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1、1第第6 6章章 联行往来业务的核算联行往来业务的核算2课堂讨论课堂讨论框架结构框架结构思考练习思考练习知识传授知识传授学习目标学习目标第 6 章 联行往来业务的核算3学习目标学习目标n通过本章学习，读者将了解联行往来业务的概念、组织体系及业务流程，掌握联行往来基本业务的处理要求及核算方法。46.1 6.1 联行往来业务概述联行往来业务概述6.2 6.2 全国联行往来全国联行往来6.3 6.3 系统内资金汇划清算系统系统内资金汇划清算系统6.4 6.4 电子联行往来电子联行往来框架结构框架结构5第一节第一节 联行往来及资金汇划清算联行往来及资金汇划清算概述概述一、联行往来的基本概念一、联行往来
2、的基本概念n1.联行往来：联行往来：联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。n同一银行系统内不同的分支机构之间互称同一银行系统内不同的分支机构之间互称联行联行,其之间的资金往来即为联行往来。与此相对比，其之间的资金往来即为联行往来。与此相对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业。不同系统的各银行之间则互称代理行或同业。即国内不同系统的金融机构称为同业即国内不同系统的金融机构称为同业n2.联行往来的发展n联行往来-资金汇划清算系统二、联行往来的组织体系二、联行往来的组织体系 在总行之下，可在本地或外地设立若干
3、分支机构的在总行之下，可在本地或外地设立若干分支机构的银行制度。银行制度。“统一领导，分级管理，集中监督，分别核统一领导，分级管理，集中监督，分别核算算”n1.全国联行往来。总行负责管理。适用于全国不同省、全国联行往来。总行负责管理。适用于全国不同省、自治区和直辖市各行、处之间的资金账务往来。自治区和直辖市各行、处之间的资金账务往来。n2.辖内联行往来辖内联行往来。同一管辖行范围内行处之间的资金账务往来n分行辖内往来分行辖内往来：适用同一省、自治区和直辖市范围内各行处之间的资金账务往来。一级分行负责管理。一级分行负责管理。n支行辖内往来支行辖内往来：适用同一县（区）范围内各行处之间的资金账务往
4、来。县支行负责管理县支行负责管理三、资金汇划清算的管理体制资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。四、联行往来的基本要素四、联行往来的基本要素联行行号联行行号:办理联行业务的行处处使用的行名代办理联行业务的行处处使用的行名代 号号联行专用章联行专用章:证明联行资金划拨凭证真实性的图章证明联行资金划拨凭证真实性的图章联行密押联行密押:辨别汇划款项真伪的一组密码辨别汇划款项真伪的一组密码发报行发报行:联行业务往来的发生行，负责联行往账的处理联行业务往来的发生行，负责联行往账的处理收报行：汇划业务的接收行收报行
5、：汇划业务的接收行n五、手工联行与资金汇划清算体制的比较手工联行与资金汇划清算体制的比较n1、资金清算管理的比较，资金存欠的轧差称联行汇差。n（1）手工联行体制下，“先汇划、后清算、动账不动钱”每旬计算联行汇差，并清算。n缺点：资金清算的安全隐患n（2）资金汇划清算体制：“实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督”n2、资金汇划清算体制资金使用效率提高9n五、联行往来的基本要求n1.树立全局观念。n2.认真执行联行有关制度规定。n3.科学组织凭证传递。n4.加强联行队伍建设。n六、联行往来的特点：n1.树立全局观念。既要执行会计基本制度，又要执行联行往来制度n2.与国内、国际支付结算及内部资金调
6、拨结合进行n3.有一套完美的控制措施和工具12第三节 资金汇划清算体制n资金汇划清算系统是集汇划、清算、结算业务于一体的资金汇划清算系统是集汇划、清算、结算业务于一体的综合应用系统综合应用系统n一、一、资金汇划清算系统的组织体系n 该系统由汇划业务经办行、清算行、省（自治区）该系统由汇划业务经办行、清算行、省（自治区）分行和总行清算中心通过计算机网络组成。汇划业务的分行和总行清算中心通过计算机网络组成。汇划业务的发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行，发生行是发报经办行，汇划业务的接收行是收报经办行，清算行在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖清算行在总行清算中心开立备付金存款账
7、户，办理其辖属行处汇划款项清算，总行清算中心是办理系统内各经属行处汇划款项清算，总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算等账务办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算等账务的核算和管理的部门。的核算和管理的部门。P14513总行清算中心直辖市、直属分行 （清算行）经 办行经 办行经 办行省区一级分行二级分行（清算行）经 办行经 办行经 办行n二、二、资金汇划清算系统业务处理范围n汇划业务：nn结算业务nn清算资金调拨拆借业务、14三、三、资金汇划清算系统的基本管理原则和基本做法、1、实存资金以清算行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户。2、同步清算-发报经办
8、行-发报清算行-总行清算中心-收报清算行-收报经办行。3、头寸控制。4、集中监督。15n汇划数据实时发送：n各清算行控制进出：控制辖属经办行的资金清算n总行中心即时处理：总行清算机构当日更新各清算备付金存款n汇划资金按时到达：16第三节 系统内资金汇划与清算业务核算一、资金汇划清算的业务范围和基本做法（一）资金汇划清算系统的业务范围资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。17n（二）资金汇划
9、清算的基本做法1、实存资金以清算行为单位，在总行清算中心开立备付金存款账户。2、同步清算-发报经办行-发报清算行-总行清算中心-收报清算行-收报经办行。3、头寸控制。4、集中监督。n资金汇划清算业务的会计科目和凭证n（一）资金汇划清算业务的会计科目设置n1、存放中央银行款项：资产类，n2、上存系统内款项；资产类，一、二级分行存放在上级行的备付金、调拨资金的情况。n清算行和省区分行在总行开立的备付金账户n二级分行在省区分行开立的调拨资金户n3、上存辖内款项-资产类，n辖内各机构上存在上一级行的备付金n2、3合并“存放联行款项”n4、“系统内款项存放”：负债类n5、“辖内款项存放”：负债类n4、5
10、合并“联行存放款项”n6、待清算辖内往来：资产负债共同类科目用于核算同一清算行内部营业机构之间发生的待清算往来款项的情况20（二）资金汇划清算业务的凭证资金汇划补充凭证：收报行接收来账数据后打印的凭证，是分别作为账务记载依据和款项入账的通知，包括借方补充凭证和贷方补充凭证（三）联行电子汇划业务及其资金清算业务的日（三）联行电子汇划业务及其资金清算业务的日常核算，常核算，包括上存联行备付金、汇划款项处理日终汇差资金清算21二、资金汇划清算业务的核算n（一）、发报经办行n汇划业务按业务的种类分：汇兑、托收承付、委托收款、信用卡业务、银行汇票、资金划拨n1、贷报：将款项划至收报行的业务n发报经办行为
11、了核算与发报清算行之间的往来，设置“XX辖内往来”科目进行核算，当发报经办行办理汇兑等贷报业务时，其发出的是划收信息n借：活期存款或相关账户n贷：待清算辖内往来n借：待清算辖内往来n贷：存放联行款项n2、借报：向收报行划收资金的业务n借报业务，则会计分录方向相反。22（二）发报清算行的处理当收到发报经办行传输来的汇划业务信息后，系统自动加编密押，同时逐笔进行备付金控制数的更新，如汇兑等划收信息等，则会计分录为n对总行n借：待清算辖内往来n贷：存放联行款项-上存总行备付金存款户n对经办行：n借：联行存放款项-发报经办行账户n贷：待清算辖内往来n2324第三节 系统内资金汇划清算系统n（三）总行清
12、算中心的处理n当收到发报清算行传输来的跨清算行贷方汇划业务信息时（或划收信息），会计分录为：n借：联行存放款项发报清算行备付金存款户n贷：联行存放款项收报清算行备付金存款户n当收到发报清算行传输来的跨清算行借方汇划业务信息时（或划付信息），会计分录方向相反。25第三节 系统内资金汇划清算系统n（四）.收报清算行的处理n收报清算行设置的会计科目与发报清算行相同，当收到总行清算中心传输来的贷方汇划业务信息时（或划收信息），会计分录为：n借：存放联行款项上存总行备付金存款户n贷：待清算辖内往来n借：待清算辖内往来n贷：联行存放款项收报经办行账户n当收到总行清算中心传输来的借方汇划业务信息时（或划付信息），则会计分录方向相反。26第三节 系统内资金汇划清算系统n（五）.收报经办行的处理n收报经办行设置的会计科目与发报经办行相同，当收到收报清算行传输来的贷方汇划业务信息时（或划收信息），会计分录为：n借：待清算辖内往来n贷：活期存款等XX科目n借：存放联行款项n贷：待清算辖内往来n当收到收报清算行传输来的借方汇划业务信息时（或划付信息），则会计分录方向相反。2728