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1、精选优质文档-倾情为你奉上06、07年通过率60-70% 08计算多通过25-30% 习题针对性强 09,10难度降低，计算1/3单选40 多选20 判断40第一章 总论 6-10 第二章 会计要素和会计科目 0-5第三章 会计等式与复式记账 0-5第四章 会计凭证 第五章 会计账簿 第六章 账务处理程序 总0-10第七章 财产清查 10 第八章 财务会计报告 多余7章(利润表、资产负债表)第九章 会计档案 多选7-8 第十章主要经济业务事项账务处理 25-40分录 财产清查 报表 档案管理第一章 总论第一节 会计概述一、会计的产生与发展萌芽：伏羲时期 结绳记事、巴比伦人 公元前3600年 黏
2、土记录版、 我国的会计事项记录在殷商时期形成。会计是一种管理职能（不是技术职能）。 判断会计史上具有里程碑意义的事件是复式簿记的出现。 卢卡巴其阿勒在算术、几何及比例概要中论述了当时流行于意大利的威利斯簿记法。会计的职能：会计除了反映和监督外，还通过预测、决策、计划、控制和分析等手段谋求经济效益。 判断二、概念与特征我国古代“会计”一词产生于西周。清代焦循在孟子正义中，对会计解释为“零星算之为计，总合算之为快”。会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理方式。（会计是经济管理的组成部分，以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的方法，对会计主体的经济活动进行全面、
3、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息，参与经营管理，旨在提高经济效益的一种管理活动。）会计的本质是对一定单位的经济事项进行确认、计量、记录和报告，并通过所提供的会计资料，作出预测，参与决策，实行监督。会计基本特征： 4点 多选1、会计以货币作为主要计量单位。 对已经济过程的计算与记录，通常有实物量度、劳动量度和货币量度三种。2、会计拥有一系列专门方法。 会计拥有一系列的专门方法，主要包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法、会计预测方法和会计决策方法等。会计方法还可以细化，如会计核算的基本方法是会计确认、记录、计量和报告，会计核算的具体方法是设置会计科目和账户、填制和审核凭
4、证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表。3、会计具有核算和监督的基本职能。4、会计的本质就是管理活动。会计其他特征 3点 多、单选1、会计严格地以凭证为依据，记录经济活动过程并明确经济活动的责任。2、会计对经济活动提供的数据资料具有连续性、系统性、全面性和综合性。3、会计的事前、事中、事后监督，对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用。 （随着经济的发展，参与企业预测、决策、控制、考核将成为会计职能的主要方面）会计的基本职能（核算和监督）会计职能的发展可以看成是会计发展的一个标志活里程碑。（第二个里程碑）现代会计的职能可以概括为：进行会计核算、实施会计监督，参与预测、决策，并
5、对经济活动进行控制、分析和评价。其中核算和监督是会计的基本职能，而预测、决策、控制、分析和评价等职能，是现代会计进一步发展的新职能。 7职能会计的核算职能也称反映职能。会计的监督职能又称为会计控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。 判断会计核算与监督职能的关系（判/多） 两者是相辅相成、辩证统一的。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息和资料，会计监督就失去了客观的依据；而会计监督又是会计核算质量的保障，只有会计核算，没有会计监督，就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性，就不能发挥会计在经济管理中的作用。会计对象：会计
6、的对象是指会计所核算和监督的内容。 判断我国新企业会计准则-基本准则将会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。会计核算的特点： 6点1、会计核算是以货币计量为前提。2、会计核算主要通过确认、计量、记录、计算、报告等环节来完成。3、会计核算的对象是特定的，即为会计主体。4、会计核算是对单位经济活动全面、综合、连续、系统的反映。5、会计核算是对经济活动进行记账、算账和报账的过程。6、会计核算的主要目的是向会计信息使用者提供真实、完整的会计信息。会计核算的具体内容： 必考多选 （记特殊6个，排除其他） 经济业务事项，包括经济业务和经济事项两类。 业务交易，事项内部经济业务又称经济
7、交易，指单位与其他单位和个人间发生的各种经济利益交换，如商品销售经济事项是指单位内部发生的具有经济影响的各类事件，如计提折旧。会计法规定的会计核算内容：1、款项和有价证劵的收付款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡、信用保证金、存出投资款、保函押金和各种备用金等。有价证劵是指表示一定财产拥有权或支配权的证劵，如国库券、股票、企业债券及其他债券等。款项和有价证券是单位的一项资产，也是流动性最强的两类资产。2、财务的收发、增减和使用财物是财产、物资的简称，具有实物形态，这里的财物实际是指资产要素中的以存货为主
8、的流动资产和固定资产。其中存货主要包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品、库存商品等；固定资产包括房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等。3、债权、债务的发生和结算4、资本、基金的增减基金是各单位按照法律、法规的规定而设置或筹集的具有某些特定用途的专项资金，如政府基金、社会保险基金、教育基金等。 资本、基金的利益关系人比较明确，用途也基本定向。（定向、专款专用）5、收入、支出、费用、成本的计算收入既是企业的会计要素之一，也是预算单位的会计要素之一。企业会计要素的收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，这种总流入表现为
9、资产的增加或债务的清偿；预算单位的收入要素是指国家或单位依法取得的非偿还性资金。支出既是预算单位的要素之一，又包括企业会计要素的内容。其中，对行政事业单位和社会团体来说，支出表现为在履行法定职能、发挥特定功能时所发生的各项开支；对企业来说，支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用通常包括生产成本和期间费用。生产成本即产品生产成本，由直接材料、直接人工和制造费用组成；期间费用是指本期发生的直接计入损益的费用，一般包括管理费用、营业费用和财务费用。成本是指企业为生产
10、产品、提供劳务等而发生的各种耗费，它与一定种类和数量的产品或劳务等相联系，是按一定的产品或劳务等对象所归集的费用，是对象化了的费用。（生产成本直接费用，期间费用3个）6、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节 会计基本假设会计基本假设是企业会计准则基本准则的重要内容之一，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定，是指对会计领域某些无法正面论证的事物，根据客观、正常的情况和趋势所作的合理推论和假设。根据2006年2月15日新修订的企业会计准则基本准则的规定，会计假设主要包括：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。一、会计主体会计主体也称会计
11、实体、会计个体或经济主体，是指会计核算、监督的对象或进行会计工作的特定单位。新企业会计准则基本准则第五条规定：“企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告”。 （判断 无“本身”为错）每一个会计主体在社会上应具有独立性，成为一个有独立资金、能独立得进行生产经营活动和业务活动的独立会计核算单位。 判断凡拥有独立的资金、自主经营，能够独立进行经济活动和业务活动，独立核算盈亏、收支和编制会计报表的企业、单位就构成了一个会计主体。 判断 具体指： 多选1、一个企业、一个公司、某个政府部门、某个事业单位、某个社会团体都可以，并且也有必要作为一个会计主体。2、会计主体也不限于以上这些个体单
12、位。在企业集团的情况下，一个母公司拥有若干个子公司，企业集团在母公司的统一领导下开展经营活动，为了全面反映这个企业集团的财务状况和经营成果，就有必要将这个企业集团作为一个会计主体。 判断3、由于内部管理的需要，有时也可对企业内部的部门单独加以核算，并编制出内部会计报表，企业内部划出的核算单位也可以视为一个会计主体。二、持续经营新企业会计准则基本准则第六条规定：“企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提”。 例如：见P17 判/单企业会计准则和会计制度的有关规定基本上都是建立在持续经营这个前提之上的，如会计信息系统的建立、资产按历史成本计价、收益的确认、折旧的计提、按权责发生制建立的会计程序
13、和会计方法的选择等等，都是以持续经营假设为基础的。 判持续经营假设的主要意义在于：它使会计原则建立在非清算基础之上。任何企业都不可能长盛不衰，一旦进入破山清算，持续经营基础就将为清算基础所取代，从而使这一前提不复存在。 判三、会计分期第七条规定“企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。”常见会计期间：1、年度会计期间 会计年底自公历每年的1月1日起至12月31日止。（判 有“止”才对） 在其他许多国家，不统一规定会计年度的起止日期，而是由企业自己确定。 判 2、半年度会计期间 半年度会计期间是特指自公历每年1月1日
14、至6月30日。 （无“止”）3、季度会计期间 1月1日至3月31日、4月1日至6月30日、7月1日至9月30日、10月1日至12月31日。4、月度会计期间 即公历每个月份都为一个月度会计期间，也是最常见的会计期间。 月报四、货币计量第八条规定：“企业会计应当以货币计量。”我国会计法规定，会计核算以人民币为记账本位币，这是对货币计量这一会计假设的具体化。同时规定业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。以上四项基本假设，是对会计核算所处时间、空间环境所作的合理设定。他们之间又存在相互依存、相互补充的关系。会计主体确定了会计核
15、算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段。没有会计主体，就不会有持续经营；没有持续经营，就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。第三节 会计基础二、权责发生制（企业用）凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 判 举例:P21会计理论界基本认同权责发生制原则。根据我国企业会计准则规定，我国企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制的优点是科学、合理，盈亏的计算比较准确，
16、但确定是较为复杂。 单/判三、收付实现制（行政事业单位用）收付实现制是与权责发生制相对应的另一种会计基础。收付实现制恰恰与权责发生制相反，它是按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用，即收付实现制是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。在这种会计基础上，凡是本期内实际收到或实际付出的一切收入、费用，不论其是否应归属于本期，都作为本期的收益和费用处理。收付实现制对收入的确认和权责发生制截然不同，收付实现制认为，企业虽然商品已销出，但要到3个月才能收到现金，在这期间有一定的风险，为了稳妥起见，不能确认这笔收入。收付实现制的优点是处理手续简单，确定是不科学，对盈亏计算不
17、准确。但目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。随着行政事业会计制度的改革和完善，权责发生制将更大范围地取代收付实现制。第二章 会计要素与会计科目新企业会计准则基本准则将会计要素规定为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”六项。资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况。资产负债表收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。利润表（一）资产1、定义：资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企
18、业带来经济利益的资源。 多选资产基本特征：3点（1）、资产是由过去交易或事项所产生的。 例如：p25 判（2）、资产是公司、企业拥有或控制的。如融资租入固定资产，按照实质重于形式原则，也应当确认为公司、企业的资产。 必考（3）、资产能够给公司、企业带来未来经济利益。例如：P25资产损失 判断2、资产的确认 同时满足以下条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表。3、资产的分类企业资产主要由流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等组成。流动资产主要包括现金、银行存款、其他货币资金、短期
19、投资、短期投资跌价准备、应收票据、应收股息、应收账款、其他应收、坏账准备、在途物资、材料、低值易耗品、库存商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、存货跌价准备、待摊费用等。长期投资：包括股票投资、其他股权投资、债券投资、其他债券投资等。固定资产：指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过1年，单位价值较高的资产。包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。无形资产：指小企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括：小企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 （权利）长期待摊费用：指小企业以及
20、支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。包括在筹建期间内发生的（如人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等）费用以及其他长期待摊费用。（二）负债1、定义：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：其一、负债是基于过去的交易或事项而产生的。其二、负债是企业承担的现时义务。注意：“现时义务”不等同于“未来承诺”，如果仅仅是企业管理层决定今后某一时间购买资产，其本身并不产生现实义务。一般情况下，只有在资产已经获得时才产生义务。其三、现实义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求。其四
21、、负债通常是在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿。2、负债的确认 满足以下条件，可确认为负债（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。3、负债的分类分为流动负债和长期负债。流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应付利润、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用等。长期负债：包括长期借款、长期应付款等。（三）所有者权益1、定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 判2、来源：包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。利得：指由企业非日常活动所形成的
22、，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 必考损失：由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的流出。3、所有者权益的分类包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。实收资本：在公司制企业中，实收资本即为股本，是按股票面值或核定的股本额缴入的资本部门。在非公司制企业中，实收资本一般是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。资本公积：是指归所有者共有的、非收益转化而形成的资本。特点：资本公积按照全部投资者的投资比例，由所有的投资者享有。留存收益：指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累。留存收
23、益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润，它与实收资本和资本公积的区别在于，实收资本和资本公积来源于企业的资本投入，而留存收益则来源于企业的资本增值。留存收益主要包括盈余公积和未分配利润。盈余公积：指主要表现为企业按税后利润一定比例提取的法定盈余公积、法定公益金和按企业管理部门确定的比例从税后利润提取的任意盈余公积。未分配利润：企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分配。4、所有者权益的作用所有者权益包括实收资本，资本公积、盈余公积和未分配利润。实收资本和资本公积是由所有者直接投入的，一般不能用于
24、利润分配。资本公积可用于转增资本，但资本公积中的“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”等不能直接用于转增资本。 判必考盈余公积（作用）除了可转增资本（或股本）外，还可以用于弥补亏损。符合规定条件的企业，也可以用盈余公积分派现金股利。未分配利润用于留待以后年度向投资者进行分配。（四）收入1、定义：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特点：一收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 二收入可能表现为企业资产的增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债的减少，如以商品或劳务抵偿债务；或者二者兼而有之。 三收入
25、能导致企业所有者权益的增加，收入能增加资产或减少负债或二者兼而有之。 四收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 如：企业代国家收取增值税，商业银行委托贷款企业收取利息，旅行社代客户购买门票、飞机票而收取票款，以及各种其他代收款项等。 判2、销售收入的确认条件 P313、收入、利得与收益的关系收益=收入+利得收益的形成源于企业的日常活动或日常活动以外的活动。由企业日常活动形成的收益，称为收入；由企业日常或者以外的活动形成的收益，称为利得。利得的主要特点是： 重点一利得是企业边缘性或偶发性等交易或事项的结果；二利得属于那种不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益。如企业
26、接受政府补助取得的资产、因其他违约收取的罚款、处理固定资产净收益、流动资产价值的变动等。 多选三利得在会计报表中通常以净额反映。4、收入的分类分为主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等。营业外收入是指小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益，罚款净收入等。（五）费用（直接费用生产成本（商品材料、人工、制造费用）间接费用制造费用 期间费用管理、营业、财务）成本实质是一种费用，即按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集形成的。费
27、用特征：最终会减少企业资源，最终会减少企业所有者权益。费用通常指期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。直接费用包括直接材料、直接人工和其他直接费用。、间接费用指制造费用。对于不应计入产品成本和劳务成本的费用在继续划分为：管理费用、财务费用和营业费用。生产成本指小企业生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。主要包括基本生产成本和辅助生产成本等项目。制造费用包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。但不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。期间费用主要包括营业费用：小企业在销售商品过程中
28、发生的各项费用。管理费用：小企业为组织和管理生产经营所发生的各项费用。财务费用：小企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。（六）利润利润包括收入减去（不是扣除）费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的基本组成和公式为： （利润表p223）利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接进入当期利润的损失利润可分为营业利润、利润总额和净利润。主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税营业外收入指企业发生的与其生产经
29、营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。营业外支出指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。三、预算会计要素的确认（行政事业单位）在预算会计的会计要素中就没有利润和所有者权益项目，各项资产减去（非扣除）负债后，就是政府和单位所有的运用于事业发展的净资产。预算会计的会计要素有资产、负债、净资产、收入和支出（费用）五项。（一）资产 组成：（1）短期资产：
30、使用时间在1年以内的流动资产。包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。行政单位购买的有价证劵也作为流动资产管理。有价证劵是指行政单位用结余资金购买的国债。（2）长期资产：使用时间1年以上的固定资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般费用、文物和陈列品、图书、其他固定资产。一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在1年以上的大批同类物资，也作为固定资产。（二）负债与企业相比，行政单位不具有偿还能力。因此，行政单位的负债没有银行借款，更没有长短期债券。 判断（三）净资产包括基金、结余、预算周转金、事业基金等。四、会计要素的计量在会
31、计六要素的计量中，资产的计量是最为重要的、最为基本的，这就决定了资产计量在会计计量中居于核心地位。会计计量的属性： 多选/判 必考属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值五种。 P45企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 单选 第二节 会计科目 会计科目与会计账户的联系： 多选（1）两者名称一致。（2）两者反映的经济内容一致。（3）会计科目是设置会计账户的依据。会计科目与会计账户的区别 多选（1）会计科目只是理论上的规定，账户是按照会计科目统一规范进行核算的一种实用技术。（
32、2）会计科目仅仅是账户的名称，而账户有其基本结构和具体结构。（3）会计科目是账户的单一名称，而会计账户是可用来归集发生在同一会计科目下的多条记录。二、会计科目的分类（一）按归属的会计要素分类可分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。1、资产类科目：按流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。2、负债类科目：按偿还期限分为反映流动负债的科目和反应长期负债的科目。3、所有者权益类科目：按形成和性质分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。4、成本类科目：按不同内容和性质分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。5、损益类科目：按不同内容分为反映收入的科目和反映费用的科目
33、。（二）按提供信息的详细成都及其统驭关系分1、总分类科目，又称一级科目或总账科目2、明细分类科目，又称明细科目3、总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。（三）会计科目的其他分类1、按列入会计报表的项目分类 资产类科目 资产负债表科目 负债类科目 所有者权益类科目会计科目 利润表科目第一大类为资产负债表科目，包括资产类、负债类和所有者权益类三种科目，他们分别于资产负债表中这三类项目对应。成本类科目的“生产成本”和“制造费用”，如果有期末余额，也将作为“存货”项目的一部分列入资产负债表，因此他们也
34、属于资产负债表科目。2、按用途分类 9类盘存类科目、结算类科目、调整类科目、暂记类科目、跨期摊配类科目、净值类科目、集合分配类科目、成本计算类科目、损益计算类科目等。3、按其登帐方向分类分为借方科目和贷方科目解放科目增加记借方，减少记贷方，余额一般出现借方的会计科目，如资产类科目、成本类科目、损益类科目中的费用类科目，但资产类科目中的一些调整科目不属于借方科目，如坏账准备、累计折旧等科目属于贷方科目。贷方科目，增加记贷方，减少记借方，余额一般出现在贷方的会计科目，如负债类科目、所有者权益类科目和损益类科目中的收入类科目。三会计科目的设置（一）设置原则会计科目必须根据国家统一的会计制度的规定设置
35、和使用，单位在不影响会计核算的要求和会计指标的汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目。基本原则：合法性、相关性、实用性。其他原则：完整性、稳定性、准确性。（二）单位的总账必须按照统一的会计科目名称来设置一般情况下，单位不能自己随意设置总账名称，单位的总账应按照国家统一的会计核算制度规定的会计科目名称来设置，具体讲是按一级科目设置。 判断小企业会计制度有一级会计科目60个，二级会计科目48个，三级会计科目9个。（三）常用会计科目企业会计准则应用指南列有一级会计科目156个。一、资产类1001库存现金1231坏账准备1441抵债资产1606固定
36、资产清理1002银行存款1301贴现资产1451损余物资1611未担保余值1003存放中央银行款项1302拆出资金1461融资租赁资产1621生产性生物资产1011存放同业1303贷款1471存货跌价准备1622生产性生物资产累计折旧1012其他货币资金1304贷款损失准备1501持有至到期投资1623公益性生物资产1021结算备付金1311代理兑付证券1502持有至到期投资减值准备1631油气资产1031存出保证金1321代理业务资产1503可供出售金融资产1632累计折耗1101交易性金融资产1401材料采购1511长期股权投资1701无形资产1111买入返售金融资产1402在途物资151
37、2长期股权投资减值准备1702累计摊销1121应收票据1403原材料1521投资性房地产1703无形资产减值准备1122应收账款1404材料成本差异1531长期应收款1711商誉1123预付账款1405库存商品1532未实现融资收益1801长期待摊费用1131应收股利1406发出商品1541存出资本保证金1811递延所得税资产1132应收利息1407商品进销差价1601固定资产1821独立账户资产1201应收代位追偿款1408委托加工物资1602累计折旧1901待处理财产损溢1211应收分保账款1411周转材料1603固定资产减值准备1212应收分保合同准备金1421消耗性生物资产1604在建
38、工程1221其他应收款1431贵金属1605工程物资二、负债类2001短期借款2201应付票据2261应付分保账款2602保险责任准备金2002存入保证金2202应付账款2311代理买卖证券款2611保户储金2003拆入资金2203预收账款2312代理承销证券款2621独立账户负债2004向中央银行借款2211应付职工薪酬2313代理兑付证券款2701长期应付款2011吸收存款2221应交税费2314代理业务负债2702未确认融资费用2012同业存放2231应付利息2401递延收益2711专项应付款2021贴现负债2232应付股利2501长期借款2801预计负债2101交易性金融负债2241其
39、他应付款2502应付债券2901递延所得税负债2111卖出回购金融资产款2251应付保单红利2601未到期责任准备金三、共同类四、所有者权益类五、成本类3001清算资金往来4001实收资本5001生产成本3002货币兑换4002资本公积5101制造费用3101衍生工具4101盈余公积5201劳务成本3201套期工具4102一般风险准备5301研发支出3202被套期项目4103本年利润5401工程施工4104利润分配5402工程结算4201库存股5403机械作业六、损益类6001主营业务收入6201摊回保险责任准备金6501提取未到期责任准备金6603财务费用6011利息收入6202摊回赔付支出
40、6502提取保险责任准备金6604勘探费用6021手续费及佣金收入6203摊回分保费用6511赔付支出6701资产减值损失6031保费收入6301营业外收入6521保单红利支出6711营业外支出6041租赁收入6401主营业务成本6531退保金6801所得税费用6051其他业务收入6402其他业务成本6541分出保费6901以前年度损益调整6061汇兑损益6403营业税金及附加6542分保费用6101公允价值变动损益6411利息支出6601销售费用6111投资收益6421手续费及佣金支出6602管理费用小企业会计制度列有以一级科目60个，二级科目48个，三级科目9个。一、资产类1001现金11
41、21应收股息1402长期债权投资1002银行存款1131应收账款债券投资1009其他货币资金1133其他应收款其他债权投资外埠存款1141坏账准备1501固定资产银行本票存款1201在途物资1502累计折旧银行汇票存款1211材料1601工程物资信用卡存款1231低值易耗品1603在建工程信用证保证金存款1243库存商品建筑工程存出投资款1244商品进销差价安装工程1101短期投资1251委托加工物资技术改造工程股票1261委托代销商品其他支出债券1281存货跌价准备1701固定资产清理基金1301待摊费用1801无形资产其他1401长期股权投资1901长期待摊费用1102短期投资跌价准备14
42、01长期股权投资1111应收票据股票投资其他股权投资（二）负债类2101短期借款已交税金应交营业税应交个人所得税2111应付票据减免税款应交消费税2176其他应交款2121应付账款出口递减内销产品应纳税额应交资源税2181其他应付款2151应付工资转出未交增值税应交所得税2191预提费用2153应付福利费销项税额应交土地增值税2201待转资产价值2161应付利润出口退税应交城市维护建设税接受捐赠货币性资产价值2171应交税金进项税额转出应交房产税接受捐赠非货币性资产价值应交增值税转出多交增值税应交土地使用税2301长期借款进项税额未交增值税应交车船使用税2321长期应付款（三）所有者权益类3101实收资本3131本年利润3111资本公积3141利润分配资本溢价其他转入接受捐赠非现金资产准备提取法定盈余公积外币资本折算差额提取法定公益金其他资本公积提取任意盈余公积3121盈余公积应付利润法定盈余公积转作资本的利润任意盈余公积未分配利润法定公益金（四）成本类（五）损益类4101生产成本5101主营业务收入基本生产成本510