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1、初创企业合理避税三大技巧企业合理逃税三小技巧对中小企业，特别就是越来越多的初创企业来说，纳税往往就是一个难题。即使就是颇感兴趣诸多的节税筹划，却无人知晓自己该入哪个门、跑哪条道。其实节税筹划就是一层窗户纸，砍上开了并没什么容易的。越来越多的人已经开始自己的创业行程，越来越多的创业企业遭遇纳税这个难题。对中小企业，特别就是创业者来说，即使就是曾经听闻过诸多的节税筹划，却显然难以获知自己该入哪个门，该跑哪条道。甚至于哪部分犯罪行为属节税筹划，哪部分犯罪行为属违法的偷漏税犯罪行为都分后不大清楚。其实，纳税与节税筹划本身并非就是很难的事情，有时候就像一层窗户纸，撕破了它，就看看得很确切了。当然，必须砍
2、上开这层窗户纸，先要搞出明白一个概念，即为什么就是节税筹划？节税筹划是纳税筹划的一种形式，它是指纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。筹资方案避税法筹资方案逃税法就是指利用一定的筹资技术并使企业达至最小买进水平和税负增加的方法。筹资方案逃税主要包含筹资渠道的挑选及还本付息方法的挑选两部分内容。一般来说，企业筹资渠道存有：1、财政资金；2、金融机构信贷资金；3、企业自我累积；4、企业间贴现；5、企业内部集资；6、发售债券和股票；7、商业信用、出租等等形式。从纳税角度，这些筹资渠道产生的税收后果存有非常大的差异，对某些筹资渠道的利用
3、可以有效地协助企业减低税负，赢得税收上的好处。通常情况下，站在避税的角度，企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借涉及到的人员和机构较多，容易使纳税利润规模分散而降低，出现“削山头”现象。同样，金融机构贷款亦可实现部分避税和较轻度避税：一方面，企业归还利息后，企业利润有所降低；另一方面在企业的投资产生收益后，出资机构实际上也要承担一定的税收，从而使企业实际税负相对降低。所以说，利用贷款从事生产经营活动是减轻税负合理避开部分税款的一个途径。企业自我积累资金由于资金所有者和占用者为一体，税收难以分摊和抵销，避税效果最差。而贷款、
4、贴现、集资等形式都牵涉至还本付息的问题，因而就牵涉至如何计算成本和如何将各有关费用另收成本的问题。利用利息另收成本的方法的相同和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的相同，往往就是同时实现有效率逃税的关键所在。金融机构贷款计算利息的方法和利率比较稳定、幅度较小，实行避税的选择余地不大。而企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回收余地，从而为避税提供了有利条件。其方法主要是：提高利息支付，减少企业利润，抵销所得税额；同时，再用某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供担保等服务，从而达到避税目的。投资方案逃税法投资方案逃税法就是指纳税人利用税法中对投
5、资规定的有关减免税优惠，通过投资方案的挑选，以达至减低其税收经济负担的目的。一、投资企业类型挑选法投资企业类型挑选法就是指投资者依据税法对相同类型企业的税收优惠规定，通过对企业类型的挑选，以达至减低税收经济负担的目的的方法。我国企业按投资(一)内、外资企业适用于税种的比较所谓内资企业就是指用国有资产、集体资产、国内个人资产投资创立的企业。包含国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。所谓外资企业就是所指经中国政府核准在中国境内成立的、存有外国资本参予的经济实体。包含中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。我国目前对内、外资企业征税的税收主要存有流转税、所得税和其他
6、各税三大部分。内、外资企业税收存有非常大区别：内资企业的降低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要就是照料投资规模较小、盈利水平较低的小型企业；而外商投资企业的降低优惠税率幅度很大，分别为15%、24%两档，主要就是彰显地区性和产业性的政策弯曲。内资企业的减免税优惠政策适用范围狭窄，主要就是对第三产业企业，利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等；外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽，主要就是对生产性企业、产品出口企业、一流技术企业以及专门从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短，通常为l3年；外商投资企业的减免税期限通常都在5年或5年以
7、上。另外，适用于其他各税的税种数相同：内资企业适用于10个税种；而外商投资企业则适用于6个税种。(二)内资企业之间的税负比较内资企业统一按国家有关税法规定缴纳各项税收，税收负担基本上趋于公平，但仍可以通过特殊的企业组织形式的选择以达到避税目的。1、横向联合避税法。即为了获取税收上的好处，以横向联合为名组成联合经济组织。这种作法在税收上有几个益处：(1)横向联合后，企业与企业相互提供产品可以避开交易外表，消除营业额，从而避开增值税和营业税；(2)经济联合组织实现的利润，采用“先分后税”的办法，由联合各方按协议规定从联合组织分得利润，拿回原地并入企业利润一并征收所得税。这就给企业在瓜分和转移利润上
8、提供了机会。例如，为了鼓励再投资，中国税法规定，对向交通、能源、老少边穷地区投资分得的利润在5年内增加一倍征税所得税，以分给的利润再投资于上述地区的减免所得税。做为企业就可以通过尽可能下属单位“老少边穷”和交通、能源，以达至逃税的目的。但在实践中，横向联合逃税法存有其局限性：一就是联手或下属单位本身有名无实，与否合法的问题；二就是即使下属单位联手合法，也能够享用税收优惠，但仍存有逃税成本多寡的问题。应择其优而选之。2、下属单位科研逃税法。我国税法规定，对大专院校和专门从事科学研究的机构进口的仪器、仪表等，享用科研用品退税方法规定的优惠，即为减免进口关税以及增值税。同时，为了推动高科技产业的发展
9、，对属火炬计划研发范围内的高技术、新技术产品，国家给与适当的税收优惠政策。由此产生了下属单位科研逃税法。即为企业通过一系列手法向科研下属单位，谋求国家有关优惠，以达至逃税目的。比如：企业以高新技术企业的名义，不懈努力以获取海关核准，在高新技术产业开发区内成立保税仓库、保税工厂，从而按照进料加工的有关规定，享用减免进口关税和增值税优惠。下属单位科研逃税法的使用应当满足用户3个条件:(1)以获取高新技术企业的称号；(2)以获取税务机关和海关的批文和普遍认可；(3)不懈努力掌控国家优惠政策项目，并使本企业进出口对象合乎享用的条件。二、投资方式挑选法投资方式是指投资者以何种方式投资。一般包括现汇投资、
10、有形资产投资、无形资产投资等方式。投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定，通过对投资方式的选择，以达到减轻税收负担的目的。投资方式选择法要根据所投资企业的具体情况来具体分析。以中外合资经营企业为例，投资者可以用货币方式投资，也可以用建筑物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、场地使用权等作价投资。为了鼓励中外合资经营企业引进国外先进机械设备，中国税法规定，按照合同规定作为外国合营者出资的机械设备、零部件和其他物料，合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件和其他物料，以及经审查批准，合营企业以增加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件和其他物料，可免征关税和进口环节
11、的增值税。无形资产虽不具有实物形态，但能给企业带来经济效益，甚至可创造出成倍或更多的超额利润。无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，它包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。投资者利用无形资产也可以达到避税的目的。假设投资者欲投资办一中外合资经营企业，该企业为生产高科技产品企业，需要从合资外方购进一项专利权，金额为100万美元；如果以该合资企业名义向外方购买这项专利权，该外商应按转让该项专利权的所得缴纳预提所得税20万美元，其计算公式为：100万美元20%=20万美元。如果改为外商以该项专利权作为投资入股100万美元，则可免缴20万美元的预提所得税。那么以货币方式进行投资能否起到避税的效果呢？以中外合资经营企业为例，中外合资经营者在投资总额内或以追加投入的资本进口机械设备、零部件等可免征关税和进口环节的增值税。这就是说合资中外双方均以货币方式投资，用其投资总额内的资本或追加投入的资本进口的机械设备、零部件等，同样可以享受免征关税和进口环节增值税的照顾，达到节税的效果。