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1、存货的核算存货的核算原材料的核算原材料的核算一、实际成本法一、实际成本法（一）原材料的取得（外购）（一）原材料的取得（外购）货单货单同到同到借：原材料借：原材料 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）贷贷：银银行存款等行存款等单单先先货货后后借：在途物借：在途物资资 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）贷贷：银银行存款等行存款等借：原材料借：原材料 贷贷：在途物：在途物资资货货先先单单后后货货到不到不记账记账,单单到到记账记账分分录录同同特殊情况特殊情况:货单货单跨月跨月,月末月末暂记账暂记账,次月冲次月冲账账二、实际成本法二、实际成本法（二）原材料的
2、发出（二）原材料的发出借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 其他业务成本等其他业务成本等 贷：原材料贷：原材料二、计划成本法二、计划成本法（一）原材料的取得（外购）（一）原材料的取得（外购）货单货单同到同到单单先先货货后后借：材料采借：材料采购购 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）贷贷：银银行存款等行存款等借：原材料借：原材料 材料成本差异（实际成本计划成本材料成本差异（实际成本计划成本,超支超支额额）贷：材料采购贷：材料采购 材料成本差异（实际成本计划成本，材料成本差异（实际成本计划成本，节约额节约额）货货先先单单后后货货到不
3、到不记账记账,单单到到记账记账分分录录同同特殊情况特殊情况:货单货单跨月跨月,月末月末暂记账暂记账,次月冲次月冲账账本月收入材料本月收入材料的成本差异的成本差异月初结存材料月初结存材料的成本差异的成本差异月初结存材料月初结存材料的计划成本的计划成本本月收入材料本月收入材料的计划成本的计划成本材料成本差异率材料成本差异率其中：正数其中：正数表示超支差异表示超支差异 负数负数表示节约差异表示节约差异100%发出材料分摊发出材料分摊成本差异额成本差异额=发出材料发出材料计划成本计划成本材料成本材料成本差异率差异率二、计划成本法二、计划成本法（二）原材料的发出（二）原材料的发出二、计划成本法二、计划成
4、本法（二）原材料的发出（二）原材料的发出结转发结转发出材料出材料计计划成本划成本 借：生借：生产产成本等成本等 贷贷：原材料：原材料结转发结转发出材料出材料成本差异成本差异实际实际成本成本计计划成本划成本（节约额节约额）借：生借：生产产成本等成本等 贷贷：材料成本差异：材料成本差异实际实际成本成本 计计划成本划成本（超支（超支额额）借：材料成本差异借：材料成本差异贷贷：生：生产产成本等成本等库存商品的核算库存商品的核算 取得取得借：借：库库存商品存商品 产产品成本差异品成本差异(超支超支额额)贷贷：生：生产产成本成本 产产品成本差异品成本差异(节约额节约额)发发出出 借：主借：主营业务营业务成
5、本成本 产产品成本差异品成本差异(节约额节约额)贷贷：库库存商品存商品 产产品成本差异品成本差异(超支超支额额)委托加工物资的核算委托加工物资的核算发出发出待加工物资待加工物资 借：委托加工物资借：委托加工物资 材料成本差异（材料成本差异（节约额节约额）贷：原材料贷：原材料 材料成本差异材料成本差异（超支（超支额额）支付加工费支付加工费运杂费运杂费增值税增值税 借：委托加工物资借：委托加工物资 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款支付消费税支付消费税收回后收回后继续加工继续加工 借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税 贷：银行存款等贷：银行
6、存款等收回后收回后直接销售直接销售 借：委托加工物资借：委托加工物资 贷：银行存款等贷：银行存款等收回收回已加工物资已加工物资 借：原材料、库存商品等借：原材料、库存商品等 材料材料/产品成本差异产品成本差异（超支（超支额额）贷：委托加工物资贷：委托加工物资 材料材料/产品成本差异（产品成本差异（节约额节约额）周转材料的核算周转材料的核算取得取得核算同原材料核算同原材料发发出出一一次次转转销销法法发发出周出周转转材料材料借：制造借：制造费费用用/管理管理费费用等用等贷贷：周：周转转材料材料(如计划成本法，增加成本差异如计划成本法，增加成本差异)收回残料收回残料借：原材料借：原材料/银银行存款行存款贷贷：制造：制造费费用用/管理管理费费用等用等多多次次摊摊销销法法发发出周出周转转材料材料借：周借：周转转材料材料在用在用贷贷：周：周转转材料材料在在库库计计提提摊销摊销借：制造借：制造费费用用/管理管理费费用等用等贷贷：周：周转转材料材料摊销摊销(如计划成本法，增加成本差异如计划成本法，增加成本差异)报废报废周周转转材料材料借：周借：周转转材料材料摊销摊销贷贷：周：周转转材料材料在用在用收回残料收回残料借：原材料借：原材料/银银行存款行存款贷贷：制造：制造费费用用/管理管理费费用等用等实际成本法实际成本法