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1、7 内部控制系统及其评审n7-1内部控制系统n7-2内部控制的描述n7-3内部控制的评审7-1内部控制系统n内部控制系统的含义内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序、并予以规模化、系统化、使之组成一个严密的、较为完整的体系。7-1内部控制系统n内部控制系统的种类内部控制系统按要素分类 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 内部控制系统按工作范围分类 内部管理控制系统 内部会计控制系统 内部控制系统按建立的目的分类
2、 保护财产物资的内部控制系统 保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统内部控制系统按控制方式分类 预防性内部控制系统 察觉性内部控制系统 n内部控制的内容 合规、合法性控制授权、分权控制 不相容职务控制业务程序标准化控制 复查核对控制 人员素质控制 7-1内部控制系统7-2内部控制的描述n文字表述法 文字表述法是指审计人员对被审计单位内部控制系统健全程度和执行情况的文字叙述。7-2内部控制的描述n调查表法 采用调查表法是将那些与保证会计记录的正确性可靠性以及与保证财产物资的完整性有密切关系的事项列作调查对象，由审计人员设计成标准化的调查表，并利用表格形式
3、，通过询征来了解内部控制系统的强弱程度。7-2内部控制的描述n流程图法 流程图法是指用特定的符号和图形，将内部控制系统中各种业务处理手续，以及各种文件或凭证的传递流程，用图解的形式直观地表现内部控制系统的实际情况。7-3内部控制的评审n评审内部控制系统的健全性 所谓内部控制系统的健全性，是指企业每一项内部控制系统是否健全，手续是否严密，环环紧扣，设计的措施和方法能否真正起到事先控制的作用。评审内部控制系统是否健全的标志n各项内部控制系统是否符合内部控制的基本原则n关键控制点是否进行了控制n所有的控制目标是否已达到7-3内部控制的评审n评审内部控制的有效性符合性测试方法 检查主据法验证法实地观察法符合性测试的种类同步符合性测试追加符合性测试计划符合性测试符合性测试的范围 符合性测试的时间 7-3内部控制的评审n评审内部控制系统的风险水平 高信赖程度 中信赖程度 低信赖程度