基础会计实训材料(共22页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第一章 模拟实训企业情况本教材以中国临沂金雀有限责任公司2007年12月份发生的经济业务为内容进行模拟实训。一、企业基本情况企业名称：中国临沂金雀有限责任公司。地址：山东省临沂市解放路122号（邮编：）。开户银行及账号：中国工商银行临沂市解放路支行，268。纳税登记号：。注册资金：人民币200百万元。法定代表人：张俭。企业类型：有限责任公司。经营范围：生产、销售沂蒙牌系列产品，包括甲产品和乙产品。企业代码：纳税登记号：联系电话：0539-企业占地面积：5850 m2二、财务岗位设置财务科长：于树文，毕业于临沂大学会计学院，获学士学位，中级会计师，会计主管，负责财务科全

2、面工作。会计员：王钥，会计员，负责编制记账凭证、登记总账等工作。出纳员：李丽，会计员，负责出纳工作和登记明细账。三、会计假设该公司属于制造业，会计核算实行权责发生制，采用人民币作为记账本位币。 原材料：按照实际成本核算，发出材料成本按照先进先出法计算。库存商品：按照实际成本核算，发出商品成本按照加权平均法计算，月末一次结转成本。年末按照应收款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1%。不计提各种减值准备。发放给工人的工资为交纳个人所得税后的工资。印花税：当月购买印花税票，计入当月管理费用。增值税率17%，所得税率25%。保留小数点位数：分配率采用分数形式（能除尽亦可采用小数形式）；单价得数保留4

3、位小数，以下四舍五入；金额保留至分，分以下四舍五入。三、账务处理程序本公司采用记账凭证账务处理程序。（一）账务组织1、凭证采用专用记账凭证，分别按照收款凭证、付款凭证和转账凭证编号。2、账簿日记账：设置三栏式库存现金日记账和银行存款日记账；总账：设置三栏式总账账簿；明细账：应收账款、应付账款、其他应收款、预付账款、预收账款、应交税费、利润分配设置三栏式明细账；生产成本、管理费用设置多栏式明细账；在途物资、原材料、库存商品设置数量金额式明细账。3、会计报表编制资产负债表和利润表。（二）记账程序记账凭证账务处理程序见图表。图表 记账凭证账务处理程序图第二章 模拟实训企业资料一、总分类账资料2007

4、（6）年12月1日金雀物流有限责任公司总账账户期初余额表如下：总分类账年初余额、11月累计发生额和11月末余额表 单位：元账户2006年初余额2006年1-11月累计发生额2006年11月末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1000200银行存款38000应收账款60008200084000预付账款4980035000833001500其他应收款600300300在途物资00原材料6000库存商品18000固定资产0累计折旧0短期借款2000070000应付账款32000应付职工薪酬0应交税费200031000应付利息1600045000307001700预提费用17001700实收资本盈余

5、公积8000080000本年利润（+1700）（-1700）利润分配3940039400生产成本制造费用0主营业务收入0主营业务成本0销售费用0管理费用0财务费用96900（+1700）（+1700）0合计（+3400）（+3400）二、明细分类账资料1、“原材料”账户的余额：A材料28 000千克，10元/千克，计280 000元；B材料24 000千克，5元/千克，计120 000元。2、“生产成本”账户余额：甲产品的成本元，包括：直接材料94 000元，直接人工8 600元，制造费用17197元。3、“库存商品”账户余额：甲产品2 200件，计198 000元；乙产品1 000件，计10

6、2 000元。4、“其他应收款”账户余额：王大力300元。5、“应收账款”账户余额：山东向阳工厂62 000元，江苏大华企业22 000元。6、“应付账款”余额包括：供电公司29 000元；东风工厂91 000元。7、“应交税费”账户余额：应交增值税31 000元。8、“短期借款”元系2006年10月1日借入，期限3个月，年利率6%。利息采用分月预提，本金和利息期满一次偿还付清。9、预付账款余额：保险公司1500元。10、预提费用系2006年10月1日借入，期限3个月的元“短期借款”中，10月和11月预提的利息费用。第二章 原始凭证填制实训请填写临沂金雀有限责任公司2007（6）年12月份发生

7、经济业务的各项有关原始凭证。1、请按现金、本行票据、他行票据按参加票据交换场次分页填写3日，收到山东向阳厂还来前欠货款65 000元，存入银行。工商银行临沂市分行进账单（回单或收账通知）交款日期 年 月 日 第 号收款人全称付款人全称此联是收款人开户行交给收款人的回单或收账通知账号财务专用章账号开户银行开户银行人民币（大写）千百十万千百十元角分票据种类收款人开户行盖章票据张数单位领导 会计 复核 记账借：银行存款 65 000 贷：应收账款向阳厂 65 0002、4日，以银行存款偿还前欠东风工厂货款91 000元。中国工商银行转账支票存根本支票付款期限十天科目 对方科目 出票日期 年 月 日收

8、款人：金额：用途：单位领导：张 俭 会计主管：中国工商银行转账支票出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币财务专用章（大写）百十万千百十元角分用途 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷） 我账户内支付 付讫日期 年 月 日出票人签章 张 俭 出纳 复核 记账借： 应付账款东风工厂 91 000 贷：银行存款 91 000 3、5日，出纳李丽从银行提取库存现金4 000元。中国工商银行库存现金支票存根科目 财务专用章对方科目 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位领导：张 俭 会计主管：中国工商银行库存现金支票出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人

9、： 出票人账号：人民币（大写）百十万千百十元角分用途 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷） 我账户内支付 付讫日期 年 月 日出票人签章张 俭 出纳 复核 记账借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 0004、5日，厂长张俭预借差旅费3 000元，财务科用库存现金支付。 借 款 单年 月 日借款单位借款人借款事由金额人民币（大写） ￥借款部门负责人 会计主管 出纳 领款人借：其他应收款张俭 3 000 贷：库存现金 3 0005、6日，以库存现金支付业务招待费360元。临沂市餐饮业统一发票 发票号：客户：临沂金雀公司 2007 年 12 月 6 日项目摘要单位数量单价金额万千百十元角分

10、财务专用章合计人民币（大写）企业（盖章） 财务 刘守义 开票马 玉借：管理费用招待费 360 贷：库存现金 3606、6日，生产甲产品领用A材料8 200千克，单价10元，计82 000元；领用B材料6 280千克，单价5元，计31 400元。生产乙产品领用B材料3 420千克，单价5元，计17 100元。发出材料汇总表用途材料材料材料耗用合计数量（ ）金额（ ）数量（ ）金额（ ）合计借：生产成本甲产品 82 000 +31 400 乙产品 17 100贷：原材料 A材料 82 000 B材料 31 400+17 1007、8日，向东风工厂预付购料款60 000元。本支票付款期限十天中国工商

11、银行转账支票存根财务专用章科目 对方科目 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位领导：张 俭 会计主管：中国工商银行转账支票出票日期（大写） 年 月 日付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币（大写）百十万千百十元角分用途 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷） 我账户内支付 付讫日期 年 月 日出票人签章 张 俭 出纳 复核 记账借：预付账款东风工厂 60 000贷：银行存款 60 0008、9日，向东风工厂购入A材料3 000千克，单价10元，计30 000元；B材料4 000千克，单价5元，计20 000元。款项已于8日预付。 增 值 税 专 用 票 发 票 联开票日期： 年 月

12、 日 NO购货单位名 称纳税人登记号地址、电话开户银行及行号商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率%税额财务专用章合 计价税合计（大写）￥销货单位名 称纳税人登记号地址、电话开户银行及行号收款人： 于 阳 开票单位（未盖章无效）：借：在途物资A材料 30 000 B材料 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款东风工厂 585009、9日，上述材料已验收入库，结转入库材料的实际成本。收 料 单供货单位： 年 月 日 合同号：材料编号材料品名规格材质单位数量实际单价材料金额采购费用合计（材料实际成本）计划实际主管： 质检员： 仓库验收： 经办人： 结算办法：借：原材料

13、A材料 30 000 B材料 20 000贷：在途物资 A材料 30 000 B材料 20 00010、12日，向建设银行借入短期借款70 000元，存入开户财务专用章银行。请按现金、本行票据、他行票据按参加票据交换场次分页填写工商银行临沂市分行进账单（回单或收账通知）交款日期 年 月 日 第 号收款人全称付款人全称此联是收款人开户行交给收款人的回单或收账通知账号账号开户银行财务专用章开户银行人民币（大写）千百十万千百十元角分票据种类财务专用章收财务专用章款人开户行盖章 票据张数单位领导 会计 复核 记账借：银行存款 70 000贷：短期借款建设银行 70 000财务专用章财务专用章财务专用章

14、银 行 借 款 单资金性质 年 月 日借款单位：借款理由：借款数额：人民币（大写） ￥本单位负责人意见 借款人（签章）贷款银行（盖章）银行会计主管：付款记录： 年 月 日以第 号支票或库存现金支出凭单付给。11、厂长张俭出差回厂报销差旅费2 900元，交回多余库存现金100元。差 旅 费 报 销 单附件张姓名_职别_ 年 月 日 金额单位:元起日止日合计天数各 项 补 助 费车 船 杂 支 费合计金额伙食补助住宿补助未买卧铺补助夜间乘硬座超12小时补助火车费汽车费轮船费飞机费市内交通住宿费其他杂支月日月日天数标准金额天数标准金额票价标准金额合计人民币大写： 万 仟 佰 拾 元 角 分原借差旅费

15、_元，报销_元，剩余交回_元。出差事由审批人签字: 会计主管签字: 报账人签字: 领款人签字:借：管理费用 差旅费 2 900 库存现金 100贷：其他应收款张俭 3 00012、16日销售B材料20千克给永胜公司，单价10元/千克，款存银行。结转本批材料成本。财务专用章请按现金、本行票据、他行票据按参加票据交换场次分页填写工商银行临沂市分行进账单（回单或收账通知）交款日期 年 月 日 第 号收款人全称付款人全称此联是收款人开户行交给收款人的回单或收账通知账号账号开户银行开户银行人民币（大写）千百十万千百十元角分票据种类财务专用章收款人开户行盖章票据张数单位领导 会计 复核 记账国家税务总局监

16、制增 值 税 专 用 票 开票日期： 年 月 日 NO购货单位名称纳税人登记号第四联销货方作销售凭证地址电话开户银行及行号商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率%税额财务专用章合 计价税合计（大写）￥销货单位名 称纳税人登记号地址电话开户银行及行号收款人： 开票单位（未盖章无效）：财务专用章发出材料汇总表用途材料材料耗用合计数量（ ）金额（ ）数量（ ）金额（ ）合计仓库： 领用人： 财务：借：银行存款 234 贷：其他业务收入B材料 200应交税费 应交增值税（销项税额）3413、18日，生产甲产品领用A材料6 000千克，单价10元，计60 000元；领用B材料7 400千克，单价5元，计

17、37 000元。车间一般耗用B材料2 500千克，单价5元，计12 500元。发出材料汇总表用途材料材料耗用合计数量（ ）金额（ ）数量（ ）金额（ ）合计借：生产成本甲产品 60 000 +37 000 制造费用耗材费 12 500贷：原材料 A材料 60 000 B材料 37 000元+12 50014、19日，以银行存款支付本月广告费2 500元。山东国税局监制临沂电视台广告收费收据年 月 日财务专用章付款单位： 收款方式：人民币（大写） ￥收款事由：收款单位（盖章） 审核 经手人 出纳本支票付款期限十天中国工商银行转账支票存根科目 财务专用章对方科目 出票日期 年 月 日收款人：金额：

18、用途：单位领导：张 俭 会计主管：中国工商银行转账支票出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币（大写）百十万千百十元角分用途 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷） 我账户内支付 付讫日期 年 月 日出票人签章 张 俭 出纳 复核 记账借：销售费用广告费 2 500贷：银行存款 2 50015、20日，接受联州工厂投入全新设备一套，按双方协商价800 000元入账。 固定资产验收单 设备编号：200 年 月 日 入账时间： 月 日领用单位号科室名称分类号设备名称国别型 号技术指标数 量单 价总 价厂 家使用方向验收合格日期出厂日期出厂号经费科目单据号备 注设备专

19、用章 主任 领用人 验收人 经手人借：固定资产设备 800 000贷：实收资本 联州工厂 800 00016、21日，收到山东向阳工厂订购甲产品货款780 000元请按现金、本行票据、他行票据按参加票据交换场次分页填写工商银行临沂市分行进账单（回单或收账通知）交款日期 年 月 日 第 号收款人全称付款人全称此联是收款人开户行交给收款人的回单或收账通知账号财务专用章账号开户银行开户银行人民币（大写）千百十万千百十元角分票据种类收款人开户行盖章票据张数单位领导 会计 复核 记账借：银行存款 780 000贷：预收账款 向阳工厂 780 00017、25日，按规定计提本月固定资产折旧费38 000元

20、，其中车间为34 290元，厂部管理部门为3 710元。固定资产折旧计算表年 月 日 单位：元使用部门本月计提折旧（元）车间行政部门合计借：管理费用折旧费 3 710制造费用折旧费 34 290贷：累计折旧 38 00018、25日本月工资分配如下：甲产品生产工人工资19200元，乙产品生产工人工资12800元，车间管理人员工资4215元，厂部管理人员工资34500元。工资汇总分配表部门应发工资代扣款项实发工资合计借：生产成本甲产品 19200 乙产品 12800管理费用工资费用 34500制造费用工资费用 4215贷：应付职工薪酬工资 19200+12800+34500+421519、25日

21、，将本月归集的制造费用按甲、乙产品的生产工人工资进行分配。制造费用分配表年 月 日 单位：元项目生产工人工资分配率分配金额甲产品（18）192001.630720乙产品（18）12800“1.6”51005-30720=30285合计320001.6（13）12 500+（17）34 290+（18）421551005分配率=借：生产成本甲产品 30720 乙产品 30285贷：制造费用工资费用 5100520、25日，本月生产的3 800件甲产品全部完工验收入库，结转实际生产成本，投产的乙产品尚未完工。产品成本计算表 甲产品成本项目总成本单位成本直接材料（月初明细资料）94 000（6）82

22、 000 +31 400（13）60 000 +37 000直接人工（月初明细资料）8 600（18）19200其他直接费用制造费用（月初明细资料）17197（19）30720合计/3800=100.0308 产品入库单 甲产品编号： 年 月 日 单位：元产品编号品名数量单价金额备注3800100.0308（.04）入库人： 复核人： 库管员：注：一式三联。一联成品库存根，一联交生产部，一联交财务核算部。借：库存商品甲产品 贷：生产成本甲产品 21、26日，出售给山东向阳工厂甲产品3 000件，货款690 000元和发票上（注明）增值税117 300元已于21日预收。增 值 税 专 用 票 发

23、 票 联开票日期： 年 月 日 NO购货单位名称纳税人登记号第四联销货方作销售凭证地址电话财务专用章开户银行及行号商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率%税额合 计价税合计（大写）￥销货单位名 称纳税人登记号地址电话开户银行及行号收款人： 开票单位（未盖章无效）：财务专用章借：预收账款 向阳工厂 780 000应收账款 向阳工厂 27300 （ -780 000）贷：主营业务收入甲产品 690 000应交税费 应交增值税（销项税额） 117 300（或）：借：预收账款 向阳工厂 （出现反向余额27300）贷：主营业务收入甲产品 690 000应交税费 应交增值税（销项税额） 117 30022

24、、27日，售给江苏大华企业甲、乙产品各1 000件，单价分别为230元、180元，款项尚未收到。增 值 税 专 用 票 发 票 联国家税务总局监制开票日期： 年 月 日 NO购货单位名称纳税人登记号第四联销货方作销售凭证地址电话财务专用章开户银行及行号商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率%税额合 计价税合计（大写）￥销货单位名 称纳税人登记号地址电话开户银行及行号收款人： 开票单位（未盖章无效）：财务专用章借：应收账款 江苏大华 230 000+180 000+ 69700贷：主营业务收入甲产品 230 000 乙产品 180 000应交税费 应交增值税（销项税额） 6970023、31日，

25、以银行存款归还短期借款本金170 000元和利息。短期借款利息计算表借款种类借款金额计算时间月利率利息金额（元）短期借款170 0003个月6%/12=5（见月初明细资料8）850合计850（见月初明细资料8） “短期借款”元系2006年10月1日借入，期限3个月，年利率6%。利息采用分月预提，本金和利息期满一次偿还付清。借：短期借款170 000财务费用利息费用 850（12月份不需预提、而直接记入财务费用）预提费用 1700（10月、11月已预提8502记入财务费用）贷：银行存款170 000+850+ 1700如果不调整总账账户期初余额。应该做以下分录借：短期借款170 000财务费用

26、850（12月份不需预提、而直接记入财务费用）贷：银行存款170 000+850（应该说明的是：第10笔业务，既12日，向建设银行借入短期借款70 000元，存入开户银行，12月份也应该预提19天的利息费用记入财务费用）。24、31日，结转本月份销售4 000件甲产品和1 000件乙产品的生产成本。产品出库单年 月 日品名规格型号数量单价金额用途备注甲产品4 000件（20）100.0308.2销售乙产品1 000件（见月初明细资料3）102销售领用部门经理： 批准人： 领用人： 库管员：注：本单一式三联，一联仓库存根，一联报财务核算部，一联领用部门存查。借：主营业务成本甲产品 .2乙产品 贷

27、：库存商品 甲产品 .2乙产品 25、31日，通过民政部门向灾区捐赠5万元人民币，转账结算。本支票付款期限十天中国工商银行转账支票存根科目 财务专用章对方科目 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位领导：张 俭 会计主管：中国工商银行转账支票出票日期（大写） 年 月 日付款行名称：收款人： 出票人账号：人民币（大写）百十万千百十元角分用途 科目（借） 上列款项请从 对方科目（贷） 我账户内支付 付讫日期 年 月 日出票人签章张 俭 出纳 复核 记账借：营业外支出捐赠灾区 50000贷：银行存款 5000026、31日，将损益类账户结转至“本年利润”账户，计算、结转所得税费用，结转本年利润。经税务局核准以上发生的费用准予全额扣除。（1）结转收入：借：主营业务收入 （21）甲产品 690 000（22）甲产品 230 000 （22）乙产品 180 000其他业务收入 （12） B材料 200贷：本年利润 （2）结转成本费用：借：本年利润