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1、第十一章 会计核算组织程序v学习目的：学习目的：掌握从取得原始凭证到编制会计报表的掌握从取得原始凭证到编制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤及各种会计核算一系列会计核算工作的方法和步骤及各种会计核算组织程序的应用。组织程序的应用。v本章要求：本章要求：明确各种会计核算组织程序的使用范围、明确各种会计核算组织程序的使用范围、核算要求和步骤，掌握按不同企业的具体情况设置核算要求和步骤，掌握按不同企业的具体情况设置会计核算组织程序的基本知识和操作技能。会计核算组织程序的基本知识和操作技能。v本章重点：本章重点：记账凭证会计核算组织程序；科目汇总记账凭证会计核算组织程序；科目汇总表核算组织程序。
2、表核算组织程序。v本章难点：本章难点：各种核算组织程序中总账的登记。各种核算组织程序中总账的登记。一、会计核算组织程序的概念一、会计核算组织程序的概念 就就是是规规定定凭凭证证、账账簿簿的的种种类类、格格式式和和登登记记方方法法及及各各种种凭凭证证之之间间、账账簿簿之之间间和和各各种种凭凭证证与与账账簿簿之之间间，以以及及各各种种报报表表之之间间，各各种种账账簿簿与与报报表表之之间间的相互关联、有机结合的方法及程序。的相互关联、有机结合的方法及程序。原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表第
3、一节 会计核算组织程序概述二、会计循环的步骤二、会计循环的步骤一、特点：一、特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账，它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。它是会计核算中最基本的一种核算组织程序。适用范围适用范围 规模小，经济业务量较少的单位。规模小，经济业务量较少的单位。第二节 记账凭证核算组织程序二、基本程序图：二、基本程序图：原原始始凭凭证证记记账账凭凭证证日日记记账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表第一步，根据原始凭证编制记账凭证。第一步，根据原始凭证编制记账凭证。第二步，根据
4、记账凭证逐笔顺序登记现金日记账、第二步，根据记账凭证逐笔顺序登记现金日记账、银行存款日记账。银行存款日记账。第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各有关明细第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各有关明细分类账。分类账。第四步，根据原始凭证和记账凭证逐笔登记总分类第四步，根据原始凭证和记账凭证逐笔登记总分类账。账。第五步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和第五步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。额核对。第六步，月末根据总分类账和明细分类账编制会计第六步，月末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。报表。程序说明：程
5、序说明：原始凭证原始凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表第三节科目汇总表核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序一、特点：一、特点：定期根据记账凭证编制科目汇总表，定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。然后根据科目汇总表登记总账。科目汇科目汇总表总表二、基本程序图二、基本程序图适用范围适用范围：规模较大，业务量较多、记账凭证较多的单位。规模较大，业务量较多、记账凭证较多的单位。第一步，根据原始凭证编制记账凭证。第一步，根据原始凭证编制记账凭证。第二步，根据记账凭证逐
6、笔登记现金日记账、银行存款日第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。记账。第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。第四步，第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。第五步，第五步，根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。第七步，月
7、末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。程序说明：程序说明：第四节汇总记账凭证核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序一、特点：一、特点：定期将所有记账凭证汇总编制成汇总定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的核算程序。的核算程序。二、基本程序图二、基本程序图原始凭证原始凭证现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账收收款款付付款款转转账账记账凭证记账凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表收收款款付付款款转转账账汇总记账汇总记账凭证凭证适用范围适用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。
8、规模较大，经济业务量较多的单位。程序说明程序说明:第一步，根据原始凭证编制记账凭证。第一步，根据原始凭证编制记账凭证。第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日第二步，根据记账凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。记账。第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。第三步，根据原始凭证和记账凭证登记各个明细分类账。第四步，第四步，根据各种记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭根据各种记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证证第五步，第五步，根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总记账凭证登记总分类账。第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记
9、账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。一、特点：一、特点：将所有的经济业务按照所涉及的科目将所有的经济业务按照所涉及的科目,以分以分录的形式记入日记账录的形式记入日记账,再根据日记账的记录过入总分类账再根据日记账的记录过入总分类账的核算组织程序。的核算组织程序。二、基本程序图：二、基本程序图：原原始始凭凭证证分分录录日日记记账账日日记记账账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会会计计报报表表第
10、五节第五节 分录日记账核算组织程序分录日记账核算组织程序适用范围：适用范围：计算机操作的企事业单位。计算机操作的企事业单位。第一步，根据原始凭证填制第一步，根据原始凭证填制分录日记账。分录日记账。第二步，根据原始凭证和第二步，根据原始凭证和分录日记账分录日记账登记现金日记登记现金日记账和银行存款日记账。账和银行存款日记账。第三步，根据原始凭证和第三步，根据原始凭证和分录日记账分录日记账登记各种明细登记各种明细分类账。分类账。第五步，根据第五步，根据分录日记账分录日记账登记总分类账。登记总分类账。第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和第六步，月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的
11、余额与总分类账的有关账户明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。余额核对。第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会第七步，月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。计报表。程序说明程序说明:【本章小结】v比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证比较常见的会计核算组织程序有：记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核算组织程序等。算组织程序等。v各种会计核算组织程序的各种会计核算组织程序的根本区别根本区别在于登记在于登记总分类账户的依据及方法不同。总分类账户的依据及方法不同。