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1、中级财务会计一复习计算题一、存货计算题 1. 大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适
2、用的增值税税率为17。要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。2. 2006年12月31日甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88 000元，市价为750 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。要求：（1） 计算用A材料生产的仪表的生产成本； 88000+64000=152000 （2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值； 1800*80-64000-4000=76000（3
3、）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。 88000-76000=12000 借：资产减值损失 12000 贷：存货跌价准备 12000二、固定资产计算题 1 .甲公司为一家制造企业。2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。全部以银行存款支付。假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；不考虑其他相关税费。要求：（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；（2）做出购入固定资产的
4、会计分录。固定资产成本的分配率=7800000+42000/2926000+3594800+1839200=0.94A应分配的成本=2926000*0.94=2750440B应分配的成本=3594800*0.94=3379112D应分配的成本=1839200*0.94=1728848借：固定资产A 2750440 B 3371922 C 1728848 应交税费应交增值税（进项）1326000 贷：银行存款 2. 2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付； 借：
5、工程物资 585000 贷：银行存款 585000（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣； 借：在建工程 545000 贷：工程物资 545000 借：原材料 34188.03 应交税费应交增值税 5811.97 贷：工程物资 40000（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元； 借：在建工程 74880 贷：原材料 64000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 10880（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元； 借：
6、在建工程 50000 贷：生产成本辅助 50000（5）计提工程人员工资95 800元； 借：在建工程 95800 贷：应付职工薪酬 95800（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本； 借：固定资产 765680 贷：在建工程 765680（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资； 借：固定资产 34320 贷：应付职工薪酬 34320（8）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。3. Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为3
7、90000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；生产线于2007年12月份改良完工。该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。假定不考虑其他相关税费。要求：(1)编制有关会计分录；(2)计算2008年的折旧及会计分录。4. 甲公司生产线一条，原价为140
8、0000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。5. Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预
9、计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。2006年12月31日，该设备未发生减值。（5）2
10、007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制2003年12月12日取得该设备的会计分录。（2）计算2004年度该设备计提的折旧额。（3）计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2005年度该设备计提的折旧额。（5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算2006年度该设备计提的折旧额
11、。（8）计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）6. ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下： (1) 2000年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。 (2)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为 0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2000年3月31日，该设备安装完
12、成并交付使用。 该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 (3)2002年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。 要求：（1）计算该设备的入账价值； (2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额； (3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)三、无形资产计算题 1. 某公司正在研究和开发一项新工艺，2005年1至10月发生的各项研究、调查、试验等费用100万元，2005年10月至12月发生材料人工等各项支出60万元
13、，在2005年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准。2006年16月又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出240万元。2006年6月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。要求做出相关的会计处理。（答案以万元为单位）05年借：研发支出费用化支出100 贷：银行存款 100借：管理费用 100 贷：研发支出费用化支出10005年借：研发支出资本化支出 60 贷：原材料、应付职工薪酬 6006年借：研发支出资本化支出240 贷：原材料、银行存款 240借：无形资产 300 贷：研发支出资本化支出 3002. 某电子有限公司2002年
14、1月1日以银行存款300万元购入一项专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年，2005年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元，尚可使用年限为5年。另外，该公司2003年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产账面价值150万元，无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限，2005年末预计其可收回金额为130万元，预计该非专利技术可以继续使用4年，该企业按直线法摊销无形资产，计算2005年计提无形资产减值准备和2006年的摊销金额，并编制会计分录。05年专利权的账面价值=300-300/10*4=180万元05年专利权减值=180-100=80万元05年非专利技术减值=150
15、-130=20万元 借：资产减值损失 100 贷：无形资产减值准备 10006年专利权摊销成本=100/5=2006非专利技术摊销成本=130/4=32.5 借：管理费用 52.5 贷：累计摊销 52.53. 甲股份有限公司2003年至2006年无形资产业务有关的资料如下：（l）2003年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。（2）2005年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。（
16、3）2006年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行（不考虑相关税费）。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录；（2）计算2003年12月31日无形资产的摊销金额；（3）编制2003年12月31日摊销无形资产的会计分录；（4）计算2004年12月31日该无形资产的账面价值；（5）计算该无形资产2005年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；（6）计算该无形资产出售形成的净损益；（7）编制该无形资产出售的会计分录。2003年12月1日：借：无形资产 300 贷；银行存款 3002003年12月31日借：管理费用 2.5 贷：累计摊销 2.52005年年末无形资产的账面价值
17、=300-300/120*25=237.5万元2005年年末无形资产的可回收金额=190万元2005年年末发生减值=237.5-190=47.5万元借：资产减值损失 47.5 贷：无形资产减值准备 47.52006年摊销的成本=190/95*3=6借：管理费用 6 贷：累计摊销 62006年4月1日无形资产出售形成的净损益=260-（300-47.5-2.5*25-6）=76万元借：银行存款 260 累计摊销 68.5 无形资产减值准备 47.5 贷：无形资产 300 营业外收入 76（答案中的金额单位用万元表示）4. 2007年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时，发现市场上已存在类似
18、专利技术所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。该专利权的原入账价值为8 000万元，已累计摊销1 500万元（包括2007年摊销额），该无形资产按直线法进行摊销。该专利权的摊余价值为6 500万元，剩余摊销年限为5年。按2007年末的技术市场的行情，如果甲企业将该专利权予以出售，则在扣除发生的律师费和其他相关税费后，可以获得6 000万元。但是，如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4 500万元（假定使用年限结束时处置收益为零）。2008年3月甲企业将该专利权出售，价款5 600万元已收存银行，营业税税率为5%，应交营业税
19、280万元。要求计算2007年计提无形资产减值准备和2008年出售专利权的会计分录。（答案以万元为单位）5. 甲公司为上市公司，2007年1月1日从乙公司购买一项商标权，由于甲公司资金周转困难，经双方协商，采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权的总价款为300万元，每年年末付款150万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6，2年期年金现值系数为1.8334。该公司的未确认融资费用采用实际利率法进行摊销。要求：（1）计算无形资产的入账价值；（2）编制甲公司上述业务的相关会计分录。（答案金额用万元表示，保留两位小数）四、投资性房地产计算题 1. 2007年4月20日乙公司购买一块土地使用权
20、，购买价款为2000万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后准备等其增值后予以转让。乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2007年取得租金收入为150万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。经复核，该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。要求：做出乙公司相关的会计处理：金额单位用万元表示。借：投资性房地产成本2030 贷：银行存款 2030借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150借：公允价值变动损益 30 贷：投资性房地产公允价值变动 302. 乙公司将原采用公允价值计量模式计价的一幢出租用厂房收回，作为企业
21、的一般性固定资产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为700万元和100万元（借方）。转换当日该厂房的公允价值为780万元。金额单位用万元表示。要求：做出乙公司转换日的会计处理。 借：固定资产 780 公允价值变动损益 20 贷：投资性房地产成本 700 公允价值变动 1003. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为华北地区的一家上市公司，甲公司2007年至2009年与投资性房地产有关的业务资料如下：（1）2007年1月，甲公司购入一幢建筑物，取得的增值税专用发票上注明的价款为8000000元，款项以银行存款转账支付。不考虑其他相关税费。（2）甲公司购入的上述用于出
22、租的建筑物预计使用寿命为15年，预计净残值为36万元，采用年限平均法按年计提折旧。（3）甲公司将取得的该项建筑物自当月起用于对外经营租赁，甲公司对该房地产采用成本模式进行后续计量。（4）甲公司该项房地产2007年取得租金收入为900000元，已存入银行。假定不考虑其他相关税费。（5）2009年12月，甲公司将原用于出租的建筑物收回，作为企业经营管理用固定资产处理。要求：（1）编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。（2）计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。（3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录。（4）计算甲公司该项房地产2008年
23、末的账面价值。（5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。借：投资性房地产800 贷：银行存款 800（800-36）/15=50.93 借：其他业务成本 50.93 贷：投资性房地产累计折旧 50.93借：银行存款 90 贷：其他业务收入 90（答案中的金额单位用万元表示。）4. 长城房地产公司（以下简称长城公司）于2005年12月31日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租当日，该建筑物的成本为2700万元，已计提折旧400万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1700万元，2006年12月31日，该建筑物的公允价值为1830
24、万元，2007年12月31日，该建筑物的公允价值为1880万元，2008年12月31日的公允价值为 1760万元，2009年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存入银行。要求：编制长城公司上述经济业务的会计分录。五、金融资产计算题 1. 某 股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。（2） 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），
25、同时支付相关税费6000元。（4）4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。2. 甲股份有限公司201年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。
26、该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。借：持有至到期投资成本 80000利息调整 4000贷：银行存款 840003. 201年5月6日，甲公司支付价款l0 160 000元(含交易费用20 000元和已宣告发放现金股利l40 000元)，购入乙公司发行的股票2 000 00股，占乙公司有表决权股份的0.5。甲公司将其划分为可供出售金融资产。 201年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利140 000元。 20l年6月30日，该股票市价为每股52元。 201年12月31日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元。 202
27、年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。 202年5月13日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。 202年5月20日，甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。 假定不考虑其他因素，要求编制甲公司的账务处理。4. 205年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙公司发行的股票2 000 00股，乙公司有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。205年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利400 00元。 205年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。206年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门
28、查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至206年l2月31日，该股票的市场价格下跌到每股8元。 207年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股11元。假定20年和207年均未分派现金股利，不考虑其他因素，要求做出甲公司的相关账务处理。六、长期股权投资计算题 1. 2007年1月1日，A公司以银行存款500万元取得B公司80的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。乙公司所有者权益的账面价值为700万元。2007年5月2日，B公司宣告分配2006年度现金股利100万元，2007年度B公司实现利润200万元。2008年5月2日，B公
29、司宣告分配现金股利300万元，2008年度B公司实现利润300万元。2009年5月2日，B公司宣告分配现金股利200万元。要求：做出A公司上述股权投资的会计处理。2. A股份有限公司2007年1月1日以银行存款购入B公司10的股份，并准备长期持有，实际投资成本为220000元。B公司与2007年5月2日宣告分配2006年度的现金股利200000元。如果B公司2007年1月1日股东权益合计2400000元，其中股本2000000元，未分配利润400000元；2007年实现净利润800000元，2008年5月1日宣告分配现金股利600000元。2008年B公司实现净利润1000000元，2009年
30、4月20日宣告分配现金股利1100000元。要求：对A公司该项投资进行会计处理。3. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2009年投资业务有关的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，购入乙股份有限公司（以下简称乙公司）股票，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2007年1月1日，乙公司所有者权益总额为3000万元。（2）2007年5月2日，乙公司宣告发放2006年度的现金股利200万元，并于2007年5月26日实际发放。（3）2007年度，乙公司实现净利润1200万元。（4） 2008年5月2日，乙公司宣告发
31、放2007年度的现金股利300万元，并于2008年5月20日实际发放。（5）2008年度，乙公司发生净亏损600万元。（6）2008年12月31日，甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为900万元。（7）2009年6月，乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后，增加资本公积200万元。（8）2009年9月3日，甲公司与丙股份有限公司（以下简称丙公司）签定协议，将其所持有乙公司的30%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下：股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效；股权转让价款总额为1100万元，协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的80%，股权过户手续办理完成时支付股权
32、转让价款总额的20%。2009年10月31日，甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的80%。截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。（9）2009年度，乙公司实现净利润400万元，其中1月至10月份实现净利润300万元。假定除上述交易或事项外，乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求：编制甲公司2007年至2009年投资业务相关的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）4. 甲公司201年1月2日以银行存款2700万元对乙公司投资，占乙公司注册资本
33、的20%。乙公司的其他股份分别由A、B、C、D、E企业平均持有。201年1月2日乙公司可辨认净资产公允价值为14500万元。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。201年乙公司实现净利润800万元，202年4月乙公司宣告分配201年现金股利300万元，202年乙公司发生净亏损100万元。203年1月1日，乙公司的股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者B、C、D、E企业对乙公司的投资股份，同时以1800万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。自此，A 企业持有乙公司90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司10%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。203年乙公司实现净利润500万元。
34、203年3月1日，乙公司宣告分配202年度的现金股利450万元。204年4月，乙公司宣告分派203年度的现金股利200万元。假定不考虑各种税费。要求：编制甲公司的会计分录（单位为万元）。5. A公司2007年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%，A公司采用权益法核算该项投资。2007年12月31日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。2007年B公司实现净利润600万元，提取盈余公积120万元。2008年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元，宣告发放现金股利100万元，A公司已经收到。2008年
35、B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。要求：根据上述资料编制A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。七、非货币性资产交换计算题 1. 甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2 000万元，增值税率17%。乙公司向甲公司支付
36、补价100万元。假定不考虑其他税费，该项交易具有商业实质。要求：分别甲、乙公司计算换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位）2. 甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。资料如下：甲公司换出：固定资产设备：原价为1800万元，已提折旧为300万元，公允价值为1650万元，以银行存款支付了设备清理费用15万元；乙公司换出：固定资产货运汽车：原价为2100万元，已提折旧为550万元，公允价值为1680万元。乙公司收到甲公司支付的补价30万元。假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理，该项交易不具有商业实质。甲公司未对换出设备计提减值准备。要求：分别编制甲公司、乙公司的
37、账务处理。1、银行存款的的含义以及企业银行存款账户的类型2、权益法的涵义与适用范围3、固定资产可回收金额及固定资产减值的含义4、应收账款与应收票据的区别5、证券投资的含义及种类6、无形资产摊销的相关规定7、交易性金融资产与持有至到期投资的区别8、投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类单项业务题1、溢价购入债券持有期限不确定借：可供出售金融资产成本（面值）可供出售金融资产利息调整（溢价） 贷：银行存款（支付款）2、交易性金融资产发生公允价值变动收益 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 3、购入股票一批作为交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 应收股利（买价含的股利） 投资收
38、益（交易费用） 贷：银行存款4、以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行 借：银行存款 贷：持有至到期投资成本（面值、本金） 应计利息5、出售专利一批 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出 贷：无形资产 应交税费 营业外收入6、专利权出租收入存入银行 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：营业税金及附加 贷：应交税费7、摊销自用商标价值 借：管理费用 贷：累计摊销8、采用分期付款方式购入一项专利 借：无形资产（折现值） 未确认融资费用 贷：长期应付款9、将不带息的应收票据贴现 借：银行存款（贴现净收款） 财务费用（贴现利息） 贷：应收票据（面值）10、不带息的应收票据到期对方无
39、力付款 借：应收账款 贷：应收票据 11、委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款 借：其他货币资金 贷：银行存款 12、从外地采购材料。款未付货未到（按计划成本法核算） 借：材料采购 应交税费 贷：应付账款13、材料运达企业并验收入库 借：原材料 贷：材料采购 材料成本差异14、计提存货跌价准备 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备15、发出材料用于产品生产 借：生产成本 贷：原材料16、结转本月领用材料的成本超支额 借：生产成本 贷：材料成本差异17、拨付定额备用金 借：其他应收款 贷：库存现金18、经理报销差旅费用现金支付 借：管理费用 贷：库存现金19、用银行存款预付购货款 借：预付账款
40、贷：银行存款20、向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付 借：其他货币资金 贷：银行存款21、库存现金盘亏原因待查 借：待处理财产损益 贷：库存现金22、用权益法核算长期股权投资确认应收的现金股利借；应收股利 贷：长期股权投资损益调整 23、采用权益法核算确认的长期股权投资收益 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益24、投资性房地产计提折旧 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧25、对投资性房地产确认公允价值变动收益和损失借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益26、购入设备款已付 借：固定资产 应交税费进项 贷；银行存款27、计提设备折旧 借：制造费用 贷：累计折旧28、用现金支付报废固定资产的清理费用 借：固定资产清理 贷：库存现金29、结转固定资产清理净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理30、确认无形资产减值损失 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备31、确认坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款32、现金折扣赊销商品 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费销项 借：银行存款 财务费用贷：应收账款33、销售产品货款已于上月全部收妥 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费销项34、收到本月设备出租收入存入银行 借：银行存款 贷：其他业务收入35、将可供出售金融资产净收入存入银行 借：银行存款 贷：可供出售金融资产