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1、现行企业会计制度现行企业会计制度1主要内容主要内容n会计制度会计制度n会计准则会计准则n专业核算办法专业核算办法n其他相关法律法规其他相关法律法规2会计制度会计制度n行业会计制度行业会计制度n企业会计制度企业会计制度2001年在股份有限公司执行年在股份有限公司执行2002年在外商投资企业执行年在外商投资企业执行2005年，国有企业基本实行企业会计制度年，国有企业基本实行企业会计制度n金融企业会计制度金融企业会计制度3会计制度会计制度n小企业会计制度小企业会计制度自自2005年在小企业范围内执行年在小企业范围内执行集团内的小企业执行企业会计制度集团内的小企业执行企业会计制度n民间非营利组织会计制
2、度民间非营利组织会计制度自自2005年开始实施年开始实施实施范围实施范围n社会团体社会团体n基金会基金会n民办非企业单位民办非企业单位n4会计准则会计准则n基本准则基本准则n16个具体准则，比较重要的有：个具体准则，比较重要的有：现金流量表现金流量表会计政策变更、会计估计与会计差错更正会计政策变更、会计估计与会计差错更正债务重组债务重组非货币交易非货币交易投资投资固定资产固定资产存货存货5专业核算办法专业核算办法序序号号名称名称文号文号签发签发日期日期印印发发日期日期生效生效时时间间适用范适用范围围1证证券投券投资资基金会基金会计计核算核算办办法法财财会会200153号号2001-9-1220
3、02-1-适用于基金管理公司管适用于基金管理公司管理的基金理的基金2电电信企信企业业会会计计核算核算办办法法财财会会200217号号2002-9-222003-1-1起在已起在已执执行企行企业业会会计计制度的各制度的各电电信企信企业业3民航企民航企业业会会计计核算核算办办法法财财会会200318号号2003-6-192003-7-42003-1-1已已执执行企行企业业会会计计制度制度的民航企的民航企业业4从事从事银银行卡跨行信行卡跨行信息息转转接接业务业务的企的企业业会会计计核算核算办办法法 财财会会200323号号2003-8-32003-8-52003-1-1已已执执行企行企业业会会计计制
4、度制度的从事的从事银银行卡跨行信行卡跨行信息息转转接接业务业务的企的企业业5施工企施工企业业会会计计核算核算办办法法 财财会会200327号号2003-9-252003-9-302004-1-1已已执执行企行企业业会会计计制度制度的施工企的施工企业业6金融企金融企业业会会计计制制度度证证券公司会券公司会计计科目和会科目和会计报计报表表 财财会会200332号号2003-11-72003-11-252004-1-1所有所有证证券公司券公司7新新闻闻出版出版业业会会计计核核算算办办法法 财财会会20041号号2004-1-142004-1-302004-1-1已已执执行企行企业业会会计计制度制度的
5、各新的各新闻闻出版企出版企业业8铁铁路运路运输输企企业业会会计计核算核算办办法法财财会会20044号号2004-7-12004-1-1已已执执行企行企业业会会计计制度制度的各的各铁铁道运道运输输企企业业6专业核算办法专业核算办法序序号号名称名称文号文号签发签发日期日期印印发发日期日期生效生效时间时间适用范适用范围围9保保险险中介公司中介公司会会计计核算核算办办法法 财财会会200410号号2004-9-202004-9-242005-1-1已已执执行企行企业业会会计计制制度的保度的保险险中介公司中介公司10农业农业企企业业会会计计核算核算办办法法 财财会会20045号号2004-9-22200
6、4-10-112005-1-1已已执执行企行企业业会会计计制制度的各度的各农业农业企企业业11投投资资公司会公司会计计核算核算办办法法 财财会会200414号号2004-10-252004-11-12005-1-1已已执执行企行企业业会会计计制制度的各投度的各投资资公司公司12水运企水运企业业会会计计核算核算办办法法 财财会会200420号号2004-12-92004-12-302005-1-1已已执执行企行企业业会会计计制制度的各水运企度的各水运企业业13电电影企影企业业会会计计核算核算办办法法 财财会会200419号号2004-12-92004-12-302005-1-1已已执执行企行企业
7、业会会计计制制度的各度的各电电影企影企业业14信托信托业务业务会会计计核算核算办办法法财财会会20051号号2005-1-52005-1-25发发布之日布之日所有涉及信托所有涉及信托业务业务的的单单位位7专业核算办法专业核算办法序序号号名称名称文号文号签发签发日期日期印印发发日期日期生效生效时间时间适用范适用范围围15信托资产证券信托资产证券化试点会计处化试点会计处理规定理规定财会财会200512号号2005-5-162005-6-13发布之日发布之日在中国境内在中国境内,银行业金银行业金融机构作为发起机构融机构作为发起机构,将信托资产信托给受将信托资产信托给受托机构托机构,由受托机构以由受托
8、机构以资产支持证券的形式资产支持证券的形式向投资机构发行受益向投资机构发行受益证券证券,以该财产所产生以该财产所产生的现金支付资产支持的现金支付资产支持证券收益的结构性融证券收益的结构性融资活动资活动16金融工具确认金融工具确认和计量暂行规和计量暂行规定（试行）定（试行）财会财会200514号号2005年年8月月25日日2005年年8月月1日日2006年年1月月1日日在上市和拟上市的商在上市和拟上市的商业银行范围内执行业银行范围内执行17担保企业会计担保企业会计核算办法核算办法财会财会200518号号2005年年11月月9日日2005年年11月月28日日2006年年1月日月日所有担保企业所有担
9、保企业8问题解答问题解答n财会财会200143号：实施企业会计制度号：实施企业会计制度及其相关准则问题解答及其相关准则问题解答先征后返的所得税先征后返的所得税土地入账后，折旧如何计提，摊销年限如土地入账后，折旧如何计提，摊销年限如何确定何确定提取减值准备后，折旧如何计提提取减值准备后，折旧如何计提9问题解答问题解答n问题解答一（财会问题解答一（财会200218号）号）无形资产摊销的起始和停止日期无形资产摊销的起始和停止日期未使用、不需用的固定资产计提折旧未使用、不需用的固定资产计提折旧专项应付款的核算专项应付款的核算会计期间内购买和出售子公司的合并报表会计期间内购买和出售子公司的合并报表问题问
10、题10问题解答问题解答n问题解答二（财会问题解答二（财会200310号）号）新设立的企业一律执行企业会计制度，同时执行固定新设立的企业一律执行企业会计制度，同时执行固定资产准则和存货准则资产准则和存货准则编制合并报表的范围问题编制合并报表的范围问题母子公司执行会计制度不一致如何合并母子公司执行会计制度不一致如何合并长期股权投资的借方差额与贷方差额分别处理长期股权投资的借方差额与贷方差额分别处理固定资产后续支出的会计处理（装修、经营租入改良）固定资产后续支出的会计处理（装修、经营租入改良）预计负债，实际发生损失时的会计处理预计负债，实际发生损失时的会计处理外商投资企业计提外商投资企业计提14福利
11、费的问题福利费的问题11问题解答问题解答n问题解答三（财会问题解答三（财会200329号）号）会计与税法的差异如何进行纳税调整会计与税法的差异如何进行纳税调整资产减值准备的纳税调整方法资产减值准备的纳税调整方法接受捐赠，设置接受捐赠，设置“待转资产价值待转资产价值”科目科目n接受捐赠货币性资产价值接受捐赠货币性资产价值n接受捐赠非货币性资产价值接受捐赠非货币性资产价值取消取消“资本公积资本公积-接受现金捐赠接受现金捐赠”明细科目明细科目未执行企业会计制度的，也应比照执行未执行企业会计制度的，也应比照执行12问题解答问题解答n问题解答四（财会问题解答四（财会20043号）号）追加投资的股权投资差
12、额追加投资的股权投资差额固定资产折旧方法的变更，属于会计估计固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更变更应收债权融资的会计处理应收债权融资的会计处理n风险已转移：按出售处理，终止确认相应债权风险已转移：按出售处理，终止确认相应债权n风险未转移：按质押借款处理，不终止确认相风险未转移：按质押借款处理，不终止确认相应债权应债权预计负债的纳税调整预计负债的纳税调整13其他相关文件和规定其他相关文件和规定n财会财会200164号：关联方之间出售资产等有关会计号：关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定处理问题暂行规定基本原则：关联方之间显失公允的交易价格部分，计入基本原则：关联方之间显失公允的交易
13、价格部分，计入“资本公积资本公积关联交易差价关联交易差价”上市公司之间出售资产上市公司之间出售资产n正常商品出售：超过对非关联方加权平均价格的部分；超过正常商品出售：超过对非关联方加权平均价格的部分；超过120的部分的部分n出售其他资产：超过账面价值部分计入资本公积资本公积出售其他资产：超过账面价值部分计入资本公积资本公积由关联方承担费用：承担方计入营业外支出，被承担方计由关联方承担费用：承担方计入营业外支出，被承担方计入资本公积入资本公积委托及受托经营：受托经营资产确认的收益不得高于一年委托及受托经营：受托经营资产确认的收益不得高于一年期存款利率的期存款利率的110关联方之间占用资金：取得的
14、资金占用费高于关联方之间占用资金：取得的资金占用费高于1年期存款利年期存款利率的部分，计入资本公积率的部分，计入资本公积14关于资本公积补亏关于资本公积补亏o原公司法第原公司法第179条：公司的公积金用于弥条：公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。增加公司资本。o新公司法第新公司法第169条：公司的公积金用于弥条：公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。弥补公司的亏损。15关于提取
15、公益金关于提取公益金o公司法的规定公司法的规定n原公司法第原公司法第177条：公司分配当年税后利润时，条：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的应当提取利润的10列入公司法定公积金，并提取列入公司法定公积金，并提取利润的利润的510列入法定公益金。列入法定公益金。n新公司法第新公司法第167条：公司分配当年税后利润时，条：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。16企业收到政府拨给的搬迁补偿款的企业收到政府拨给的搬迁补偿款的财务处理（财企财务处理（财企2005123号）号）o一、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核一
16、、企业收到政府拨给的搬迁补偿款，作为专项应付款核算。搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。算。搬迁补偿款存款利息，一并转增专项应付款。o二、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以二、企业在搬迁和重建过程中发生的损失或费用，区分以下情况进行处理下情况进行处理:n(一一)因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产因搬迁出售、报废或毁损的固定资产，作为固定资产清理业务核算，其净损失核销专项应付款清理业务核算，其净损失核销专项应付款;n(二二)机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生机器设备因拆卸、运输、重新安装、调试等原因发生的费用，直接核销专项应付款的费用，直接核销专项应付款;n(三三)企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地企业因搬迁而灭失的、原已作为资产单独入账的土地使用权，直接核销专项应付款使用权，直接核销专项应付款;n(四四)用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。用于安置职工的费用支出，直接核销专项应付款。o三、企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本三、企业搬迁结束后，专项应付款如有余额，作调增资本公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享公积金处理，由此增加的资本公积金由全体股东共享;专项专项应付款如有不足，应计入当期损益。应付款如有不足，应计入当期损益。17