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1、2国际经济与贸易国际经济与贸易-关于关税关于关税 问题讨论课题问题讨论课题WTOWTO认可的保护国内市场的唯一合法手段认可的保护国内市场的唯一合法手段 -关税关税Page 3我国部分进口车我国部分进口车20062006年关税前后价格比较年关税前后价格比较关税是一国在对外贸易中的一种重要的贸易壁垒关税是一国在对外贸易中的一种重要的贸易壁垒。关关税税概概念念早在古罗马、古希腊时代就已开征关税。两个专用名词“Customs Duty、“Tariff”“Customs Duty ”古欧洲，封建主对过往其领域的客商征收的一种捐税，缴纳者可免遭抢劫。后城市的封建主把这种捐税作为进入市场交易的入市费。“Ta
2、riff”古欧洲，进出地中海的商船须向Tariff海盗缴纳的一笔税费，方可免遭抢劫。关税是一个历史悠久的税种。简单的讲，关税是一个历史悠久的税种。简单的讲，就是一国政府对流入或流出该国国境（或关就是一国政府对流入或流出该国国境（或关境）的商品课征的一种税。关税是由设在关境）的商品课征的一种税。关税是由设在关境上的国家行政管理机构境上的国家行政管理机构-海关征收的。海关征收的。海关是一个国家设在关境上的行政管理海关是一个国家设在关境上的行政管理机构，负责处理进出境事务，是贯彻执行本机构，负责处理进出境事务，是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。国有关进出口政策、法令和规章的重要工具
3、。关税的特点关税的特点关税具有强制性、无偿性和预定性。1关税的税收主体和客体是进出口商人和进出口货物。2关税是一种间接税。3 关关税税的的作作用用关税的积极作用：关税的积极作用：1、增加国家的政策收入。海关税收连年大幅增长，为我经济建设持续、稳定、健康发展和改善国家宏观调控能力提供了有力支持，对缓解国家财政支出压力做出了贡献。2、调节国民经济，保护国内工业的发展。对本国出口商品征收关税，可以抑制这些商品的出口，使国内市场得到充分供应，防止本国大量物资外流。3、维护国家主权和利益。一方面，关税依然是国际经济争斗的一个重要武器；另一方面，关税也是各国争取友好贸易往来、密切贸易关系的一种手段。关税的
4、消极作用：关税的消极作用：1、由于对进出口商品征收关税，减少了商品进出口数量，提高了商品价格，增加了消费者指出，形成贸易壁垒，不利于国际贸易的开展。2、有些商品由于征税过高使国内外差价过大，引发大规模的走私行为。7.2 关税的分类关税的分类一般方法或征税标准从量税从价税混合税选择税滑准税征收对象或商品流向进口关税出口关税过境关税税收目的：财政关税、保护关税征税差别待遇和特定实施情况普通关税最惠国关税特惠关税差价税普惠税保护的程度和有效性：名义关税、有效关税（1）从量税（从量税（Specific Duty/Specific Tariff)Specific Duty/Specific Tariff
5、)从量税是指以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准，制定统一的税率征收的关税。从量税额的的公式：从量税额从量税额的的公式：从量税额=商品数量商品数量单位商品从量税单位商品从量税额额 按照征税的对象或商品流向分类按照征税的对象或商品流向分类 从量税的优点优点是：征税手续简便，易计算，核对货物的名称和数量即可计算出税款。因其每单位的税额固定，对质次价廉的低档商品与质优价高的商品征收同样的税款，进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大，各国经常用它来抑制廉价商品的进口。其缺点缺点：对同一种商品不论其价高价低、质优质次、均按同一税率征收，税负不太合理。在单位税额确定的情况下，从
6、量税额与商品数量的增减成正比关系，与商品价格无直接关系。从量关税对每类商品必须事先制订出应税金额，有些商品不便使用。制订税则时需对种类庞杂的每种商品分别确定其每单位的应税金额，费时劳力。（2 2）从价税（）从价税（Ad Valorem Duty)Ad Valorem Duty)是以商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分率。计算公式：从价税额从价税额=商品总值商品总值从价税率从价税率 从价税优点优点：税负合理。按货物的品质、价值等级比率课税，品质佳、价值高者，纳税较多，反之则较少。税负明确，切便于各国关税率比较。缺点缺点：从价税催大的缺点是如何核定完税价格。完税价格的认定也即海关
7、估价，是指出口货物的价格经货主向海关申报后，海关按本国关税法令规定的内容审查，估定其完税价格。P144相应的例题练习题（3 3）混合税）混合税(Mixed or Compound Duties)(Mixed or Compound Duties)混合税又称复合税，是对同一种商品，同时采用从量、从价两种标准征收关税的一种方法。混合税额的计算公式：混合税额混合税额=从量税额从量税额+从价税额从价税额（4）选择税（选择税（Alternative Duties)Alternative Duties)选择税是指对同一物品，同时订有从价税、从量税和混合税税率，征税时由海关选择，通常是按税额较高的一种征税。
8、选择税具有灵活性的特点，可以更具不同时期经济条件的变化，政府征税目的以及国别政策进行选择。其缺点是征税标准经常变化，令出口国难以预知，容易引起贸易纠纷。(5(5）滑准关税（）滑准关税（Sliding Duty)Sliding Duty)滑准关税，亦称“滑准关税”或“伸缩关税”根据进出口商品价格或数量的变动而相应调整关税税率的一种方法，其目的是使商品的税后价格能够保持稳定。按照征税的对象或商品流向分类按照征税的对象或商品流向分类（1 1）进口关税（）进口关税（Import Duties)Import Duties)进口关税是一国对从外国进入本国的货物和物品征收的一种关税。一般进口税主要可分为最惠
9、国税和普通税。普通税适用于与该国没有签订任何关税互惠贸易条约或协定的国家或地区进口的商品，税率最高。最惠国税适用于该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区进口的商品。最惠国税税率比普通税率要低，税率差幅往往很大。（2 2）出口关税（）出口关税（Export DutiesExport Duties）出口关税是出口国家的海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。一国征收出口税的主要目的：增加财政收入。增加限制重要的原材料大量输出，保证国内供应。提高以使用该国原材料以主的国外加工产品的生产成本，消弱其竞争能力。反对跨国公司在 发展中国家低价收购初级商品。5、为了环保，一些国家对环境影响大
10、的产品开征或提高出口关税，对高能耗、高污染产品出口征收出口税。(3(3）过境税（）过境税（Transit DutiesTransit Duties）过境税也称通过税，是一国对于通过其领土（或关境）运往另一国的外国货物所征收的关税。按照征税的目的分类按照征税的目的分类（1 1）财政关税（）财政关税（Revenue TariffRevenue Tariff）这是以增加国家财政收入为目的而征收的关税。税率往往是根据国家的需求和对贸易量的影响制定的。(2(2）保护关税（）保护关税（Protective Tariff)Protective Tariff)指以保护国内产业为目的而对外国商品课程的关税。18
11、世纪重商主义时期，重商主义者第一次把关税用作一种限制国际贸易的工具，使关税具有了保护关税的性质。按照征税的差别待遇和特定的实施情况分类按照征税的差别待遇和特定的实施情况分类(1)(1)普通税（普通税（General TaxGeneral Tax）普通税适用于与该国没有签订任何关税互惠普通税适用于与该国没有签订任何关税互惠贸易条约或协定的国家或地区进口的商品。贸易条约或协定的国家或地区进口的商品。普通税税率最高，一般比较优惠税率高15倍，少数商品甚至高达10倍等.(2)(2)最惠国税（最惠国税（Most Favoured Nation Duty)Most Favoured Nation Duty
12、)指缔约方一方现在和将指缔约方一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予缔约方对方。来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予缔约方对方。(3(3）特惠关税（）特惠关税（Preferential Duties)Preferential Duties)特惠关税是对特定的某一特惠关税是对特定的某一国家或进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。国家或进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。“洛洛美协定美协定”P152”P152在关税方面的优惠主要有三点：欧盟对来自非加太国家或地区的工业平全部给予免税优惠农产品的96%免税这些发展中国家无须给予反
13、向优惠。(4(4）普遍优惠制度关税（）普遍优惠制度关税（Generalized System of Generalized System of Preference,GSP)Preference,GSP)普遍优惠制度关税简称普惠制，是发达国对自发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税待遇。（5 5）差价税（）差价税（Variable Levy)Variable Levy)差价税又称差额税，是指当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格直接的差额征收关税。差
14、价税也是欧盟对从非成员过进口的农产品征收的一种进口关税。差价税也是欧盟对从非成员过进口的农产品征收的一种进口关税。实施普惠制的国家都各自制订方案，在提供关税优惠待遇的同实施普惠制的国家都各自制订方案，在提供关税优惠待遇的同时，又规定了种种限制措施。各国的方案不尽相同，主要内容大致时，又规定了种种限制措施。各国的方案不尽相同，主要内容大致包括以下几个方面。包括以下几个方面。第一，受惠国或地区。第二，受惠商品范围。第三，减税幅度。第四，抱回措施。第五，原产地规律是普惠制的主要组成部分和核心。原产地标准通常采用整件生产标准和实质性改变标准两种形式。整件生产标准也称完全原产品。实质性干煸生产标准针对含
15、有进口成分的产品，是对有两个或两个以上国家参与与生产的产品确定其原产国的标准。实质性改变标准又可分为三种具体的规定。最后改变标准。及时在原产地完成了成品的最后一道加工程序。加工标准。及时货物在原产地必须经过给予该产品以基本特征的加工程序。百分比标准，也称增值标准，即出口产品在生产中所使用的非生产国原料或部件的价值，在该产品的出厂价格中所占的比例，不得超过一定的百分比。第六，直接运输规则。名义关税税率（名义关税税率（Nominal Rate Protection)Nominal Rate Protection)名义关税税率是当商品进入海关时，海关按照关税税则征收的税率。反应了一国产业受保护的一般
16、程度。P*自由贸易价格，P进口商品的国内价格其中包括国内关税T 名义关税税率（名义关税税率（NRPNRP）=有效关税税率（有效关税税率（Effective Rate protection,ERP)Effective Rate protection,ERP)关税使进口的商品价格提高，出口量减少，国内同类商品的产量增加。关税起到了保护国内商品的作用。“整体保护措施”是对一个行业所有产品的关税与非关税保护。公式表示：有效保护率（有效保护率（ERP)=ERP)=V征收关税后单位成品的国内价值，V*自由贸易下产品的增值87654321“小国小国”关税经济效应的局部均衡分析关税经济效应的局部均衡分析 价格
17、（千元）价格（千元）S供给曲线M关税t=1.51.51S1 S2 D2 D1M2=40D需求曲线DD数量进口数量Ma b c d b+dM1=60 M1 0 40 60 （a）W国市场 图 7-2 (b)W国钢铁进口市场S1国内生产量 D1国内钢铁消费量 M1进口量 图7-2为贸易小国征收关税的经济效应。如果该国某种商品的进口量占世界市场的份额很小，该国进口量的变动不会影响世界市场价格，称该进口国为贸易“小国“。由图7-2可知，征收关税后，对进口国国内经济造成以下影响：（1）消费效应（消费效应（Consumption Effect)Consumption Effect)第一，征收关税后引起国内
18、商品价格上涨，对消费者不利：第二由于价格上涨，消费者减少了该商品的国内消费量，征收关税之前，国内消费量为D1，征收关税后，消费减少到D2；第三，消费者剩余减少。（2）生产效应（生产效应（Production Effect)Production Effect)第一，征收关税后引起商品价格上涨，对生产者有利。第二，由于价格上涨，刺激国内生产者增加供给量，这就是关税的生产效应。第三，生产者剩余增加。（3）贸易效应（贸易效应（Trade Effect)Trade Effect)征收关税减少了该商品进口量。（4）财政收入效应（财政收入效应（Revenue Effect)Revenue Effect)征收
19、关税给进口国带来了财政收入。（5）收入再分配效应（收入再分配效应（Redistribution of Income Effect)Redistribution of Income Effect)征收关税使消费者的收入再分配。在国际经济学的分析中，b称为生产效率的净损失（Production Efficency Net Loss)消费净损失和生产效率的净损失之和b+d部分，构成了关税的社会成本或社会无所谓损失，或保护成本，又叫关税的净效应或关税的福利损失效应（Welfare Loss Effect)哈里约翰逊（Harry GJohson)征收关税所造成的国民净损失公式征收关税所造成的国民净损失公
20、式：“大国”关税经济效应的局部均衡分析 图7-3 如果进口国是一个贸易大国，即该国某种商品的进口量占世界进口总量较大的比重，该国进口量的变动会影响到世界市场价格。S1 S3 D3 D1 50 60 价格（千元）价格（千元）S供给曲线Ma b ce dD需求曲线e b+dQ数量Q数量 M1 M11.31.00.8关税t=0.5 (a)K国市场 （b）K国钢铁进口市场 图7-3出口供给DD最优关税（Optimal Tariff)P价格SFDH进口数量QPtPwPwO Q2 Q1 Qc b+de f SF为外国的出口供给曲线，DH为本国的进出口需求曲线，大国对进口商品征收关税后，该商品的国内市场价格由PW上涨到Pt，进口量由Q1下降到Q2，国际市场价格由Pw下跌到Pw。消费者减少进口商品的消费损失为面积（c+b+d），其中面积c转移为国家财政收入，面积（b+d）为该国净损失。但该国以损失外国供应商的利益为代价，从继续进口Q2中获益，所以利益为e，由于e（b+d），因此征税的国民利益超过了国民损失。征收最优关税尽管可以使一国从中获得某征收最优关税尽管可以使一国从中获得某种利益，然而对整个世界意味着损失。种利益，然而对整个世界意味着损失。谢谢