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1、1、 会计概念：以货币为主要计量单位的一种经济管理工作,除了货币计量外还有实物计量或劳动计量会计核算的专门方法：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告。（会计核算工作：填制和审核会计凭证、登记账簿、编制财务报告）2、会计职能：（1）.会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。（2）.会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。3、会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性进行审查。会计监督职能包括事
2、前、事中、事后监督。 核算和监督的关系：核算是监督的基础，监督是核算质量的保证。4、会计其他职能:预测、决策、控制、评价（分析）等功能。5、会计的对象=会计所核算和监督的内容=特定主体能够以货币表现的经济活动=价值运动或资金运动。(签订合同和制定计划不是会计对象;企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。资金的循环：货币资金储备资金-生产资金成品资金结算资金-货币资金6、会计核算的具体内容：（1）、 款项：（货币资金）库存现金、银行存款、（其他货币资金）银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证存款，存出投资款，外埠存款） 有价证券：国库券、股票、企业债券（2）、财物：具有
3、实物形态的资产，不包括应收预付款项，无形资产等。债权：应收预付其他应收 债务：各项借款、应付和预收款项资本：会计上的资本专指所有者权益中的投入资本包括实收资本（股本）和资本公积（注意不是所有的资本公积都是投入资本）支出：企业所有的资金流出，包括费用和损失费用：日常活动产生的资金流出（期间费用和营业成本）成本：能对象化了的费用。（生产成本和制造费用）财务成果计算和处理包括：利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥。盈利或亏损都是财务成果。6、会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，会计基本假设包括：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量7、会计主体：法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人
4、 一个企业是会计主体，企业内部的一个独立核算部门也是会计主体。8、 持续经营：企业资产以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，依据的会计假设是持续经营。 会计使用的一系列处理方法和原则都是建立在持续经营前提基础上9、 会计分期：会计期间分为年度和中期（半年度、季度和月度）均按公历确定。会计年度为公历的1月1日12月31日。例：企业6月1日开设 第一个会计年度为6月1日12月31日。企业6月1日倒闭 最后一个会计年度为1月1日6月1日会计分期是出现权责发生制和收付实现制及预收、预付、应收、应付的原因。 会计分期以持续经营为前提。10、货币计量：人民币为记账本位币。可选外币，编制报表时折算为人
5、民币。会计主体空间范围 持续经营、会计分期-时间长度 货币计量必要手段11、权责发生制和收付实现制。（必考内容，注意课本和习题册例题） 权责发生制以业务发生为标准来确认收入或费用。无论款项是否收付。 收付实现制以资金的收付为标准确认收入或费用，无论业务是否发生。我国行政单位和事业单位中的非经营业务收付实现制 企业和事业单位的经营业务-权责发生制。2第二章 会计要素与会计科目1、会计要素是对会计对象具体内容的分类 会计科目是对会计要素具体内容的分类资产=负债+所有者权益-静态要素特定日期（或特定时点）-资产负债表反映财务状况收入-费用=利润-动态要素-会计期间利润表-反映经营成果。14、资产：过
6、去交易或事项形成 由企业拥有或控制 预期能给企业带来经济利益的经济资源。流动资产：一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用。融资租入的设备要确认为企业资产反映了会计信息质量要求的经济实质终于法律形式原则。按照新准则规定，商誉不属于无形资产，属于不可辨认的非货币资产。15、负债：过去交易或事项形成 预期会导致经济利益流出企业的现时业务。流动负债：一年内变现或者在超过一年的一个正常营业周期内偿还。注意：谈判中的事项不是负债，计划中的经济业务也不是负债，例如：公司预计官司败诉后将赔偿对方100万，这不是现时义务，故不是负债。 负债清偿方式：实物资产清偿，劳务清偿，部分资产部分劳务
7、清偿，负债转为所有者权益。16.所有者权益：是企业资产减去负债后的剩余权益，又称净资产来源：所有者投入的资本（实收资本和溢价部分的资本公积），直接记入所有者权益的利得和损失（资本公积），留存收益（盈余公积和未分配利润）特征：是一种剩余权益；除非发生减资、清算，否则企业不需要偿还所有者权益；所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。16、资本公积核算内容：股本或资本溢价、直接计入所有者权益的利得和损失注：按照新准则，接受捐赠的固定资产要记入营业外收入！ 17、利得和损失：都是在企业非日常活动产生的，（日常活动的资金流入流出分别是收入费用）会导致所有者权益增加或减少，与投入资本或利润分配无关的。直接
8、记入损益（利润）的利得：营业外收入（内容见后面） 损失：营业外支出（内容见后面）直接记入所有者权益的利得和损失：资本公积主营业务收入核算内容：工业企业销售商品，其他业务收入：出售原材料，出租固定资产、无形资产、包装物营业外收入：处置（出售）固定资产无形资产净收益，接受捐赠，盘盈库存现金，（没有盘盈存货、固定资产收益），罚款收入，无法偿付的应付款项，其他非常收益营业外支出：处置（出售）固定资产、无形资产净损失，对外公益性捐赠，盘亏固定资产、无形资产、存货，罚款支出，其他非常损失。车间和管理部门固定资产维修费记入管理费用，销售部门固定资产维修费记入销售费用。19.收入：日常活动产生的会导致所有者权
9、益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入包括主营业务收入（销售商品）和其他业务收入（销售材料，出租包装物，出租固定资产，出租无形资产等）日常活动：销售商品，提供劳务，让渡资产使用权。收入会导致：资产增加，负债减少 或两者兼有（费用会导致资产减少，负债增加或两者兼有）20费用；日常活动产生的会导致所有者权益增加，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括营业成本（主营业务成本，其他业务成本）期间费用（销售费用，管理费用，财务费用）21、利润：包括收入减费用后的净额和直接记入当期利润的利得和损失， 背过概念：直接记入当期损益的利得和损失 营业利润 利润总额 净利润 营业外收支净额。 22
10、、历史成本：企业购入时一般都采用历史成本计价（建立在持续经营前提下）重置成本：多用于盘盈固定资产的计量可变现净值：应用于存货资产减值情况下的后续计量，只能用于资产的计量。现值：用于非流动资产可回收金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定公允价值：交易性金融资产和可供出售金融资产的计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。1、资金运动三层次：会计对象会计要素会计科目2.会计科目分类：按提供信息详细程度和统驭关系分总分类科目和明细分类科目， 总分类科目统驭控制明细分类科目，明细分类科目详细
11、说明总分类科目 总分类科目提供的是总括信息指标，明细分类科目提供的是详细具体指标。 按归属的会计要素分：资产、负债、所有者权益、成本、损益、（还有一个共同类，课本没说）4.会计科目设置原则：合法性（企业可以根据自身特点自行增减科目），相关性（设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求），实用性（设置的会计科目要符合单位自身特点满足单位实际需要，不同行业科目设置要有区别）。统一性和灵活性相结合8、注意此类题目：（必考内容）例：下列会计科目中，属于负债类科目的有（ACD）。A、 短期借款B、预付账款C、应付账款D、应交税费说明：本书中将科目和账户的含义混淆，此
12、类争议性题目考试几率很小。在实际工作中对科目和帐户不加严格区分而是相互通用。3第三章 会计等式与复式记账1、会计等式2、资产=权益（期初和期末分配后）资产=负债+所有者权益（期初）资产=负债+所有者权益+收入-费用（经营过程）资产=负债+所有者权益+利润（期末分配前）资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业设置帐户，试算平衡，编制资产负债表的依据。无论经济业务引起资产、负债和所有者权益发生怎样的增减变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。收入-费用=利润1、记账方法包括单式记账法和复式记账法两种，单式是一项业务只记一方面，复式是业务涉及的各方面都要登记。（单式凭证和复式凭证都是在复式记
13、账法下用的凭证，单式凭证是每一个凭证记一方面。另一方面在另一张凭证上登记，例如，一张凭证记借方，另一张凭证记贷方。）2、复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记。分为：借贷记账法，收付记账法，增减记账法。在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。4、借贷记账法是指以借贷为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账法。5、借表示增加还是贷表示增加，则取决于账户的性质及结构。一般借表示资产、费用的增加和权益收入的减少；贷表示资产费用的减
14、少和权益、收入的增加。6、资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 权益类账户期末余额=期初贷方余额+ 本期贷方发生额-本期借方发生额7记账规则：有借必有贷，借贷必相等。8、记住每一类科目（账户）的T型结构，即发生额余额在何方向收回应收账款50000元，存入银行。.这一业务引起的会计要素的变动是（A）。A资产总额不变、B、资产增加，负债增加 C、资产增加，负债减少D、,资产减少，负债增加9、帐户（科目）的对应关系是指：有关帐户之间的应借应贷关系。10、试算平衡理论依据：记账规则和资产与权益恒等关系。 发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合
15、计 发生额试算平衡的依据：有借必有贷 借贷必相等的记账规则 余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计余额试算平衡的依据：资产与权益恒等关系。11、试算平衡并不能说明账户记录绝对正确。试算平衡不能发现漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户。（重记或漏记账户会使试算不平衡）例：以下错误可以通过试算平衡发现的有（BD）。A、漏记或重记某笔经济业务 B、借方发生额大于贷方发生额C、借贷记账方向彼此颠倒 D、重复登记在某一账户的借方发生额上12、下列账户中，不具有对应关系的是(B).A.银行存款账户与应交税
16、费账户B.固定资产账户与销售费用账户C.“本年利润”帐户与利润分配账户D.预收账款账户与主营业务收入账户13.会计分录的形式：简单分录（一借一贷）复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）多借多贷的会计分录，只有在某一项经济业务比较繁杂，确实需要编制时才可以编制，一般不允许将不同的经济业务合并编制多借多贷会计分录。16、平行登记：（1）依据相同； （2）方向相同； （3）期间相同； （4）金额相等。平行登记要求总账与明细账在同一会计期间入账，并不是要求同一天入账。18.例：某企业原材料总分类账户的本期借方发生额为25000元，贷方发生额为24000元，期所属的三个明细分类账中：甲材料本期借方发生
17、额为8000元，贷方发生额为6000元，乙材料借方发生额为13000元，贷方发生额为16000元，则丙材料的本期借贷发生额分别为（B）。A、.借方发生额为12000元，贷方发生额为2000元 B、借方发生额为4000元，贷方发生额为2000元 C、借方发生额为4000元，贷方发生额为10000元 D、借方发生额为6000元，贷方发生额为8000元第四章 会计凭证1、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 登记账簿的依据是审核无误的会计凭证登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点。2. 会
18、计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证.例： （B）是用以调整财产物资账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。A、盘存单B、实存账存对比表 C、银行对账单D、库存现金盘点表3、原始凭证按照来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。例：下列原始凭证中，既可能是外来原始凭证，也可能是自制原始凭证的是（A）。A、增值税专用发票B、收料单C、商品入库单D、工资汇总表增值税专用发票如果是抵扣联和发票联则是外来凭证，如果是记账联是自制原始凭证自制原始凭证必须由单位会计人员自行填制（错）5、外来凭证都是一次凭证，自制凭证可以是一次凭证、累计凭证和汇总凭证。6、按照填
19、制手续和内容分：一次凭证（收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证等）累计凭证（限额领料单）汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）7、一次凭证和累计凭证的主要区别：累计凭证填制的手续是多次完成的，一次凭证填制的手续是一次完成的。例1：职工出差的借款单，按其填制方法属于（C）。A、自制原始凭证B、外来原始凭证 C、一次凭证D、累计凭证例2：制造费用分配表属于（BC）。A.累计凭证 B、自制原始凭证 C、一次凭证 D、外来原始凭证8.按格式不同分：通用凭证（增值税发票、银行支票、银行本票、银行汇票、商业汇票等）专用凭证（ *单位收料单、*单位出库单）9.原始凭
20、证基本内容：（1）原始凭证名称； （2）填制原始凭证的日期； （3)接受原始凭证的单位名称；（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）； （5）填制单位签章； （6）有关人员签章；（7）凭证附件。注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目，记账符号，记账标记。10、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。11. 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性。12、记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。13、按内容
21、分：收款凭证，付款凭证，转账凭证。（业务量少的单位可以采用通用记账凭证） 对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填制付款凭证不填收款凭证。14、按填列方式分：复式凭证 和单式凭证（填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证）例：单式记账凭证便于分工记账，而复式记账凭证不便于分工记账。 （对)15、一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。16、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。17、除了结账和更正错误的记账凭证
22、可以不附原始凭证外，其他记账凭证都要附有原始凭证。18、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 注意：如果是尚未入账的记账凭证发现错误，只需要重新编制记账凭证就可以。19、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应
23、当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。20、注意几个不能作为原始凭证的东东：银行存款余额调节表，银行对账单，保管清册，移交清册，销毁清册。21、提现填银行存款付款凭证，缴现填库存现金付款凭证。22、一项经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及转账业务的，应同时编制收(付)款凭证和转账凭证。例：借：管理费用 800 库存现金 200 贷：其他应收款 1000 这项业务应填制 库存现金收款凭证和转账凭证。23、记账凭证的基本内容，注意没有数量 单价。例：记账凭证填制以后，必须有专人审核，下列各项中属于其审核的主要内容是有（ABD）A、是否符合原始凭证 B、会计分
24、录是否正确、对应关系是否清晰 C、经济业务是否合法、合规、有无违法乱纪行为 D、有关项目是否填列完备、有关人员签章是否齐全24、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖收讫或“付讫的戳记，以避免重收重付。26、会计凭证传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。5第五章会计账簿1、会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。2、会计账簿的记录是编制会计报表的前提和依据，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。3、会计核算基本环节：编制记账凭证（首要环节） 登记账簿（中间环节
25、） 编制报表例：登记账簿的依据可以是（ABCD）。A、原始凭证B、记账凭证C、记账凭证汇总表D、.原始凭证汇总表4、账簿与账户的关系是形式和内容的关系 账户的基本结构包括：账户名称、记录经济业务的日期、记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额。5.按用途分类：序时账簿又叫日记账（我国一般只设置库存现金和银行存款日记账）， 分类账簿（总分类账簿和明细分类账簿） 备查账簿(经营租入固定资产登记簿，应收应付票据登记簿)是一种表外账簿。 注意：融资租入固定资产属于企业资产应记入固定资产卡片账。不管票据是否贴现都应当接入备查账簿 财政部关于会计基础工作规范的说明，不得用银行对账单或其他方法代替日记账。
26、6、分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。7、按账页格式分：两栏，三栏(设对方科目和不设对方科目)：总分类账、日记账、和资本债权债务明细账，多栏：本年利润、成本、收入和费用明细账。数量金额式：原材料、库存商品、产成品明细账。例1：下列明细分类账中，适用于登记材料采购业务的是（D）A、 三栏式明细分类账B、多栏式明细分类账 C、数量金额式明细分类账D、横线登记式明细分类账例2：下列明细账中，既适用于金额核算，又适用于数量核算的是（A）。 A、库存商品明细账B、应收账款明细账 C、在途物资明细账D、制造费用明细账8、按外形特征：订本式：总分类账 库存现金和银行存款日记账。 活页式：各种明
27、细账。卡片账：固定资产明细账。例1：活页账的主要优点有（）。A、可以根据实际需要随时插入空白账页B、可以防止账页散失C、可以防止记账错误 D、便于分工记账例2、对各种明细账除了采用活页式，还可以采用卡片式。（对）16、注意：库存现金和银行存款一定用订本式，一般用三栏式；总分类账一般用三栏订本式。17、会计账簿基本内容：封面 扉页 账页18、账簿中书写的文字和数字应紧靠底线书写，上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/212. 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。13. 下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录
28、；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。14、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明此行空白此页空白字样，并由记账人员签名或者盖章。15、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在借或贷等栏内写明借或者贷等字样。没有余额的账户，应在借或贷栏内写平字，并在余额栏用表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。16、账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本
29、页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明过次页和承前页字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明承前页字样。对需要结计本月发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计过次页的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额， 不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。例：现金日记账和银行存款日记账，每一账页登记完毕结转下页时，结计过次页的本页合计数应当为（）的发生额合计数。A、本页 B、自本月初起至本页末止 C、本月 D、自本年初起至本页末止17、
30、银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。18、总分类账登记依据：根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。明细账的登记依据：原始凭证、汇总原始凭证（原始凭证汇总表），记账凭证。19、明细分类账格式：三栏、多栏、数量金额、平行登记（平行式）。20、横线登记式明细分类账一般适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务21、固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。例1：无须设置明细账进行核算的是（C）、 A应付账款B、实收资本C、累
31、计折旧D、原材料例2：记账人员登记完毕账簿后，要在记账凭证上注明已记账的符号，主要是（C）A、便于明确记账责任B、避免错行或隔页 C、避免重记或漏记D、防止凭证丢失22、对账：账证核对：账簿和会计凭证 账账核对：总账有关账户核对（借方余额与贷方余额核对、借方发生额与贷方发生额核对） 总账与明细账、日记账核对；明细账之间核对：会计部门和财产保管部门账簿核对账实核对：库存现金、银行存款、债权债务、财产物资核对 注意：没有帐表核对。23、错账查找方法：全面检查： 顺查法：原始记账账簿 逆查法：错误的地方开始记账原始 局部抽查：差数法查找是否漏记重记 尾数法查找角分小数的错误 除“2“法查找数字记反的
32、错误 除“9“法查找数字写大，数字写小，数字颠倒 例： 下列记账错误中，适合用除2法进行查找的（C）。.A、 数字顺序错位.B、相邻数字颠倒 C、记反账 D 漏记或重记24、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定方法修改。 划线更正法：结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。 红字更正法：记账后在当年内发现所记记账凭证错误，或者科目无误而所记金额大于应记额导致的记账错误。 补充登记法：记账后发现科目无误，所记金额小于应记金额。凭证对 账簿错 - -划线凭证错 账簿错： 科目错-红字 所记金额大于应记金额-红字 所记金额小于应记金额-补
33、充例：下列错账中，可以采用补充登记法更正的是(D)。 A、在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误 B、记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误 C、记账后在当年内发现记账凭证所记金额大于应记金额 D、记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额25、记账程序： 将本期发生的经济业务事项全部登记入账，保证正确性 根据权责发生制，调整账项 结转损益类科目余额 结算资产负债所有者权益发生额和余额转入下期。26、划单双红线方法：合计数字不满一个会计年度 下划通栏单红线合计数字是一个会计年度 下划通栏双红线。27、会计账簿的更换：总账、日记账和多数明细账应每年更换
34、一次。变动小的部分明细账如固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿可以连续使用，新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。28、年度终了，各种账户在结转下年、建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 注意：一般交于总账会计集中保管。29、登记库存现金日记账依据：库存现金付款凭证，库存现金收款凭证，银行存款付款凭证登记银行存款日记账的依据：银行存款付款凭证，银行存款收款凭证，库存现金付款凭证61、概念：就是通过凭证、账簿、报表组织体系，按一定的步骤或程序将三者有机结合起来，最终产生
35、并提供有用的会计信息。包含凭证账簿报表组织体系和记账程序两个部分。其中组织体系的核心是账簿组织。 例：账务处理程序就是记账程序（错）2、会计核算的基本环节：填制审核会计凭证、登记账簿、编制财务会计报告。中间环节是登记账簿。例：同一企业可以同时采用几种不同的账务处理程序（错）3常用的账务处理程序有：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。各种账务处理程序的区别或主要特点是：登记总账的依据不同。4、各种账务处理程序的共同点：设置专用或通用记账凭证，都采用总账明细账日记账的账簿组织，日记账总账格式一般为三栏订本式，日记账也可用多栏式，明细账一般有三栏多栏数量金额式。根
36、据原始凭证、汇总原始凭证（原始凭证汇总表）登记明细账。等等5、汇总记账凭证账务处理程序：特点是定期（5、10、15天）将凭证归类编制汇总记账凭证，再根据记账凭证登记总分类账。凭证设置：可以设置汇总记账凭证，也可以分别设置汇总收款、汇总付款、汇总转账凭证，对于转账业务不多的单位可以不汇总转账凭证。6、 汇总收款凭证是按照借方设置，并按贷方汇总的汇总记账 凭证 汇总付款凭证是按照贷方设置，并按借方汇总的汇总记账 凭证汇总转账款凭证是按照贷方设置，并按借方汇总的汇总记账 凭证，为了便于汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持一借一贷或一贷多借避免一借多贷或多借多贷。7、科目汇总
37、表账务处理程序：又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。8.在科目汇总表账务处理程序下，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持一借一贷避免一借多贷一贷多借和多借多贷。9、三种账务处理程序的优缺点：记账凭证账务处理程序优点：简单明了，易于理解，总分类账可以详细反映经济业务的发生情况，是最基本的账务处理程序 缺点：登记总分类帐的工作量大 使用范围：规模小，经济业务少的单位。汇总记账凭证账务处理程序优点：a便于了解账户之间的对应关系b便于查对账目c减轻了登记总分类账的工作量。 缺点：a不利于会计核算的日常分工b转账
38、凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量大c汇总记账凭证不能进行试算平衡。 适用范围：规模大，业务量多的单位科目汇总表账务处理程序优点：a减轻了登记总分类账的工作量b做到试算平衡c简明易懂，方便易 缺点：a不能反映帐户对应关系b不能核对账目 适用范围：经济业务较多的单位注意：科目汇总表和汇总记账凭证账务处理程序的适用范围不是完全一样的。9、科目汇总表和汇总记账凭证的区别:作用类似，结构不同，填制方法不同，汇总记账凭证是以每一账户的贷方（或借方）账户分别按相对应的借方（或贷方）账户汇总一定时期内的借贷发生额；科目汇总表则定期汇总每一账户的本期借贷发生额，并不按对应账户汇总。因此，汇总记账凭证能够反映
39、各账户之间的对应关系，而科目汇总表不能反映各账户之间的对应关系。1、财产清查的概念：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2、财产清查的意义： （1）确保会计资料真实可靠。 （2）保护财产物资的安全完整。 （3）促进财产物资的有效使用。 （4）确保财经纪律的贯彻执行。3.按清查范围分：全面清查和局部清查4、全面清查是指对全部财产进行盘点和核对，因此包括各种在途材料，委托外单位加工、保管的材料。5、需要全面清查的情况：a企业编制年度会计报告 b.单位撤销、分立、合并或改变隶属关系 c. 中外合资、国内联营、d 开展清产
40、核资；e 单位主要负责人调离工作。6.局部清查的要求：a.库存现金应由出纳员在每日业务终了时点清，做到日清月结；b.对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银行核对一次；c材料、在产品和产成品除年度清查外，应有计划地每月重点抽查，对于贵 的财产物资，应每月清查盘点一次；d债权债务，应在年度内至少核对一至两次.7.按清查时间分定期清查（年末、季末、月末）和不定期清查。8、企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产、核实债务。各单位应当定期将会计账 记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账 记录与实物及款项的实有数额相符.例：现金出纳人员发生变动时，应对其保管的库存现金进行清查，这种财产
41、清查属于（B）A、全面清查和定期清查B、局部清查和不定期清查 C、全面清查和不定期清查D、局部清查和定期清查9、实地盘存制：根据期末盘点数量倒推发出数。不会出现账实不符的情况本期发出数量=账面期初结存数量+期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量定期末财产物资的库存数量方法：实际库存数量=盘点数量+已提未销数量-已销未提数量10.实地盘存制优点：核算简单，缺点：无法结算出日常的账面余额，不利于掌握财务进销和财产溢缺情况，手续不严密，不利于管理。；使用范围：价值低，品种杂，进出频繁的商品或材料物资。16、永续盘存制：账面期末数量=账面期初数量+期账面增加合计数量-本期账面发出数量13. 无论永续
42、盘存制还是实地盘存制均需要进行实地盘点(相同点)，但两者盘点的目的不同，前者是为了达到账实一致，后者是为了倒算出发出数。14、库存现金的清查：实地盘点法，出纳员必须在场，不能白条抵库，与日记账核对后填制库存现金盘点报告表，有盘点人员与出纳共同签章15、银行存款的清查：对账单法16、企业银行存款日记账的余额与对账单的余额不一致的原因：一是由于企业与开户银行双方或其中某一方记账有错误；二是存在未达账项。17.对账单关系：日记账核对后余额=核对前余额+银收企未收-银付企未付 对账单核对后余额=核对前余额+企收银未收-企付银未付 调整后的余额是企业银行存款实有数。 其中企收银未收和银付企未付会使企业银
43、行存款日记账账面余额大于银行对账单余额 银收企未收和企付银未付会使企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额18、未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同而导致一方已接到有关结算凭证且已登记入账,而另一方尚未接到有关结算凭证而.未入账的款项。19. 企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账余额，银行存款余额调节表不能作为记账的原始依据。对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应在收到有关结算凭证后再进行有关账务处理。20实物资产的清查：实地盘点法和技术推算法（大量成堆，价廉笨重不能逐项清点的物资如煤、砂石） 清查时，保管员必须在场。21、清查完毕，填制盘存单（是原
44、始凭证但不能直接调整账簿记录）再根据账存数填制实存账存对比表（盘盈盘亏报告表）， 企业可以根据实存账存对比表（盘盈盘亏报告表）库存现金盘点报告表直接调整账簿记录。22、往来款项的清查：发函询证法。清查完毕后，填制往来款项清查结果报告表（不能直接调整账簿记录）23、对于财产清查结果的账务处理一般分两步进行,即审批前先调整有关账面记录，审批后转入有关账户。24、待处理财产损溢账户属于双重性质账户，借方登记盘亏数和经批准处理盘盈转销数，贷方登记盘盈数和经批准处理的盘亏转销数；借方余额，表示尚待处理的盘亏大于尚待处理的盘盈数，贷方余额，表示尚待处理的盘盈大于尚待处理的盘亏。会计年度终了，该账户无余额。
45、25、库存现金的盘盈盘亏核算：+无法查明原因的长款记入营业外收入，短款记入管理费用，由出纳员赔偿的部分记入其他应收款。26.存货盘盈盘亏处理：盘盈冲减管理费用，自然损耗、定额损耗、超定额损耗、收发计量差错、管理不善、原因不明等引起的盘亏扣除残料价值和过失人赔偿后记入管理费用，自然灾害或意外事故引起的盘亏扣除残料价值和可回收的赔偿后记入营业外支出。27.固定资产盘盈盘亏处理：盘盈的固定资产作为前期差错处理，按重置成本记入以前年度损益调整，盘亏固定资产净值记入“待处理财产损溢”批准后转入营业外支出。1.财务会计报告包括：财务会计报表和附注以及其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料财务会计报表至少包括：资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表，中期财务会计报告至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表和附注，附注是对在资产负债表、利润表。现金流量表所有者权益变动表等报表中，列示项目的文字描述，以及补充说明。2、财务会计报表分类：静态（资产负债表）动态（利润表和现金流量表） 中期（半年、季度、月度末） 年度（年末）