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1、会计基础考试重点内容第一章 总 论一、会计概述（一）会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本职能包括会计核算和会计监督。二、会计核算的基本假设（前提） （一）会计核算的基本假设（前提）包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 （二）会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。 （三）会计期间分为年度、半年度、季度和月度。三、会计基础（一）权责发生制指凡是应属本期的收入和费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应
2、作为本期的收入和费用处理。（二）收付实现制和权责发生制是相对应的。收付实现制是已是否收到现金为依据来确定收入和费用支出的标准。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。四、会计信息质量要求（一）会计信息质量要求包括,可靠性,相关性,可理解性、可比性、实质重于形式,重要性,谨慎性和及时性。第二章 会计要素与会计科目一、会计要素（一）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素表现资金运动的相对静止状态，即反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素表现资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。 1.资产是指过去的交易或
3、者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产应按流动性分为流动资产和非流动性资产。流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币现金、短期投资、应收和预付款项、存货等。除流动资产以外的其他资产，都属于非流动性资产，包括固定资产、无形资产等。2.负债是指过去的交易或者事项形成的，预期会给导致经济利益流出企业的现时义务。企业的负债按照偿付期限的长短分为流动负债和流动负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付和预收账款、应付工资、应交税费、其他应付款、预提费用等。非流动性负债是指流动负债以外
4、的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3.所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本（投入资本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。4. 收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。5.费用是指企业日常活动所发生的、经会导致所有者权益减少，与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括营业成本和期间费用。产品生产成本由直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目构成；期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用三项。6.利润是指企业在一定会计期间的经
5、营成果，是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的结果。包括营业利润、利润总额和净利润。二、会计科目（一）会计科目按其所归属的会计要素不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。（二）会计科目的设置原则包括合法性原则、相关性原则、实用性原则。（三）会计科目资产类包括库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收账、坏账准备、材料采购、在途物资、原材料、库存商品、固定资产、累计折旧、无形资产、待处理财产损溢等。负债类包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、
6、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券等。所有者权益类包括实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。成本类包括生产成本、制造费用等。损益类包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等。第三章 会计等式与复式记账一、会计等式（一）静态会计等式是指资产=负债+所有者权益； 动态会计等式是指它是根据“资产负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的。1. 资产=负债+所有者权益这一恒等关系是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。经济业务的四种情况包括资产权益同
7、增 同减、资产内部一增一减、权益内部一增一减。 2. 收入费用=利润这一恒等关系是企业编制利润表的基础。二、复式记账（一）复式记账法是指以资产=负债+所有者权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。复式记账法主要是借贷记账法。 （二）期末余额公式资产类账户期末余额期末余额期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债及所有者权益类账户期末余额期末余额期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额成本类、费用类与资产类账户相同，收入、利润与负债及所有者权益类账户相同。（三）借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 （四）借贷记账法的试算平
8、衡 发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计（五）总分类账户与明细分类账户的关系总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用。总分类科目与其所属明细分类科目在总金额上应当相等。总分类账户与明细分类账户的平行登记依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。第四章 会计凭证一、会计凭证的概述（一）原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，是会计资料中具有法律效力
9、的文件。（二）记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。 二、原始凭证（一）原始凭证按来源不同分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证包括领料单、入库单、借款单、工资发放明细表等。外来原始凭证包括进账单、购物发票、增值税专用发票等。原始凭证按填制手续和方法不同分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。一次原始凭证包括收料单、领料单、借款单等。累计原始凭证包括限额领料单、累计销售凭证等。汇总原始凭证包括发出材料汇总表、工资结算汇总等。（二）原始凭证的基本内容包括原始凭证名称、填制原始凭证的日期、接
10、受原始凭证的单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。（三）记账凭证按适用内容分为通用记账凭证和专用记账凭证。专用记账凭证包括收付凭证和转账凭证。收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。转账凭证: 用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。记账凭证的基本内容包括记账凭证的名称、填制记账凭证的日期、记账凭证的编号、经济业务事项的内容摘要、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向、 经济业务事项的金额、记账标记、所附原始凭证张数、制证、审核、记账、出纳、会计主管等有关人员签章。（
11、四）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（五）收付款凭证的编制要求 收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款” 付款凭证左上角由“贷方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”。 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编收款凭证。 第五章 会计账簿 一、会计账簿概述（一）会计账簿按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿包括库存现金日记账、银行存款日记账等。分类账簿包括总账、明细账等。备查账簿包括辅助账簿等。会计账簿按外表形式分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。订本式账簿包括总分类账、现金
12、日记账、银行存款日记账等。活页式账簿包括各类明细分类账等。卡片式账簿包括库存商品、固定资产等。会计账簿按所适用的帐页格式分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿。三栏式账簿包括总分类账、应收账款、应付账款等。多栏式账簿包括制造费用、管理费用、本年利润等。数量金额式账簿包括库存商品、原材料等。横线登记式账簿其包括他应收款、材料采购等。二、会计账簿的内容、启用与登记规则（一）下列情况，可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一的会计制度
13、的规定可以用红字登记的其他会计记录。三、对账（一）对账包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。1.账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证之间的核对 2.账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括总分类账簿有关账户的余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间的核对。 3.账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账
14、面记录是否相符。 四、错帐更正方法错帐更正方法包括画线更正法、红字冲销法、补充登记法等。登账后，记账凭证无误纯属登记时文字或数字上的错误可采用划线更正法更正。登账后，发现记账凭证有误的（记账凭证上的会计科目、借贷方向、金额错误的）采用红字更正法。登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额大于应记金额，可将正确金额与错误金额之差填制一张红字凭证，将错误部分冲销。登账后，发现记账凭证中会计科目、借贷方向均未发生错误，但所记录金额小于应记金额，可用补充登记法更正错误。五、结账（一）结账的方法“本月合计”字样，在下面通栏划单红线。“本年累计” “本年合计” 字样，在下通栏划双红
15、线。六、会计账簿的更换与保管（一）一般情况下，企业的普通日记账、总分类账、明细分类账要保管15年，库存现金日记账和银行存款日记账要保管25年。第七章 账务处理程序一、记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证。逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序。记账凭证账务处理优点包括程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。其缺点包括登记总分类账的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。（二）汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总
16、转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序谈判减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。（三）科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。
17、它适用于经济业务较多的单位。第七章 财产清查一、 财产清查概述按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查。企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产、核实债务。二、财产清查的方法（一）未达账项有四种情况包括企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付。企业和银行双方都在各自金额的基础上加（或减）对方已记账，自己尚未记账的未达账项（包括增加额和减少额）第八章 财务会计报告一、 财务会计报告概述（一）企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）附表（利润分配表、
18、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表）会计报表附注包括文字、数字、图表 财务情况说明书。企业财务会计报告按编制时间分为年度和中期财务会计报告，中期财务会计报告包括半年度、季度和月度财务会计报告。二、资产负债表（一）资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。它是根据“资产负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的。（二）资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。三、利润表（一）利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。它是根据“收入-费用利润”这一会计等式编制而成的。（二）利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表
19、两种。我国企业的利润表采用多步式。（三）利润公式净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+ 营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益第九章 会计档案一、会计档案的保管（一）当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管，移交时应办理交接手续。未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。（二）会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限为最低
20、保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。月季度财务会计报告：3年 银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）：5年；会计凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册：15年 现金、银行日记账：25年（三）对于保管期满但未结算的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，有档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷会计档案应当咋会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第十章 主要经济业务事项账务处理一、款项和有价证券的收付（一）提现： 存现： 借：库存现金 借：银行存款 贷：银行存款
21、贷：库存现金（二）取得交易性金融资产： 借：交易性金融资产投资收益贷：银行存款出售交易性金融资产：借：银行存款 贷：交易性金融资产成本投资收益二、财产物资的收发、增减和使用（一）购买原材料：借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款发出原材料：借：生产成本 制造费用 期间费用贷：原材料产成品入库：借：库存商品贷：生产成本销售商品结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品（二）购入不需要安装的固定资产：借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款购入需要安装的固定资产：支付设备价款、增值税、运输费借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装工人工资、
22、支付杂费借：在建工程贷：库存现金 应付职工薪酬设备安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程固定资产的成本固定资产计提折旧：借：制造费用期间费用贷：累计折旧出租的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本；未使用固定资产，其计提的折旧应计入管理费用等。固定资产处置：固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款 应交税费应交增值税（销项税额）残料入库 借：原材料 贷：固定资产清理结转固定资产净损益借：营业外收入贷：固定资产清理结转固定资产净收益借：固定资产清理贷：营业外收入三、债权、债务的发生和结算（一）应收账款发生和收回：借；应收账款贷：主营业务收入
23、 应交税费应交增值税（销项税额）实际收到款项借：银行存款贷：应收账款 应收账款减值： 计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备 冲减坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失发生坏账借：坏账准备贷：应收账款 收回坏账 借：银行存款 贷：坏账准备坏账准备公式：当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额（二）预付账款: 预付货款借：预付账款贷：银行存款收到材料和发票借：原材料、在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款借：预付账款贷：银行存款（三）应付账款发生：借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款偿付应付账款借：应付账款
24、贷：银行存款（四）计提应付职工薪酬借：生产成本制造费用期间费用贷：应付职工薪酬 发放应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 其他应付款（五）应交增值税： 发生购进业务 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税） 贷：银行存款 应付账款 发生销售计提 借: 银行存款 应付账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（进项税） 交纳增值税借：应交税费应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 应交营业税： 计提营业税 借：营业税金及附加 贷: 应交税费应交营业税 支付营业税 借: 应交税费应交营业税 贷：银行存款（六）短期借款: 取得借款 借:银行存款 贷:短期借款 计提利息 预提利息 借:财务费用
25、贷:应付利息 支付利息 借:财务费用 应付利息 贷:银行存款 短期借款到期 借:财务费用 应付利息 短期借款 贷:银行存款（七）长期借款的借入和归还： 借：银行存款 借：长期借款 贷:长期借款 贷: 银行存款 支付工程款： 借：在建工程 贷：银行存款 计提长期借款利息以及支付利息 借：财务费用 贷：长期借款四、资本的增减（一）接受现金资产投资： 借：银行存款 贷：实收资本 接受非现金资产投资： 借：固定资产 无形资产 贷：实收资本 实收资本的减少 借：实收资本 贷：银行存款五、收入、成本和费用（一）取得主营业务收入： 提供劳务取得收入 借：银行存款 应收账款 应收票据 贷: 主营业务收入 应交
26、税费应交增值税（销项税） 发出货物 借：预收账款应收账款贷：银行存款主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税） 同时， 借:主营业务成本 贷：库存商品（二）取得其他业务收入： 销售原材料 借：银行存款 应收账款 贷: 银行存款 应交税费应交增值税（销项税） 收到出租包装物的租金： 借：库存现金 银行存款 贷: 其他业务收入应交税费应交增值税（销项税） 出租无形资产取得租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 同时，结转出租无形资产的成本 借：其他业务支出 贷：无形资产（三）发生直接材料、直接人工、制造费用： 借：生产成本 制造费用 期间费用 贷:原材料 应付职工薪酬（四）结转主营业务成本： 借
27、：主营业务成本 贷:库存商品（五）结转其他业务成本： 借：其他业务成本 贷:原材料（六）发生营业税金及附加: 借：营业税金及附加 贷：应交税费城市维护建设税 教育费附加（七）发生销售费用: 借：期间费用 贷：银行存款 累计折旧 应付职工薪酬销售费用包括由企业负担的展览费、差旅费、广告费、代销手续费、销售服务费、销售服务费、以及专设销售机构人员的薪酬、销售机构折旧费、物料消耗和其他经费等。（八）发生管理费用: 借: 管理费用 贷：原材料 应交税费 累计折旧 无形资产 银行存款 应付职工薪酬 管理费用包括由企业统一负担的总部(公司)经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招
28、待费、工会经费、职业教育经费、股东大会或董事会费、开办费等。（七）发生财务费用: 借：财务费用 贷：银行存款 应付利息 冲减 借：银行存款 贷：财务费用 财务费用包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本支出等。（八）取得营业外收入： 固定资产清理所取得的收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 取得的罚款净收入 借: 银行存款 贷：营业外收入（九）发生营业外支出： 固定资产清理发生的损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 取得的罚款净收入 借: 营业外支出 贷：银行存款 清查财产过程中，查明固定资产盘亏 借：营业外支出 贷：固定资产 六、财务成果的计算（一）期末
29、结转各项收入、利得类科目： 借：投资收益 营业外收入主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 贷：本年利润（二）期末结转各项费用、损失类科目： 借：本年利润 贷：期间费用营业外支出其他业务收入主营业务成本 营业税金及附加（三）应交纳所得税的计算： 当期所得税 应交所得税=应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额（四）所得税费用：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税（五）提取法定盈余公积： 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积（六）提取任意盈余公积： 借：利润分配提取任意盈余公积 贷：盈余公积任意盈余公积（七）向投资者分配利润 借:利润分配 贷:应付股利