《税收与金融理财》PPT课件.ppt

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1、持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收与金融理财税收与金融理财杨虹2009.5.10哈尔滨CFP持证人继续教育系列讲座持证人继续教育系列讲座1 1持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB

2、 ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司专家介绍专家介绍n n杨虹，中央财经大学税务学院教授，硕士生杨虹，中央财经大学税务学院教授，硕士生导师，中国注册会计师。导师，中国注册会计师。n n研究方向：税收理论与实务、国际税收理论研究方向：税收理论与实务、国际税收理论与实务、税收筹划。与实务、税收筹划。n n授课经历：从事税收教学工作授课经历：从事税收教学工作2020余年，主讲余年，主讲税收理论、中国税制、税收筹划等课程。税收理论、中国税制、税收筹划等课程。n n主要著术：主持、参与省部级课题多项；主主要著术：主持

3、、参与省部级课题多项；主编、参编教材、著作数十本；在各种学术期编、参编教材、著作数十本；在各种学术期刊发表论文几十篇。刊发表论文几十篇。2 2持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收在金融理财中的重要性税收在金融理财中的重要性n n客户的目标n n税收在金融理财中的前景展望3 3持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融

4、融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司客户的目标客户的目标n税后收益最大化（企业价值最大化）n税收是税后收益的减项4 4持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理

5、财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收在金融理财中的前景展望税收在金融理财中的前景展望n n税收已成为人们经济生活中的重要内容n n中介机构开展税收服务的现状n n金融理财业务中的税收服务5 5持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收在金融理财中的前景展望税收在金融理财中的前景展望n n税收已成为人们经济生活中的重要内

6、容本杰明富兰克林：“人生中唯有死亡和税收不可避免”随着我国法制化进程的发展以及国家更多地运用税收杠杆进行宏观调控，其重要性会愈加凸显人们渴望税收服务6 6持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收在金融理财中的前景展望税收在金融理财中的前景展望n n中介机构开展税收服务的现状税务师事务所会计师事务所律师事务所7 7持持证证人人继继

7、续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收在金融理财中的前景展望税收在金融理财中的前景展望n n金融理财业务中的税收服务需求：前景广阔供给：理财师的税收专业知识有待提高努力掌握税收专业知识，提高金融理财的综合素质，提升理财的服务水平和竞争力。8 8持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB Chi

8、naFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司如何把握税收如何把握税收n宏观把握有助于树立理财的全局观念有助于树立理财的全局观念有助于贯彻税收筹划的预期性原则有助于贯彻税收筹划的预期性原则有助于准确理解税收政策，防止偏离节税筹有助于准确理解税收政策，防止偏离节税筹划划n微观把握提高税收筹划的可操作性提高税收筹划的可操作性9 9持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB

9、 China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收是国家进行宏观调控的重要工具税收是国家进行宏观调控的重要工具n n税收的职能作用n n国家宏观调控的政策组合n n应对金融危机的税收政策1010持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金

10、融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收的职能作用税收的职能作用n n组织收入（税收的基本职能）：是指国家参与国民收入的分配，以满足政府提供公共品需要的功能。n n调节经济（税收的派生职能）：是指税收在参与国民收入分配过程中，通过税收政策、税收制度影响社会成员的经济利益，影响纳税人的经济行为，进而促进社会经济稳定发展的功能。1111持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融

11、理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司组织收入的职能组织收入的职能1212持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司调节经济的职能调节经济的职能以生计费用标准为例以生计费用标准为例以生计费用标准为例以生计费用标准为例n n19801980年实施的个人所得税法，将中国公民和年实施的个人所得税法，将中国公民和外籍个人的费用扣

12、除标准定为外籍个人的费用扣除标准定为800800元。元。n n19871987年实施的个人收入调节税，对中国公民年实施的个人收入调节税，对中国公民的费用扣除标准由的费用扣除标准由800800元改为元改为400400元。元。n n19941994年修改的个人所得税法，自年修改的个人所得税法，自19941994年年1 1月月1 1日起费用扣除标准统一为日起费用扣除标准统一为800800元。元。n n自自20062006年年1 1月月1 1日起，费用扣除标准由日起，费用扣除标准由800800元提元提高到高到16001600元。元。n n20082008年年3 3月月1 1日起，扣除标准由日起，扣除标

13、准由16001600元提高到元提高到20002000元。元。1313持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司国家宏观调控的政策组合国家宏观调控的政策组合政府的宏观经济政策n n财政政策n n货币政策n n产业政策n n对外经贸政策1414持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB C

14、hinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司财政、货币政策组合财政、货币政策组合n n财政政策：财政政策：财政政策指的是通过政府部门的财政政策指的是通过政府部门的收入和支出来控制经济的政策意向与活动。收入和支出来控制经济的政策意向与活动。n n财政政策目标：经济持续稳定增长、充分就财政政策目标：经济持续稳定增长、充分就业、物价稳定、业、物价稳定、国际收支平衡、收入均等、国际收支平衡、收入均等、资源最优配置。资源最优配置。n n财政

15、政策工具：财政政策工具：财政收入：税收收入、国债收入等财政收入：税收收入、国债收入等 财政支出：经常性支出、建设性支出等财政支出：经常性支出、建设性支出等1515持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司财政、货币政策组合财政、货币政策组合n n货币政策是国家为实现特定的宏观经济目标而采取控制和调节货币供应量的方针政策的总称。n n货

16、币政策目标：保持货币币值的稳定，并以此促进经济增长。n n货币政策工具：再贴现率、存款准备金率、公开市场业务、直接信用控制等。1616持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司财政、货币财政、货币政策组合政策组合n n“双松双松”搭配：宽松的财政政策和宽松的货搭配：宽松的财政政策和宽松的货币政策币政策n n“双紧双紧”搭配：紧缩的财政

17、政策和紧缩的货搭配：紧缩的财政政策和紧缩的货币政策币政策n n“松紧松紧”搭配：搭配：宽松的财政政策、紧缩的货币政策宽松的财政政策、紧缩的货币政策紧缩的财政政策、宽松的货币政策紧缩的财政政策、宽松的货币政策1717持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司宏观调控宏观调控我国财政政策的实践我国财政政策的实践n n1993-97年：适度

18、从紧的财政政策n n1998年：积极的财政政策n n2005年：稳健的财政政策n n2008年底：积极的财政政策1818持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司应对金融危机的税收政策应对金融危机的税收政策n宏观经济形势自自20082008年以来，我国增速连续几个季年以来，我国增速连续几个季度出现回落；沿海地区的一些工厂经营困难；度出

19、现回落；沿海地区的一些工厂经营困难；全球金融危机开始向实体经济蔓延，外需减全球金融危机开始向实体经济蔓延，外需减弱使我国出口面临新的压力；工业品价格、弱使我国出口面临新的压力；工业品价格、居民消费品价格继续回落，通胀压力进一步居民消费品价格继续回落，通胀压力进一步减轻。减轻。1919持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司应对金融危

20、机的税收政策应对金融危机的税收政策n n应对金融危机的政策组合积极的财政政策、适度宽松的货币政策2020持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司应对金融危机的税收政策应对金融危机的税收政策积极的财政政策n n目标：着力扩大内需、调整结构、改善民生、推动改革，促进经济社会又好又快发展。n n措施：扩大政府公共投资扩大政府公共投资实行结

21、构性减税实行结构性减税调整国民收入分配格局调整国民收入分配格局 优化财政支出结构优化财政支出结构2121持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收政策的着力点税收政策的着力点n n促进经济发展模式实现两个转变：一是由出口导向型经济向内需主导型经济转变；二是由高投入高消耗低效益的粗放型经济向低投入低消耗高效益的集约型经济转变。n n

22、大力支持新农村建设，加快改变“二元化”经济的步伐。n n大力支持中小企业发展。2222持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司实行结构性减税的具体措施实行结构性减税的具体措施n n全面实施消费型增值税。全面实施消费型增值税。n n调整小规模纳税人标准，降低征收率。调整小规模纳税人标准，降低征收率。n n取消养路费等六项收费，逐步取消

23、政府还贷取消养路费等六项收费，逐步取消政府还贷二级公路收费，相应提高现行成品油消费税二级公路收费，相应提高现行成品油消费税单位税额。单位税额。n n继续执行暂免征收储蓄存款和证券交易结算继续执行暂免征收储蓄存款和证券交易结算资金利息所得税、降低证券交易印花税税率资金利息所得税、降低证券交易印花税税率及单边征收政策。及单边征收政策。n n落实降低住房交易税收的政策。落实降低住房交易税收的政策。n n调整完善出口退税和关税政策。调整完善出口退税和关税政策。n n积极落实促进中小企业发展的税收优惠政策。积极落实促进中小企业发展的税收优惠政策。2323持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融

24、融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收政策还应作哪些调整税收政策还应作哪些调整n n增值税方面。逐步扩大增值税征收范围，交增值税方面。逐步扩大增值税征收范围，交通运输和建筑安装行业应首先改征增值税。通运输和建筑安装行业应首先改征增值税。在降低小规模纳税人征收率至在降低小规模纳税人征收率至3%3%的基础上，的基础上，提高小规模纳税人的起征点，进一步减轻中提高小规模纳税人的起征点

25、，进一步减轻中小企业税收负担。小企业税收负担。n n 企业所得税方面。适当调低微利企业的税率企业所得税方面。适当调低微利企业的税率（如调减为（如调减为15%15%）；为帮助中小企业解困，）；为帮助中小企业解困，应允许中小企业用前几年（如应允许中小企业用前几年（如3 3年年5 5年）的年）的盈利弥补当年亏损。盈利弥补当年亏损。2424持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标

26、财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司税收政策还应作哪些调整税收政策还应作哪些调整n n个人所得税方面。提高个人所得税费用扣除个人所得税方面。提高个人所得税费用扣除标准；将养老、抚养子女、住房利息、医疗标准；将养老、抚养子女、住房利息、医疗费、教育费等纳入扣除项目；将费用扣除标费、教育费等纳入扣除项目；将费用扣除标准与准与CPICPI挂钩，进行定期调整；减少税率级次挂钩，进行定期调整；减少税率级次至至3 3级或级或5 5级，将级，将4545的最高边际税率降低为的最高边际税率降低为3030或或3535；将分项征收改为综合征收。；将分项征收改为综合征收。n n改革资源税和开征环境税，促进节能减排

27、和改革资源税和开征环境税，促进节能减排和经济结构的转型与升级。经济结构的转型与升级。n n继续实施税费优惠政策支持保障性安居工程继续实施税费优惠政策支持保障性安居工程2525持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司中国税制改革展望中国税制改革展望税制改革的思路及遵循的原则n n改革的思路：根据党的十七大关于实行有利于科学发改革的思路

28、：根据党的十七大关于实行有利于科学发展的财税制度的总体部署，按照完善社会主义市场经展的财税制度的总体部署，按照完善社会主义市场经济体制的要求，通过继续深化税制改革，进一步完善济体制的要求，通过继续深化税制改革，进一步完善以流转税和所得税为主体税种，财产税、资源税及其以流转税和所得税为主体税种，财产税、资源税及其他特定目的税类相互配合，多税种、多环节、多层次他特定目的税类相互配合，多税种、多环节、多层次调节的复合税制体系，健全地方税体系，不断满足基调节的复合税制体系，健全地方税体系，不断满足基本公共服务均等化和主体功能区建设需要，努力构建本公共服务均等化和主体功能区建设需要，努力构建以人为本、充

29、满活力、富有效率、更为公平、更加开以人为本、充满活力、富有效率、更为公平、更加开放、高度文明的税收体制。放、高度文明的税收体制。n n遵循的原则：遵循的原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管简税制、宽税基、低税率、严征管”2626持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司中国税制改革展望中国税制改革展望税制改革的内容n n流转税n n

30、所得税n n其他税2727持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司中国税制改革展望中国税制改革展望流转税改革n n扩大增值税征收范围，将目前征收营业税的行业全部纳入增值税征收范围。n n完成增值税立法n n继续深化消费税改革，适当扩大消费税征税范围，调整消费税税率，充分发挥消费税在促进节能减排和调节收入分配方面的作用。2828持持证

31、证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司中国税制改革展望中国税制改革展望所得税改革n n围绕综合与分类相结合的个人所得税改革目围绕综合与分类相结合的个人所得税改革目标，积极研究个人所得税改革方案。标，积极研究个人所得税改革方案。将养老、抚养子女、住房利息、医疗费、教将养老、抚养子女、住房利息、医疗费、教育费等纳入扣除项目；育费等纳入扣除项

32、目；将费用扣除标准与将费用扣除标准与CPICPI挂钩，进行定期调整挂钩，进行定期调整（指数化）；（指数化）；减少税率级次，降低最高边际税率；减少税率级次，降低最高边际税率；将分类征收改为综合征收。将分类征收改为综合征收。2929持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司中国税制改革展望中国税制改革展望 其他税改革n n实施资源税改革方

33、案。研究改进和完善原油、实施资源税改革方案。研究改进和完善原油、天然气、煤炭等重要资源产品的计税依据和天然气、煤炭等重要资源产品的计税依据和计税方式，由现行的从量征收改为从价征收，计税方式，由现行的从量征收改为从价征收，建立资源税收入随资源收益变动的调节机制，建立资源税收入随资源收益变动的调节机制，并适当提高税率水平。尽快推出新的资源并适当提高税率水平。尽快推出新的资源税暂行条例及其实施细则。税暂行条例及其实施细则。n n研究开征环境保护税。为加强环境保护，增研究开征环境保护税。为加强环境保护，增强可持续发展能力，借鉴国外通常做法，逐强可持续发展能力，借鉴国外通常做法，逐步建立切合我国实际的环

34、境保护税体系。步建立切合我国实际的环境保护税体系。3030持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司近期税收政策变化近期税收政策变化n n增值税n n消费税n n营业税n n企业所得税n n个人所得税n n其他税3131持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB C

35、hina所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司近期税收政策变化近期税收政策变化增值税n n增值税转型n n鼓励中小企业发展的税收政策3232持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司近期税收政

36、策变化近期税收政策变化增值税增值税增值税转型n n自2009年1月1日起，在全国范围内不分行业、不分地区全面推开增值税转型改革。n n这项改革可以消除生产型增值税的重复征税的因素，降低企业设备投资的税收负担，有利于鼓励投资和扩大内需，为纳税人减轻税收负担1230亿元。3333持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司近期税收政策变化近

37、期税收政策变化增值税增值税鼓励中小企业发展的税收政策n n自2009年1月1日，对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降低至3%。n n财政部和国家税务总局还将通过调高增值税（营业税）起征点等政策在税收上进一步鼓励中小企业的发展。3434持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司近期税收政策变化近期税收政策变化消费税

38、消费税n n修改1994年以来出台的政策调整内容n n成品油消费税改革3535持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司修改修改94年以来出台的政策调整内容年以来出台的政策调整内容n n将19941994年以来出台的政策调整内容，如：部年以来出台的政策调整内容，如：部分消费品在零售环节征收消费税、卷烟白酒分消费品在零售环节征收消费税、

39、卷烟白酒的复合计税办法、消费税税目税率调整等，的复合计税办法、消费税税目税率调整等，在新修订的消费税条例中进行修改。在新修订的消费税条例中进行修改。n n与增值税条例衔接，将纳税申报期限由与增值税条例衔接，将纳税申报期限由1010天天延长至延长至1515天，增加天，增加1 1个季度的纳税期限，调整个季度的纳税期限，调整了外汇结算销售额折合人民币的规定，对消了外汇结算销售额折合人民币的规定，对消费税纳税地点的规定进行了相应的调整。费税纳税地点的规定进行了相应的调整。3636持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China

40、所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司成品油消费税改革成品油消费税改革 n n准确地说，成品油消费税并不是一个税种，而是对成品油征收的消费税。n n消费税成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7个子目。3737持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FP

41、SB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司成品油消费税改革成品油消费税改革 自自20092009年年1 1月月1 1日起，提高成品油消费税税率。日起，提高成品油消费税税率。n n将无铅汽油的消费税单位税额由每升元提高将无铅汽油的消费税单位税额由每升元提高到每升元；将含铅汽油的消费税单位税额由到每升元；将含铅汽油的消费税单位税额由每升元提高到每升元。每升元提高到每升元。n n将柴油的消费税单位税额由每升元提高到每将柴油的消费税单位税额由每升元提高到每升元。升元。n n将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税将石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由每升

42、元提高到每升元。额由每升元提高到每升元。n n将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每将航空煤油和燃料油的消费税单位税额由每升元提高到每升元。升元提高到每升元。3838持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司近期税收政策变化近期税收政策变化营业税营业税n n在纳税地点等九个方面修改了条例n n2009年个人住房转让营业税的优惠政策39

43、39持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司“关于个人住房转让营业税政策的关于个人住房转让营业税政策的通知通知”（财税（财税2008174号）号）自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购

44、买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。4040持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司近期税收政策变化近期税收政策变化企业所得税企业所得税n n合理工资薪金的界定n n企业关联方利息支出税前扣除标准的规定4141持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中

45、中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司关于企业工资薪金及职工福利费扣除关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知问题的通知 国税函国税函20093号号“合理工资薪金合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对制度规定实际发放给员工的工资薪金。

46、税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握（1 1）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（2 2）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（平；（3 3）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（4 4）企业）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（所得税义务；（5 5）有关工资薪

47、金的安排，不以减少）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。或逃避税款为目的。4242持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知关税收政策问题的通知 财税财税2008121号号n n在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利在计算应纳

48、税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为权性投资与其权益性投资比例为：金融企业，为5 5：1 1；其他企业，为；其他企业，为2 2：1 1。n n企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联

49、方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按上款有关其他企业按照合理方法分开计算的，一律按上款有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。的比例计算准予税前扣除的利息支出。4343持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司近期税收政策变化近期税收政策变化个人所

50、得税个人所得税n n合伙企业合伙人所得税的规定n n储蓄存款利息所得的暂免规定4444持持证证人人继继续续教教育育系系列列活活动动金金融融理理财财在在中中国国版权属版权属FPSB ChinaFPSB China所有所有 受法律保护受法律保护Copyright FPSB ChinaCopyright FPSB China现现代国代国际际金融理金融理财标财标准准（上海）有限公司（上海）有限公司关于合伙企业合伙人所得税问题的通关于合伙企业合伙人所得税问题的通知知 财税财税2008159号号n n合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。n n合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人