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷(前提是同一笔经济业务，而非几笔业务混在一起处理）：第三节第三节 会计分录会计分录 会计分录的列示方式：会计

32、分录的列示方式：借借方方科科目目放放在在上上面面，贷贷方方科科目目放放在在下下面面，借借贷贷之之间间应应错错位表示。位表示。v判断：将销售和还款可以作一笔多借多贷的会计分录，以节约时间和成本。第三节第三节 会计分录会计分录v【例】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。第三节第三节 会计分录会计分录会计分录会计分录 借：原材料借：原材料 30 00030 000 （购入材料总额）（购入材料总额）贷：银行存款贷：银行存款 20 000 20 000 （已支付货款）（已支付货款）应付账款应付账款 10 000 10 000 （尚未支付款）（尚未

33、支付款）第三节第三节 会计分录会计分录30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 000v（三）会计分录的编制步骤【例】企业向银行借款1 000 000 元，存入银行。1.分析会计分析会计要素要素2.确定账户确定账户及性质及性质3.确定借贷确定借贷方向方向4.确定借贷确定借贷金额金额银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”账户，资产要素中的账户，资产要素中的“银行存款银行存款”账户账户负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”增加记入贷方，资产要素中的

34、增加记入贷方，资产要素中的“银行存款银行存款”增加记入借方增加记入借方负债要素中的负债要素中的“短期借款短期借款”增加记入贷方增加记入贷方1 000 000 元，资产元，资产要素中的要素中的“银行存款银行存款”增加记入借方增加记入借方1 000 000 元元第三节第三节 会计分录会计分录v【例1】长江公司收到B公司投入资金100000元，款项已经存入银行。借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000 【例9】经研究决定，长江公司以股利形式向投资者分配利润30000元。借：利润分配 30000 贷：应付股利 30000第三节第三节 会计分录会计分录v自己动手！自己动手！【练习】三江公司

35、销售商品取得现金100元，又银行存款偿还借款2000元（请同学们编会计分录10秒）借：库存现金 100 短期借款 2000 贷：主营业务收入 100 银行存款 2000如果这样做的话，恭喜你答错啦！第三节第三节 会计分录会计分录借：库存现金借：库存现金 100100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100100借：短期借款借：短期借款 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000v会计分录编制要领：会计分录编制要领：不得将不同经济业务合并编制多借多贷，而只能是某一经济业务比较复杂时才编。第三节第三节 会计分录会计分录09：下列会计分录中，不属于复合会计分录的有（：下列会计分录

36、中，不属于复合会计分录的有（）A 借：制造费用借：制造费用 10 000 管理费用管理费用 5 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 15 000 B借：银行存款借：银行存款 80 000 贷：实收资本贷：实收资本A公司公司 55 000 B公司公司 25 000 C借：管理费用借：管理费用维修费维修费 80 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 60 000 乙材料乙材料 20 000D借：制造费用借：制造费用 500 贷：库存现金贷：库存现金 500第三节第三节 会计分录会计分录BCDBCDv（一）概念v根据根据资产权益恒等关系资产权益恒等关系和和借贷记帐法记帐借贷记帐法记帐规则规则检查所

37、有账户记录是否正确的过程。检查所有账户记录是否正确的过程。第四节第四节 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡v发生额试算平衡法：v全部科目的借方发生全部科目的借方发生额合计额合计=全部科目的全部科目的贷方发生额合计贷方发生额合计v依据：借贷记账规则v余额试算平衡法：v全部科目期初（末）全部科目期初（末）借方余额合计借方余额合计=全部全部科目期初（末）贷方科目期初（末）贷方余额合计余额合计v依据：资产权益（期末和期初的静态等式）有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等第四节第四节 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡两种方法对比两种方法对比 重要结论重要结论：尽管经济业务会影响会计等式中

38、的要素发生增减变化，但尽管经济业务会影响会计等式中的要素发生增减变化，但只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经只要遵循复式记账的基本规律和原则进行处理，无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的平衡。济业务，都不会破坏会计等式的平衡。在会计实务中，会计人员主要是利用发生额直接平衡关系来判断账户记录是否正确。注意要点：注意要点：v1.所有余额已记入（全）所有余额已记入（全）v2.若不等，查错误，直到相等若不等，查错误，直到相等v3.三栏平衡时，不代表账户记录全部绝对正确，三栏平衡时，不代表账户记录全部绝对正确，有错误不影响借贷平衡：有错误不影响借贷平衡：如：如：1.漏记

39、、重记某经济业务（而非账户发生额）漏记、重记某经济业务（而非账户发生额）2.借贷方向颠倒借贷方向颠倒 3.记错账户，但结果依然平衡记错账户，但结果依然平衡第四节第四节 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡v举例：企业销售产品收入100元存入银行。正确：借：银行存款 100 贷：主营业务收入 100v1.没记或重复记：不影响平衡v2.记错借贷方向：借：主营，贷：银存v3.记错账户：借：应收帐款100 贷：主营业务收入 100，但始终没有影响平衡，借贷仍相等。第四节第四节 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡v09在借贷记账法下，余额试算平衡的理论依据是（）A借贷记账法的记账规则 B账户的

40、对应关系 C账户的结构 D资产与权益的恒等关系第四节第四节 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡一、总分类账户与明细分类账户的设置v账户按其提供资料的详细程度不同，分为总分类账和明细分类账。总分类账是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料；明细分类账是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料第五节第五节 总分类账和明细分类账的总分类账和明细分类账的平行登记平行登记v【例例】库存商品库存商品 100万元万元 服装类服装类 15万元万元 A服装服装 5万元万元 B服装服装 10万元万元 家电类家电类 50万元万元 35万元万元第五节第五节 总分类账和明细分类账的总分类账和明细分类账的平行

41、登记平行登记二、总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 1、联系：、联系：反映的经济业务的内容相同反映的经济业务的内容相同 登记账簿的原始（凭证）依据相同登记账簿的原始（凭证）依据相同 原原 材材 料料 原材料甲材料 原材料乙材料 原材料丙材料总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户第五节第五节 总分类账和明细分类账的总分类账和明细分类账的平行登记平行登记v2、区别：、区别：反映经济业务的详细程度不同：总括、详细；反映经济业务的详细程度不同：总括、详细；作用不同：统驭控制、补充说明。作用不同：统驭控制、补充说明。原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 12 00

42、0 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000总括总括登记登记详细详细登记登记第五节第五节 总分类账和明细分类账的总分类账和明细分类账的平行登记平行登记v三、总账与明细账之间的平行登记总账与明细账之间的平行登记1.平行登记的概念平行登记的概念v平行登记：每项经济业务以平行登记：每项经济业务以会计凭证会计凭证为依据，记为依据，记入入总分类帐总分类帐和和明细分类帐明细分类帐！v平行登记要求：四个相同：平行登记要求：四个相同：依据，方向，期间，依据，方向，期间，金额（包括余额和发生额）金额（包括余额和发生额）第五节第五节 总分类账和明细分类账的总分类账和明细分类账的平行登记平行登记【例】

43、2006年3月11日，公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。第五节第五节 总分类账和明细分类账的总分类账和明细分类账的平行登记平行登记月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货款收回货款8000000销销1610000000借借借借20063 13 11收回货款收回货款8000000销销16借借8740000003 118660000003 1销销16收回货款收回货款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货款收回货款80000

44、00800000015000000销销16借借借借借借借借200620063 13 11311总结：总结：平行登记的要点平行登记的要点 依据相同依据相同 方向相同方向相同 期间相同期间相同 金额相同金额相同 将记账凭证将记账凭证的内容转入的内容转入账簿的过程，账簿的过程，会计上叫会计上叫“过账过账”。v判断：总分类账与明细分类账的登记应同时进行。总分类账与明细分类账应平行登记，但不必同时进行登记。总分类账与明细分类账应平行登记，但不必同时进行登记。第五节第五节 总分类账和明细分类账的总分类账和明细分类账的平行登记平行登记v单选：总分类账与明细分类账平行登记四个要点中的“依据相同”是指（）vA总分类账要根据明细分类账进行登记vB明细分类账要根据总分类账进行登记vC根据同一会计凭证进行登记vD由同一人员进行登记解析：登记总账和明细账是同一项业务，所以登记时依据是同解析：登记总账和明细账是同一项业务，所以登记时依据是同一会计凭证。一会计凭证。第五节第五节 总分类账和明细分类账的总分类账和明细分类账的平行登记平行登记v书中例题丰富，要亲手去做，(梨子甜不甜，只有尝过才知道！)不看答案，做到题题会，每年考题由此改编而来v熟悉会计分录的运用，首先判断涉及哪些类账户（资产类还是其它），再联系会计恒等式，得出借贷方分别代表的增减方向，确定借贷方，再确定相关金额。本章总结本章总结