小企业会计实务-习题答案.doc

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1、小企业会计实务习题与实训参考答案项目一 认知小企业会计一、单项选择题1D 2D 3B 4B 5A 6C 7D 8B9C 10B 11C 12A 13B 14A 15C二、多项选择题1ABCD 2ABC 3ABCD 4BCD 5BD6BCD 7ABCD 8AD 9ABC 10BCD三、判断题正确的有：1 3 4 5 7 8 9 10项目二 流动资产的核算一、单项选择题 D D D 4B D 6C 7B 8A9A 10D 11B 12C 13C 14D 15C 16C17A 18B 19B 20A二、多项选择题1ABC 2BC 3AD 4ABCD 5ACD 6AC 7ABC 8BCD 9ABCD

2、10ABCD11ABD 12BCD 13CD 14ABCD 15AB三、判断题正确的有：1 2 6 7 9 13 14 15 16 17 19 20四、实训题实 训 一（1）提取现金时借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（2）报销差旅费时借：管理费用 1 500 库存现金 500 贷：其他应收款王海 1 000（3）收到买方归还货款时借：银行存款 8 000贷：应收账款 8 000（4）购入材料时借：原材料 30 000应交税费应交增值税（进项税额） 5 100贷：银行存款 35 100（5）从银行提取现金时借：库存现金 220 000贷：银行存款 220 000（6）以现金支付职

3、工工资时借：应付职工薪酬 220 000贷：库存现金 220 000（7）销售产品时借：银行存款 46 800贷：主营业务收入 40 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800（8）收到保险公司支付的赔款时借：银行存款 6 000贷：其他应收款 6 000（9）企业用现金支付租入设备保证金时借：其他应收款 800贷：库存现金 800（10）以银行存款缴纳职工社会保险费时借：应付职工薪酬 30 000贷：银行存款 30 000（11）企业向其开户银行申请办理银行汇票时借：其他货币资金 60 000贷：银行存款 60 000（12）企业以外埠存款购入材料一批时借：原材料 11 000应交税费

4、应交增值税（进项税额） 1 780贷：其他货币资金 12 780（13）企业用信用卡支付办公用品费时借：管理费用 1 850贷：其他货币资金 1 850（14）以银行汇票结算，余款转回企业基本存款账户时借：原材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800银行存款 13 200贷：其他货币资金 60 000（15）企业向证券公司开立投资账户时借：其他货币资金 200 000贷：银行存款 200 000（16）购买股票时借：短期投资 42 050贷：其他货币资金 42 050（17）在现金清查中发现库存现金溢余150元。借：库存现金 150贷：待处理财产损溢 150（18）盘盈现金处

5、理时借：待处理财产损溢 150贷：其他应付款 100 营业外收入 50（19）在现金清查中发现假币时借：待处理财产损溢 200贷：库存现金 200（20）盘亏现金处理时借：营业外支出 200贷：待处理财产损溢 200实 训 二（1）销售商品时借：应收票据 49 800贷：主营业务收入 42 400应交税费应交增值税（销项税额） 7 208库存现金 192（2）销售商品时借：应收账款F公司 24 500贷：主营业务收入 20 800应交税费应交增值税（销项税额） 3 536库存现金 164（3）预付账款时借：预付账款 30 000贷：银行存款 30 000（4）应收保险公司赔偿时借：其他应收款保

6、险公司 8 000贷：待处理财产损溢 8 000（5）报销差旅费时借：管理费用 4 725 库存现金 275 贷：其他应收款王海 5000（6）应收押金时借：其他应收款存出保证金 6 000贷：银行存款 6 000（7）收到材料时借：原材料 36 240应交税费应交增值税（进项税额） 6 160贷：预付账款 42 360（8）商业承兑汇票贴现时贴现利息=60 0007.2%36064=768（元）实收贴现款=60 000768=59 232（元）借：银行存款 59 232财务费用 768贷：应收票据 60 000（9）补付价款时借：预付账款 12 360贷：银行存款 12 360（10）发生坏

7、账损失时借：银行存款 3 000 营业外支出 5 000贷：应收账款西海公司 8 000实 训 三1）借：原材料 5000 贷：应付账款 50002）借：原材料甲材料 4 000贷：在途物资甲材料 4 0003）借：原材料甲材料 50 500 应交税费应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 59 0004）借：周转材料 2 000贷：委托加工物资B企业 2 0005）借：在途物资甲材料 160 500 应交税费应交增值税（进项税额） 27 200 贷：其他货币资金银行汇票存款 187 7006）借：原材料甲材料 160 500贷：在途物资甲材料 160 500借： 银行存款 12 3

8、00 贷：其他货币资金银行汇票存款 12 3007）借：原材料甲材料 5 000 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：应付票据 5 8508）借：原材料甲材料 8 640 应交税费应交增值税（进项税额） 1 360 贷：预付账款 6 000 银行存款 4 0009）借：销售费用 6 000 贷：周转材料 6 000（3）（4）发出甲材料的实际成本=6 000100.205=601 230（元）结存甲材料的实际成本=2 000100.205=200 410（元）编制会计分录如下：借：生产成本基本生产成本 501 025 辅助生产成本 60 123 制造费用 30 061.50 管理费用

9、10 020.50 贷：原材料甲材料 601 230实 训 四1（1）借：材料采购 57 000 应交税费应交增值税（进项税额） 9 690 贷：银行存款 66 690（2）借：材料采购 76 000 应交税费应交增值税（进项税额）12 920 贷：应付票据 88 920借：原材料 80 000 贷：材料成本差异 4 000 材料采购 76 000（3）借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000（4）借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 33 150 贷：材料成本差异 5 000 实收资本 228 150（5）借：生产成本基本生产成本 410 000 制造费用

10、8 000 贷：原材料A材料 128 000 B材料 290 000（6）借：管理费用 800 贷：原材料A材料 8002.3.本月发出材料应负担的成本差异= 418 800（-1.1%）=4 606.80（元）会计分录如下：借：生产成本基本生产成本 4510 制造费用 88 管理费用 8.80 贷：材料成本差异 4 606.804.本月库存材料应负担的成本差异=（260000+80000+200000418 800）（-1.1%）=-1333.20（元）5.本月库存材料的实际成本=（260000+80000+200000418 800）（11.1%）+20 000=139 866.80（元）

11、6明细账略。实 训 五（1）甲类商品2015年第二季度的实际毛利率=（300-258）300l00%=14%。（2）甲类商品2015年4月份的商品销售成本=270（114%）=232.2（万元）。甲类商品2015年5月份的商品销售成本=330（114%）=283.8（万元）2015年第二季度商品销售总成本=400+850385=865（万元）2015年6月份的商品销售成本=865232.2283.8=349（万元）（3）编制会计分录如下：2015年第二季度购进商品时借：库存商品 8 500 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 445 000贷：银行存款 9 945 0002015年7月销

12、售商品时借：银行存款 3 159 000贷：主营业务收入 2 700 000应交税费应交增值税（销项税额） 459 000借：主营业务成本 2 322 000 贷：库存商品甲类商品 2 322 0002015年8月销售商品时借：银行存款 3 861 000贷：主营业务收入 3 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 561 000借：主营业务成本 2 838 000 贷：库存商品甲类商品 2 838 0002015年9月销售商品时借：银行存款 4 446 000贷：主营业务收入 3 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 646 000借：主营业务成本 3 490 000 贷：库存

13、商品甲类商品 3 490 000实 训 六（1）购入商品时：借：在途物资 4 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 714 000贷：银行存款 4 914 000（2）商品验收入库时：借：库存商品家电柜 7 000 000贷：在途物资 4 200 000商品进销差价家电柜 2 800 000（3）收到销货款时借：银行存款 5 100 000贷：主营业务收入 5 100 000同时结转销售成本：借：主营业务成本 5 200 000 贷：库存商品家电柜 5 200 000（4）计算增值税销项税额，调整虚增的主营业务收入本月应交增值税销项税额=510（1+17%）l7%=74.1万元）本月销

14、售收入净额=510-74.10=435.90（万元）借：主营业务收入 741 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 741 000（5）月末计算进销差价率及已销商品应分摊的差价进销差价率=（104+280）（260+700）l00%=40%已销商品应分摊的差价=52040%=208（万元）本月销售成本净额=500-208=292（万元）编制会计分录如下：借：商品进销差价家电柜 2 080 000 贷：主营业务成本家电柜 2 080 000实 训 七（1）购入1000千克种子时借：消耗性生物资产 60 000 贷：银行存款 60 000（2）购入化肥、农药时借：消耗性生物资产 13 000

15、 贷：银行存款 13 000（3）应付技术人员工资时借：消耗性生物资产 48 000 贷：应付职工薪酬 48 000（4）应负担的水电费时借：消耗性生物资产 6 500 贷：应付账款 6 500（5）出售鲜花时借：银行存款 92 000 贷：主营业务收入 92 000（6）结转出售花卉的销售成本借：主营业务成本 55 000 贷：消耗性生物资产 55 000（7）收获花卉时借：农产品 72 500 贷：消耗性生物资产 72 500（8）出售干花时借：银行存款 98 000 贷：主营业务收入 98 000同时：借：主营业务成本 72 500 贷：农产品 72 500项目三 非流动资产的核算一、单

16、项选择题1B 2C 3B 4A 5A 6C 7A 8A9A 9C 10D 11A 12C 13B 14B 15B16D 17D 18C 19C 20A二、多项选择题1ABD 2ABD 3ABCD 4ABD 5ABC 6ABC7BD 8ABCD 9BD 10ABCD 11BCD 12ABCD13AC 14ABCD 15ABC 16ABCD 17ABCD 18ABD19AC 20ABCD三、判断题正确的有：1 3 4 5 6 7 10 13 14 15 17 18 19 20四、实训题实 训 一（1）2015年1月1日购入债券时借：长期债券投资面值 120 000溢折价 6 000 贷：银行存款

17、126 000（2）编制到期一次还本付息债券投资收益计算表。表3-1 到期一次还本付息债券投资收益计算表 单位：元年份债券面值A应计利息B=A6%溢价摊销C投资收益D=B-C2015120 0007 2002 0005 2002016120 0007 2002 0005 2002017120 0007 200 2 0005 200合计21 6006 00015 600（3）2015年至2017年12月31日确认利息收入时 借：长期债券投资应计利息 7 200 贷：投资收益 5 200长期债券投资溢折价 2 000（4）2018年1月1日收到债券本息时 借：银行存款 141 600 贷：长期债券

18、投资面值 120 000应计利息 21 600实 训 二（1）2015年1月1日购入债券时借：长期债券投资面值 400 000贷：银行存款 379 000长期债券投资溢折价 21 000（2）编制债券投资收益计算表。到期分期付息到期还本债券投资收益计算表 单位：元日 期债券面值A应计利息B=A3%折价摊销C投资收益D=B+C2015年6月30日400 00012 0003 50015 5002015年12月31日400 00012 0003 50015 5002016年6月30日400 00012 0003 50015 5002016年12月31日400 00012 0003 50015 50

19、02017年6月30日400 00012 0003 50015 5002017年12月31日400 00012 0003 50015 500合 计72 00021 00093 000（3）编制2015年6月30日确认利息收入的会计分录。 借：应收利息 12 000长期债券投资利息调整 3 500贷：投资收益 15 500（4）2015年7月1日收到利息时借：银行存款 12 000贷：应收利息 12 000（5）2018年1月1日收到债券本息时 借：银行存款 412 000 贷：长期债券投资成本 400 000应收利息 12 000实 训 三（1）2014年5月18日购入股票时借：长期股权投资黄

20、河公司 200 400 应收股利 10 000 贷：银行存款 210 400（2）2014年5月19日，收到现金股利时借：银行存款 10 000 贷：应收股利 10 000（3）2015年5月28日，享有现金股利时：借：应收股利 15 000 贷：投资收益 15 000（4）2015年6月1日，收到现金股利时：借：银行存款 15 000 贷：应收股利 15 000（5）2015年8月25日，出售股权时借：银行存款 100 000 贷：长期股权投资黄河 80 160投资收益 19 840实 训 四1借：固定资产 8 000 贷：银行存款 8 0002借：在建工程 303 000 应交税费应交增值

21、税（进项税额） 51 000 贷：应付票据 354 0003借：在建工程 4 000 贷：银行存款 3 000 应付职工薪酬 1 0004借：固定资产 343 000 贷：在建工程 343 0005借：固定资产 40 400 贷：实收资本 40 000 库存现金 4006借：预付账款 200 000 贷：银行存款 200 0007借：固定资产 500 000 贷：在建工程 500 0008借：固定资产 102 564.10 应交税费应交增值税（进项税额） 17 435.90 贷：银行存款 120 0009借：固定资产 12 000 管理费用 5 100 贷：银行存款 17 10010.借：固定

22、资产 120 000 贷：长期应付款 120 000实 训 五1借：工程物资 257 400 贷：银行存款 257 4002借：在建工程 257 400 贷：工程物资 257 4003借：在建工程 21 060 贷：原材料 18 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）3 0604借：在建工程 60 000 贷：应付职工薪酬 60 0005借：在建工程 13 000贷：应付利息 13 0006借：固定资产 351 460 贷：在建工程 351 460实 训 六（1）借：在建工程 1 030 应交税费应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1 200（2）应计折旧额=1 030-50=98

23、0（万元）（3）采用年限平均法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额2015年度折旧额=980/58/12=130.67(万元)2016年度的折旧额980/5=196(万元)（4）采用年数总和法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额2015年度折旧额=9805/158/12=217.78(万元)2016年度的折旧额=9805/154/12+9804/158/12=283.11(万元)（5）采用双倍余额递减法计算该设备2015年度和2016年度的折旧额2015年度折旧额=103040%8/12=274.67(万元)2016年度的折旧额=103040%4/12+1030（1-40%）4

24、0%8/12=302.13(万元)实 训 七任务处理如下：（1）2014年发生的研发支出：借：研发支出费用化支出 40 700贷：原材料 16 500 累计折旧 8 200 应付职工薪酬 16 000（2）2014年12月31日，发生的支出转入管理费用借：管理费用 40 700贷：研发支出费用化支出 40 700（3）2015年，发生开发支出并满足资本化确认条件：借：研发支出资本化支出 61 200贷：原材料 22 200 累计折旧 15 000 应付职工薪酬 14 000（4）2015年8月31日，该技术研发完成并形成无形资产：借：无形资产 61 200贷：研发支出资本化支出 61 200（5）自2015年9月开始摊销时借：管理费用 85贷：累计摊销 85实 训 八（1）装修领用原材料：借：长期待摊费用 15 000贷：原材料 15 000支付其他费用时：借：长期待摊费用 19 500贷：银行存款 19 500确认工程人员职工薪酬时：借：长期待摊费用 24 000贷：应付职工薪酬 24 0002015年开始摊销，每月会计摊销支出975元。借：管理费用