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1、第一章第一章 审计与鉴证概述审计与鉴证概述第二节 审计概念与种类n 主要内容一、审计概念 二、审计种类 三、审计师的种类 审审审审计计计计概概概概念念念念与与与与种种种种类类类类2一、审计概念n美国会计学会将审计定义如下：“审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程”。n简单地说，审计是就有关经济活动和经济事项的一些说法加以验证的意思。3有关经济数据的认定确认两者间相符合的程度传达结果具有利害关系的报告使用人有关经济数据的既定标准收集和评价证据注册会计师图1-1 审计的系统化过程4理解审计
2、定义的关键词v经济活动和经济事项的认定v客观地获取和评价证据v系统的过程v与既定标准相符合的程度v审计结果v有利害关系的用户5二、按审计目的和内容的分类二、按审计目的和内容的分类财务报表审计合规审计经营审计6财务报表审计财务报表审计审计依据：有关法规和会计准则审计主体：多为注册会计师审计目的：查明财务报表是否符合 既定标准（如会计准则）审计报告：书面报告对外发布7合规审计合规审计审计目的：确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准审计主体：注册会计师、政府审计人员和内部审计人员审计依据：相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告：书面报告、使用范围有限8经营审计
3、经营审计审计目的：评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议审计主体：注册会计师、政府审计人员和内部审计人员审计依据：没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告：往往仅限于委托人使用9财务报表审计、合规审计和经营审计的比较财务报表审计、合规审计和经营审计的比较审计种类 认定的性质既定标准审计报告的性质 例子财务报表审计企业个体的财务报表信息一般公认会计原则财务报表是否公允的意见上市公司年度财务报表审计合规审计认定或资料是否遵照政策、法令政策、法律规定及规章等管理层的政策、法律、规定或第三方的要求发现偏差的汇总及对合规程度的保证财经法纪审计经营审计活动或执行的资料管理层或法令设立的
4、目标观察到的效率或效果；改进的建议经济效益审计10三、审计人员的种类注册会计师政府审计师内部审计师11我国审计监督体系的构成n政府审计n注册会计师审计n内部审计12政府审计n政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。13注册会计师审计n注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。14内部审计n内部审计是由各部门、各单位内部设置的审计部门进行的审计。15三者相互间的关系16三者相互间的关系17四、注册会计师审计的特征n1独立性n2权威性n3受托性n4有偿性18四、注册会计师审计的特征n独立性 独立性是注册会计师审计的的首要特征。它包括两个重要方面，即实
5、质上的独立和形式上的独立。所谓实质上的独立是指注册会计师与被审计单位必须在实质上不存在利益关系；所谓形式上的独立是指注册会计师在第三者看来具有独立于被审计单位的身份。19四、注册会计师审计的特征n权威性 注册会计师审计的权威性源于两个方面：注册会计师审计人员自身具备的专业知识和执业水平；国家从法律上明确注册会计师的职业地位，赋予它的权威性。20四、注册会计师审计的特征n受托性 注册会计师审计机构只能在接受委托人的委托后才能实施审计，这不同于政府审计。虽然说注册会计师审计是法定审计，但是它不等同于强制审计，具有选择权。21四、注册会计师审计的特征n有偿性 注册会计师审计属于社会中介组织，自收自支、独立核算，向社会提供有偿服务。22休息了！23