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1、第第1212号号 担保业务担保业务企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引目录目录一、一、担担保业务指引框架保业务指引框架二、二、担保定义担保定义三、存在问题及危害三、存在问题及危害四、总体要求四、总体要求五、大面包业务流程五、大面包业务流程六、六、主要风险和管控措施主要风险和管控措施一、一、担担保业务指引框架保业务指引框架第一章第一章 总则总则(1-4(1-4条）条）第二章第二章 调查评估与审批（调查评估与审批（5-95-9条）条）第三章第三章 执行与监督（执行与监督（10-1510-15条）条）二、担保定义是指企业作是指企业作为担担保人保人按照公平按照公平、自愿自愿、互利互利的原的原则与则
2、与债权人约定，当权人约定，当债务人不务人不履履行行债务时，务时，依照依照法律法律规定和合同协规定和合同协议承担承担相应相应法律法律责任任的行的行为。产生背景：随着商品交换形式不断发展，非即时产生背景：随着商品交换形式不断发展，非即时交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，交易大量出现，商品和货币的交付有了时间差，债权债务应运而生，在对债务人没有百分之百信债权债务应运而生，在对债务人没有百分之百信赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权赖的情形下，债权人需要通过某种方式确保债权的实现，而担保制度正好满足了这种需要。的实现，而担保制度正好满足了这种需要。意义：一方面有利于银行等债权人降低贷款风
3、险；意义：一方面有利于银行等债权人降低贷款风险；另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。金供需关系。担保业务具有担保业务具有“双刃剑双刃剑”特征。特征。一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战，导致重大经济损失案件时有发生。财政部会计司发锯战，导致重大经济损失案件时有发生。财政部会计司发布的布的我国上市公司我国上市公司20072007年执行新会计准则情况分析报告年执行新会计准则情况分析报告显示，在显示，在15701570家上市公司中，有家上市公司中，有287287家存在预计负
4、债，家存在预计负债，占占18.28%18.28%，这，这287287家上市公司家上市公司20072007年确认的预计负债总额年确认的预计负债总额为亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到亿元，占为亿元，其中，因担保事项确认的预计负债达到亿元，占到了到了14.99%14.99%。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务。另有研究资料表明，我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重，仅20012001年年至至20042004年，平均每年新增年，平均每年新增121121家上市公司涉及担保事项，家上市公司涉及担保事项，年均增速达到年均增速达到
5、35%35%；截至；截至20042004年年1010月，月，837837家沪市上市公司家沪市上市公司中，有中，有180180家存在违规担保情况，涉及金额为亿元，违规家存在违规担保情况，涉及金额为亿元，违规担保金额占上市公司担保总额的担保金额占上市公司担保总额的26.72%26.72%；在深市；在深市505505家上家上市公司中，涉及担保的公司有市公司中，涉及担保的公司有311311家，担保总额达家，担保总额达420420亿元，亿元，其中违规担保金额为其中违规担保金额为131131亿元，占担保总额的亿元，占担保总额的31.19%31.19%。三、存在问题及危害三、存在问题及危害（一）对（一）对担
6、担保申请人的资信状况调查不保申请人的资信状况调查不深深，审批不严或审批不严或越越权审批。权审批。可可能能导致企业致企业担担保保决策决策失失误或或遭受欺遭受欺诈。（二）对（二）对被担被担保人出保人出现财务务困困难或经或经营陷陷入入困境困境等状况监控不等状况监控不力力，应对措施不当。，应对措施不当。可可能能导致企业致企业承担法律承担法律责任任。（三）（三）担担保过程中存在保过程中存在舞弊舞弊行行为。可。可能能导致经办审批等相关人致经办审批等相关人员 涉案涉案或企业或企业利益受利益受损。损。四、总体要求四、总体要求（一）制定和完（一）制定和完善担善担保业务保业务政策政策及相关管及相关管理制理制 度度
7、（二）明确（二）明确担担保的对保的对象象、范范围、方式、方式、条条件件、程、程序序、担担保限额和保限额和禁止担禁止担 保等事项保等事项（三）规（三）规范范调查评估、审核批准、调查评估、审核批准、担担保执保执行等环节的工作流程，行等环节的工作流程，按照政策按照政策、制度、制度、流程办理流程办理担担保业务保业务（四）定期检查（四）定期检查担担保保政策政策的执行情况的执行情况 及及效效果果 五、担担保业务流程（一）业务内容（一）业务内容主要涉及：主要涉及：包括包括受受理申请、调查评估、审批、签订理申请、调查评估、审批、签订担担保合同、进行日保合同、进行日常常监控等监控等。具体而言，一是担保申请人提出
8、担保申请；二是具体而言，一是担保申请人提出担保申请；二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查，担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查，对担保业务进行风险评估；三是担保人根据调查对担保业务进行风险评估；三是担保人根据调查评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，评估结果，结合本企业担保政策和授权审批制度，对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事对担保业务进行审批，重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准；四是担保人依据既定权会或类似权力机构批准；四是担保人依据既定权限和程序，与被担保人签订担保合同；五是担保限和程序，与被担保人签订担保合同；五是担保人切实加强对担保合同的日常管理，
9、对被担保人人切实加强对担保合同的日常管理，对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控；六是如果被担保人不能如期偿债，担跟踪监控；六是如果被担保人不能如期偿债，担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务；同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，同时，应当按照本企业担保业务责任追究制度，严格追严格追 究有关人员的责任。究有关人员的责任。（二）业务流程图（二）业务流程图 业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施受理申请受理申请 审批审批1、制定和完善担保政策和相关、制定和完善担保政
10、策和相关管理制度，明确担保的对象、管理制度，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项；保限额和禁止担保的事项；2、对担保申请进行审核。、对担保申请进行审核。业务环业务环节节风险控制点风险控制点控制措施控制措施调查和调查和评估评估资信调查、资信调查、风险评估风险评估 1 1、委派具备胜任能力的专业人员、委派具备胜任能力的专业人员开展调查和评估。调查评估人员开展调查和评估。调查评估人员与担保业务审批人员应当分离与担保业务审批人员应当分离2 2、对担保申请人资信状况和有关、对担保申请人资信状况和有关情况进行全面、客观的调查评估情况进行全面、客观的调查
11、评估3 3、对担保项目经营前景和盈利能、对担保项目经营前景和盈利能力进行合理预测力进行合理预测 4、划定不予担保的“红线”，并结合调查评估情况作出判断。业务环业务环节节风险控制点风险控制点控制措施控制措施审批审批审批审批1 1、建立和完善担保授权审批制度。、建立和完善担保授权审批制度。2 2、建立和完善重大担保业务的集、建立和完善重大担保业务的集体决策审批制度。上市公司的重体决策审批制度。上市公司的重大对外担保，应取得董事会全体大对外担保，应取得董事会全体成员成员2/32/3以上签署同意或者经股东以上签署同意或者经股东大会批准大会批准3 3、确保将担保金额控制在设定的、确保将担保金额控制在设定
12、的担保限额之内担保限额之内4 4、从严办理担保变更审批、从严办理担保变更审批业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施签订担保签订担保合同合同 签订、审批签订、审批1 1、严格按照经审核批准的担保严格按照经审核批准的担保业务订立担保合同。业务订立担保合同。2、确保担保合同条款内容完整、表述严谨准确、相关手续齐备 3、实行担保合同会审联签 4、加强对有关身份证明和印章的管理 5、规范担保合同记录、传递和保管 业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施日常监控日常监控 日常监控日常监控 执行1 1、指定专人定期监测被担、指定专人定期监测被担保人的经营情况和财务状保人的经营情况和
13、财务状况，对被担保人进行跟踪况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的和监督，了解担保项目的执行、资金的使用、贷款执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险的归还、财务运行及风险等情况，等情况，2、及时报告被担保人异常情况和重要信息。业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施会计控制会计控制记录、核对记录、核对1 1、健全担保业务经办部门与财会部门、健全担保业务经办部门与财会部门的信息沟通机制的信息沟通机制2 2、建立担保事项台账，详细记录担保、建立担保事项台账，详细记录担保对象、金额、期限、用于抵押和质押对象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项；及的物品或权
14、利以及其他有关事项；及时足额收取担保费用时足额收取担保费用3 3、按会计准则制度进行会计处理；合、按会计准则制度进行会计处理；合理确认预计负债和损失理确认预计负债和损失4 4、加强对反担保财产的管理，定期核、加强对反担保财产的管理，定期核实财产的存续状况和价值实财产的存续状况和价值5 5、妥善保管担保合同、与担保合同相、妥善保管担保合同、与担保合同相关的主合同、反担保函或反担保合同，关的主合同、反担保函或反担保合同，以及抵押、质押的权利凭证和有关原以及抵押、质押的权利凭证和有关原始资料始资料业务环节业务环节风险控制点风险控制点控制措施控制措施代为清偿和代为清偿和权利追索权利追索 代为清偿和代为清偿和权利追索权利追索 的执行1 1、自觉按照担保合同承担、自觉按照担保合同承担代偿义务代偿义务2 2、运用法律武器向被担保、运用法律武器向被担保人追索赔偿权利，依法处人追索赔偿权利，依法处置被担保人的反担保财产置被担保人的反担保财产3 3、启动担保业务后评估工、启动担保业务后评估工作，严格落实担保业务责作，严格落实担保业务责任追究制度任追究制度感谢各位聆听！感谢各位聆听！欢迎批评指正！欢迎批评指正！谢谢大家谢谢大家!